3.3. Дебетовые переводы

В основе дебетовых переводов лежат расчеты с использова­нием платежных требований.

Переводы, осуществляемые на основании платежных требова­ний. Платежное требование — это платежная инструкция, в ко­торой содержится требование получателя денежных средств (бенефициара) к плательщику об уплате определенной суммы через банк (см. приложение 3.3). Платежное требование может быть предусмотрено в письменной форме или в форме элект­ронного документа.

Использование платежного требования должно быть огово­рено в договоре между плательщиком и получателем средств, за исключением случаев, когда денежные средства списывают­ся со счета плательщика в бесспорном порядке.

В основе данной формы расчетов лежит банковская опера­ция инкассо. Инкассо представляет собой операцию, при кото­рой банк на основании полученных от клиента инструкций в виде платежных требований истребует указанную денежную сумму у плательщика и зачисляет ее на счет бенефициара. Ин­кассо может иметь акцептную или безакцептную форму.

Акцептная форма предполагает, что плательщик должен со­вершить акцепт суммы, указанной в расчетном документе. Данная форма используется:

• при расчетах за отгруженные товары, выполненные рабо­ты, оказанные услуги;

• при расчетах по обязательствам, возникшим в результате проведения банковских операций;

• в других случаях, предусмотренных нормативными доку­ментами.

Безакцептная форма применяется при списании средств со счета плательщика в бесспорном порядке в случаях, когда право бенефициара на это установлено законодательством, например при взыскании в бюджет не уплаченных в срок налогов и т. д.

Бенефициар оформляет платежное требование по установ­ленной форме. Платежное требование, заполненное бенефициа­ром, должно содержать следующие обязательные реквизиты:

• наименование расчетного документа;

• дату и номер платежного требования;

• сумму цифрами и прописью и наименование валюты пе­ревода;

• наименование плательщика, присвоенный ему УНП, но­мер его счета;

• наименование, код и местонахождение банка-отправителя;

• наименование, местонахождение и код банка-получателя;

• наименование бенефициара, номер его счета и присвоен­ный УНП;

• назначение платежа, наименование, номера и даты доку­ментов, на основании которых должен быть совершен платеж, в установленных случаях также очередность платежа;

• другие реквизиты, определенные законодательством.

Заполненное платежное требование бенефициар представ­ляет в обслуживающий банк на инкассо вместе с реестром в те­чение 10 дней. Первый экземпляр требования должен быть за­верен оттиском печати и подписями должностных лиц бенефи­циара. При приеме на инкассо платежного требования работ­ник банка проверяет правильность оформления документа. Так, платежные требования не принимаются банком-получате­лем в следующих случаях:

• платежное требование заполнено с подчистками и ис­правлениями;

• платежное требование не содержит все обязательные рек­визиты;

• подписи и оттиск печати в расчетном документе не соот­ветствуют заявленным образцам;

• данные, указанные в реестре, не соответствуют данным, приведенным в платежном требовании.

На всех экземплярах принятого платежного требования от­ветственный исполнитель проставляет фактическую дату при­ема, на первом и втором экземплярах — штамп банка. На всех экземплярах реестра ответственный исполнитель указывает да­ту фактического представления документов в банк и заверяет их своей подписью, на втором экземпляре проставляется так­же штамп банка. Первый экземпляр реестра остается в банке-получателе, второй экземпляр возвращается бенефициару в подтверждение приема документов.

Принятые на инкассо платежные требования банк бенефи­циара направляет в банк плательщика для оплаты. При поступ­лении документов в банк-отправитель работник банка осуще­ствляет проверку на предмет правильности их заполнения. Платежные требования не принимаются банком плательщика в следующих случаях:

• в расчетных документах имеются исправления и подчистки;

• требование не содержит все обязательные реквизиты;

• на платежном требовании отсутствует штамп банка.

