4.3.1. Организация учета вкладных (депозитных) операций

Банковский вклад (депозит) — денежные средства в белорус­ских рублях или иностранной валюте, размещаемые физиче­скими и юридическими лицами в банке в целях хранения и по­лучения дохода на срок либо до востребования, либо до на­ступления (ненаступления) определенного в заключенном до­говоре обстоятельства (события) (ст. 179 Банковского кодекса).

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета вкла­ды (депозиты) подразделяются на вклады до востребования, срочные, условные и учитываются на пассивных счетах группы 34 «Вклады (депозиты) клиентов»:

340 «Вклады (депозиты) до востребования», из них:

3401 «Вклады (депозиты) до востребования небанковских финансовых организаций»;

3402 «Вклады (депозиты) до востребования коммерческих организаций»;

3403 «Вклады (депозиты) до востребования индивидуаль­ных предпринимателей»;

3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц»;

3405 «Вклады (депозиты) до востребования некоммерче­ских организаций»;

341 «Срочные вклады (депозиты)», из них:

3411 «Срочные вклады (депозиты) небанковских финансо­вых организаций»;

3412 «Срочные вклады (депозиты) коммерческих организа­ций»;

3413 «Срочные вклады (депозиты) индивидуальных предп­ринимателей»;

3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»;

3415 «Срочные вклады (депозиты) некоммерческих органи­заций»;

342 «Условные вклады (депозиты)», из них:

3421 «Условные вклады (депозиты) небанковских финансо­вых организаций»;

3422 «Условные вклады (депозиты) коммерческих организа­ций»;

3423 «Условные вклады (депозиты) индивидуальных пред­принимателей»;

3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц»;

3425 «Условные вклады (депозиты) некоммерческих орга­низаций».

По кредиту счетов 340Х, 341Х, 342Х отражается поступле­ние средств в соответствии с заключенными договорами; по дебету — списание (возврат) средств.

В аналитическом учете по счетам 340Х, 341Х, 342Х откры­ваются отдельные лицевые счета по каждому заключенному договору.

Начисление и выплата процентов за хранение средств на вкладных (депозитных) счетах производится в сроки, преду­смотренные договором банковского вклада. Если проценты по вкладу начисляются и выплачиваются в последний рабочий день отчетного месяца, то их сумма отражается по дебету сче­тов по учету расходов банка (класс 9) и по кредиту счетов вкладчиков (текущих (расчетных) — ЗОХХ; карт-счетов — 31IX), а при выплате наличными — по счету кассы (1010).

Если начисление процентов за хранение средств на вклад­ных (депозитных) счетах производится в последний рабочий день отчетного месяца, а выплата начисленных процентов — в следующем месяце (другом периоде), то

начисленные процен­ты учитываются на отдельных счетах (которые закрываются при их выплате) в следующем порядке:

Начисленные расходы по процентам, которые подлежат выплате, но еще не уплачены, так как срок уплаты их не насту­пил, по средствам, хранящимся на счетах группы 34 «Вклады (депозиты) клиентов» учитываются на счете 347 «Начислен­ные процентные расходы по вкладам (депозитам) клиентов, в частности, на счетах:

3470 «Начисленные процентные расходы по вкладам (депо­зитам) до востребования»;

3471 «Начисленные процентные расходы по срочным вкла­дам (депозитам)»;

3472 «Начисленные процентные расходы по условным вкла­дам (депозитам)».

По кредиту счетов 3470—3472 отражаются суммы начислен­ных процентных расходов по вкладам (депозитам) клиентов, по дебету — списание уплаченных начисленных процентов (при наступлении срока их уплаты). Начисленные суммы учи­тываются путем дебетования счетов 90ХХ по учету процент­ных расходов по соответствующим вкладам (депозитам) в раз­резе контрагентов (небанковских финансовых организаций, коммерческих организаций, индивидуальных предпринимате­лей, физических лиц, некоммерческих организаций) и креди­тования соответствующих счетов 347Х по учету начисленных процентных расходов. При выплате процентов счета 347Х за­крываются (по дебету) в корреспонденции с текущими (рас­четными) счетами вкладчиков (ЗОХХ), карт-счетами (311Х), со счетом кассы (1010).

На отдельных счетах группы 36 учитываются:

3601 «Вклады (депозиты) по средствам бюджета»;

3631 «Вклады (депозиты) по средствам внебюджетных фон­дов, образуемых республиканскими органами государственно­го управления, иными государственными организациями, местными Советами депутатов, местными исполнительными и распорядительными органами»;

3634 «Вклады (депозиты) по средствам от предпринимательс­кой и иной приносящей доходы деятельности республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов и бюджетных организаций»;

364Х «Прочие государственные средства до встребования».

Начисленные расходы по процентам, которые подлежат выплате, но еще не выплачены бюджетным и внебюджетным организациям, отражаются в учете на следующих пассивных счетах:

3609 «Начисленные процентные расходы по средствам ЕКС» (по вкладам (депозитам) бюджетных организаций, учтенным на счете 3601);

3639 «Начисленные процентные расходы по внебюджет­ным средствам республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных ор­ганов, иных организаций» (по вкладам (депозитам), учтенным на счетах 3631, 3634);

3649 «Начисленные процентные расходы по прочим государ­ственным средствам до востребования» (по вкладам (депози­там), учтенным на счетах 364Х).

По кредиту счетов 3609, 3639, 3649 отражаются суммы на­численных процентных расходов по вкладам (депозитам) бюд­жетных и внебюджетных организаций, по дебету — списание уплаченных начисленных процентов. Начисленные суммы учи­тываются путем дебетования счетов класса 9 (9060 «Процент­ные расходы по средствам ЕКС»; 9063 «Процентные расходы по внебюджетным средствам республиканских органов государ­ственного управления, местных распорядительных и исполни­тельных органов, иных организаций») и кредитования счетов 3609, 3639; по прочим государственным средствам до востре­бования — соответственно 9064 «Процентные расходы по про­чим государственным средствам до востребования» и 3649). При выплате процентов счета 3609, 3639, 3649 закрываются (по дебету) в корреспонденции со счетами по учету бюджетных и внебюджетных средств вкладчиков (3601; 3631 и 3634; 364Х).

Размещение юридическими и физическими лицами средств во вклады (на депозиты) может производиться как в национальной, так и в иностранной валютах.

Нумерация лицевых депозитных счетов, открываемых юри­дическим лицам, производится банками самостоятельно, как правило, на базе их текущих (расчетных) счетов.

Форма лицевых счетов по учету депозитных операций юри­дических лиц такая же, как и по учету операций, совершаемых по их текущим (расчетным) счетам.

Формы лицевых счетов, применяемых в банках для учета операций с вкладами физических лиц, устанавливаются банками самостоятельно и зависят от программного продукта, ис­пользуемого при совершении записей в них. Так, помимо об­щепринятой формы лицевого счета в банке могут быть исполь­зованы и другие, например такая, как приведена ниже:

Банк Б код 153001334

Филиал № 6

Тел. для справок 255-20-16

ф. № 010 пр

ВЫПИСКА ИЗ ЛИЦЕВОГО СЧЕТА 3014760000070

С 21/08/ по 08/09/_г.

До востребования

Зинюк Игорь Григорьевич

21/08_г. Выдача наличными (—)

31/08/_г. Причислить проценты (К+)

01/09/_г. Зачислить по ведомости (+)

02/09/_г. Зачислить по ведомости (+)

03/09/_г. Зачислить по ведомости (+)

08/09/_г. Выдача наличными (—)

Остаток 2,000.00

08/09/_г. Контролер__________