4.7.3.6. Учет посреднических операций с ценными бумагами

Размещение (распространение) в порядке посредничества ценных бумаг на первичном рынке отражается в учете следу­ющими проводками:

• при оприходовании полученных ценных бумаг: Приход 99620 «Ценные бумаги, полученные для распро­странения» — на номинальную стоимость;

• при передаче ценных бумаг ответственным должностным лицам для продажи:

Расход 99620 «Ценные бумаги, полученные для распростра­нения» — на номинальную стоимость,

Приход 99661 «Ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет» — на номинальную стоимость;

• при продаже ценных бумаг:

Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»,

1030 «Денежные средства в кассе с режимом рабо­ты «продленный день» — для физических лиц, счет покупателя (инвестора),

Кредит 3811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами» - на фактическую сумму продажи,

Расход 99661 «Ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет» — на номинальную стоимость облигаций или (если облигации под отчет не выдавались, то —

Рас­ход 99620 «Ценные бумаги, полученные для распро­странения» — на номинальную стоимость облигаций);

• при расчетах с владельцем ценных бумаг (эмитентом):

Дебет 3811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами»,

Кредит счет эмитента — на сумму продажи;

• на сумму комиссионного вознаграждения банку:

Дебет счет эмитента,

Кредит 8140 «Комиссионные доходы по операциям с цен­ными бумагами»

Банк может осуществлять дальнейшее обслуживание выпус­ков ценных бумаг (выкуп, погашение) в соответствии с требо­ваниями, установленными законодательством или договором с эмитентом.

Сделки по купле-продаже ценных бумаг в порядке посред­ничества по договорам комиссии или поручения также отра­жаются в учете с использованием счета 3811: на нем (по креди­ту) аккумулируются денежные средства клиентов (резидентов и нерезидентов), предназначенные для покупки ценных бумаг, а также за проданные ценные бумаги; с него (по дебету) произ­водятся расчеты за приобретенные ценные бумаги. Если кли­ентом является другой банк, то используется балансовый счет 1811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами».

Кроме того, ведется учет ценных бумаг на внебалансовых счетах группы 996 «Операции по поручению других банков и клиентов»:

99633 «Требования по получению приобретенных ценных бумаг» — для учета ценных бумаг оплаченных, но не получен­ных от продавца. Ценные бумаги списываются в расход при пе­редаче их клиенту, для которого приобретались;

99621 «Ценные бумаги, полученные для продажи» — для учета ценных бумаг, полученных для продажи на вторичном рынке. В расход списываются проданные ценные бумаги или бумаги, которые оплачены покупателем, но не переданы ему;

99623 «Обязательства по поставке проданных ценных бу­маг» — для учета ценных бумаг оплаченных, но не переданных покупателю. В расход списываются ценные бумаги после ис­полнения обязательств по их передаче покупателю либо при возвращении их продавцу.

Учет ценных бумаг на внебалансовых счетах группы 996 осуществляется независимо от того, выпущены они в докумен­тарной форме или в виде записей по счетам.

Сумма комиссионного вознаграждения за посреднические услуги по купле-продаже ценных бумаг по договорам комиссии или поручения отражается на счете 8140 «Комиссионные дохо­ды по операциям с ценными бумагами».