Если платежные требования не приняты банком платель­щика по названным причинам, документы направляются в банк-получатель для выдачи бенефициару. При этом возвраща­емые платежные требования регистрируются в специальном журнале, где указываются наименование и номер счета бене­фициара, номер, дата и сумма требования, наименование бан­ка-получателя и причина возврата расчетных документов.

В случае, когда банк плательщика находит полученные до­кументы соответствующими предъявляемым требованиям, на всех экземплярах принятых к исполнению платежных требова­ний ответственный исполнитель проставляет дату его поступ­ления в банк.

Исполнение платежного требования банком осуществляет­ся на основании полученного от плательщика акцепта, за иск­лючением случаев, когда списание средств производится без согласия плательщика. Акцепт оформляется заявлением пла­тельщика, которое представляется в банк в двух экземплярах по форме, разработанной банком. Все экземпляры заявления заверяются оттиском печати и подписями должностных лиц.

Акцепт может быть предварительным или последующим. Предварительный акцепт — это такой акцепт, когда платель­щик дает согласие на совершение платежа до поступления рас­четных документов в банк. В этом случае такое согласие оформляется заявлением, представляемым плательщиком в обслуживающий банк. В заявлении указываются наименова­ние плательщика, номер его счета, наименование бенефициа­ра, номер и дата заключенного договора, на основании которо­го оплата платежного требования производится в день поступ­ления в банк, другая информация. На обоих экземплярах заяв­ления работник банка проставляет свою подпись, дату факти­ческого приема, штамп банка. Первый экземпляр остается в банке, второй возвращается плательщику.

Предварительный акцепт предполагает оплату платежных требований в день поступления.

Оплата платежного требования в день поступления отража­ется стандартной проводкой:

Дебет счет плательщика, Кредит счет бенефициара.

В случае отсутствия либо недостаточности средств на теку­щем счете плательщика для оплаты платежного требования оно помещается в картотеку к внебалансовому счету 99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

Схематично документооборот при совершении расчетов на основании платежных требований, оплачиваемых в порядке предварительного акцепта, представлен на рис. 3.3.

Поставщик (бенефициар)

4 12 1 9

Банк поставщика

(банк-получатель) 5, 11

10

Рис. 3.3. Схема документооборота и учета операций при расчетах платеж­ными требованиями, оплачиваемыми в порядке предварительного акцепта:

1 — заявление на предварительный акцепт, содержащее инструкции своему банку оплачивать платежные требования в указанный срок; 2 — прием заявле­ния на предварительный акцепт банком; 3 — товары, работы, услуги;

4 - представление платежного требования и реестра в обслуживающий банк;

5 — прием документов на инкассо; 6 — принятые расчетные документы пере­сылаются в банк плательщика; 7 — прием банком-отправителем платежных требований к исполнению (возврат платежных требований, не отвечающих требованиям банка, без исполнения); 8 — оплата платежных требований в со­ответствии с заявлением клиента (операция 1) или оприходование их в карто­теку к счету 99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» из-за отсут­ствия денежных средств; 9 — уведомление о помещении платежного требова­ния в картотеку к счету 99814; 10 — перевод денежных средств в банк бенефи­циара или уведомление о помещении платежного требовния в картотеку; 11 - зачисление средств в установленном порядке на текущий, другой счет бе­нефициара; 12 — уведомление бенефициара о поступлении на его счет денеж­ных средств или о неоплате платежного требования

Пример 3.3. ООО «Оливия» (счет 3012756000001) представило в об­служивающий банк заявление на предварительный акцепт платежных требований. Указаны следующие сведения о бенефициарах;

1. УП «Хладокомбинат № 5», счет 3012074635786 в том же банке, до­говор № 657 от 06.06.200__г.

2. АО «Мирта», счет 3012786549349 в другом банке, договор № 41 от

25.01.200___г.

Указано также, что платежные требования, поступившие от назван­ных бенефициаров, оплачиваются в день поступления.

В банк, обслуживающий ООО «Оливия», поступают платежные

инструкции:

• платежное требование № 18 в сумме 670 000 р. Бенефициар по дан­ному требованию - УП «Хладокомбинат № 5 ». Реквизиты в требовании совпадают со сведениями, указанными в заявлении на акцепт,

• платежное требование № 295 в сумме 900 500 р. Бенефициар по данному требованию - АО «Мирта». Реквизиты в требовании совпадают со сведениями, указанными в заявлении на акцепт.

В данном случае платежные требования № 18 и № 295 при­няты банком к исполнению в день поступления.

При оплате платежного требования № 18 в банке платель­щика составляется проводка:

Дебет 3012756000001 (текущий счет ООО «Оливия»),

Кредит 3012074635786 (текущий счет УП «Хладокомбинат № 5») - на сумму

670 000 р.

При оплате платежного требования № 295 составляется проводка:

Дебет 3012756000001 (текущий счет ООО «Оливия»),

Кредит 3012786549349 (текущий счет АО «Мирта») - на сумму 900 500 р.

В балансах обоих банков будут затронуты их корреспондент­ские счета, если клиенты обслуживаются разными банками.

Пример 3 4 УП «Торговое оборудование» (счет 3012576898753) представило в обслуживающий банк заявление на предварительный ак­цепт в котором указано, что платежные требования, поступившие от 000 «Престо» (счет 3012006061285 в том же банке), оплачиваются в по­рядке предварительного акцепта с оплатой в день поступления. В заявле­нии дана ссылка на договор № 67 от 05.04.200_ г.

В банк-отправитель поступили платежные требования, вы­писанные 000 «Престо» за отгруженные товары:

• № 18 на сумму 855 000 р.;

• № 19 на сумму 3 040 440 р.

При проверке требований № 18 банком установлено, что в нем не заполнены все обязательные реквизиты, в связи с чем оно отослано (без исполнения) в банк-получатель.

Платежное требование № 19 оплачено частично, так как остаток на текущем счете УП «Торговое оборудование» на мо­мент платежа составляет 2 000 000 р. В этом случае соверша­ются проводки:

Дебет 3012576898753 (текущий счет УП «Торговое оборудо­вание»),

Кредит 3012006061285 (текущий счет ООО «Престо») - на сумму 2 000 000 р. (на основании мемориального ор­дера);

Приход 99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» — на сумму 1 040 440 р.

В отличие от предварительного акцепта, который платель­щик дает до поступления требований в банк, (последующий ак­цепт совершается после поступления документов в банк пла­тельщика. При поступлении требований в банк плательщика на всех экземплярах документов проставляется срок соверше­ния акцепта. Третий экземпляр платежного требования выда­ется плательщику для акцепта. Акцепт должен быть совершен в течение 5 банковских дней, не считая дня поступления доку­ментов в банк. В банке плательщика платежные требования по­мещаются в картотеку к счету 99812 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» до его исполнения (пол­ностью или частично) или возврата без исполнения. Соверша­ется внебалансовая проводка:

Приход 99812 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» — на сумму, указанную в платежном требовании.

В течение указанного срока плательщику необходимо представить в банк заявление на последующий акцепт. Заявле­ние представляется в двух экземплярах. При этом платежные требования могут быть акцептованы полностью или частично. Если плательщик не акцептует требование в течение установ­ленного срока, оно изымается из картотеки и возвращается без оплаты.

При приеме заявления на последующий акцепт ответствен­ный исполнитель проставляет на обоих экземплярах заявления дату поступления заявления в банк, свою подпись и штамп банка Первый экземпляр заявления остается в банке, второй возвращается плательщику. В заявлении указываются: наиме­нование плательщика и номер его счета; номер, дата, сумма требования; сумма, акцептованная плательщиком (цифрами и прописью); наименование и номер счета получателя средств; срок акцепта; срок платежа (в пределах установленного срока акцепта); другая существенная информация.

Принятые к исполнению платежные требования, указанные в заявлении на акцепт, при наступлении срока оплаты, а также платежные требования, возвращаемые без оплаты, изымаются из картотеки к счету 99812 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты». При этом составляется проводка:

Расход 99812 «Расчетные документы, ожидающие акцепта

для оплаты» - в сумме платежного требования. Списание средств со счета плательщика отражается в учете следующей проводкой:

Дебет счет плательщика (текущий или счет по учету кредит­ной задолженности),

Кредит счет бенефициара (текущий, счет по учету кредит­ной задолженности, другой указанный счет) -в сумме, акцептованной плательщиком. (При оплате частично акцептованного платежного требова­ния ответственным исполнителем банка первоначальная сум­ма на обоих экземплярах платежного требования зачеркивает­ся и рядом проставляется сумма, в которой платежное требова­ние подлежит оплате. Исправление суммы заверяется под­писью ответственного исполнителя.

В случае отсутствия или недостаточности средств на счете плательщика документы приходуются в неоплаченной сумме в картотеку к внебалансовому счету 99814 «Расчетные докумен­ты, не оплаченные в срок» Составляется проводка:

Приход 99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» - в неоплаченной сумме платежного требова­ния.

Схематично порядок расчетов платежными требованиями с последующим акцептом представлен на рис. 3.4.

Поставщик (бенефициар)

2 11 6 7

Банк поставщика

9

Рис. 3.4. Схема документооборота и учета операций при расчетах платеж­ными требованиями, оплачиваемыми в порядке последующего акцепта:

1 — товары, работы, услуги; 2 - представление платежного требования и ре­естра в обслуживающий банк; 3 — прием документов на инкассо; 4 — пересыл­ка принятых расчетных документов в банк плательщика; 5 — прием банком-отправителем платежных требований. Ответственный исполнитель проверяет правильность оформления платежных требований и приходует их в картоте­ку к внебалансовому счету 99812 «Расчетные документы, ожидающие акцеп­та для оплаты»; 6 — выдача плательщику третьего экземпляра требования для совершения акцепта в установленные сроки; 7 — заявление на последующий акцепт, содержащее инструкции своему банку оплачивать платежные требова­ния, в котором указаны срок и сумма акцепта, срок платежа; 8 — прием заяв­ления на последующий акцепт банком. Платежное требование изымается из картотеки к счету 99812 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» и оплачивается в сумме, указанной плательщиком; при отсутствии (недостаточности) средств на счете плательщика перемещается в картотеку к внебалансовому счету 99814 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»); 9 — перевод денежных средств в банк бенефициара; 10 — зачисле­ние денежных средств на счет бенефициара; 11 — уведомление бенефициара о поступлении на его счет денежных средств

Пример 3.5. ОДО «Светлана» представило в обслуживающий банк на инкассо платежное требование № 167 в сумме 570 940 р. Документ содер­жит требование к индивидуальному предпринимателю Иванову И.И. оплатить поставленные товары. Текущий счет плательщика открыт в этом же учреждении банка. Требование оплачивается с последующим ак­цептом.

При приеме требования на инкассо ответственный исполнитель, об­служивающий счет ОДО «Светлана», произвел проверку правильности за­полнения документов, проставил дату приема на всех экземплярах, штамп банка на первом и втором экземплярах и передал расчетный доку­мент исполнителю, обслуживающему счет индивидуального предприни­мателя Иванова И.И. Принятое требование в тот же день помещено в кар­тотеку к счету 99812 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»:

Приход 99812 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для опла­ты» — на сумму 570 940 р.

Плательщику выдается для акцепта третий экземпляр требования. Акцепт должен быть совершен плательщиком в течение 5 рабочих дней, не считая дня поступления требования в банк. Индивидуальный предпри­ниматель Иванов И.И. акцептует требование частично в сумме 500 000 р. На основании заявления на акцепт в банке совершаются проводки:

Расход 99812 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для опла­ты» — на сумму 570 940 р.;

Дебет 3013003678446 (текущий счет индивидуального предпринима­теля),

Кредит 3012048578341 (текущий счет ОДО «Светлана») - на сумму 500 000 р.