5.4. Правила осуществления валютно-обменных операций с участием физических лиц

Банки могут осуществлять валютно-обменные операции со всеми иностранными валютами, по отношению к которым На­циональный банк Республики Беларусь устанавливает офици­альный курс белорусского рубля. Такие операции могут совер­шаться как в наличной, так и в безналичной форме. Физиче­ские лица имеют право покупать и продавать иностранную ва­люту, находящуюся в их собственности, в соответствии с пра­вилами, установленными Национальным банком Республики Беларусь и законодательством. Валютно-обменные операции могут осуществляться банками через обменные пункты или ва­лютные кассы.

Валютно-обменные операции включают следующее:

• обмен белорусских рублей на иностранную валюту по установленным обменным курсам, т.е. продажа иностранной валюты;

• обмен иностранной валюты на белорусские рубли по уста­новленным обменным курсам, т.е. покупка иностранной валюты;

• обмен одного вида иностранной валюты на другой вид иностранной валюты по установленным обменным курсам, т.е. конверсия иностранной валюты;

• обмен белорусских рублей на платежные документы в иностранной валюте, т.е. продажа дорожных, банковских и других чеков в иностранной валюте, эмитированных банками, чеков Тах-Frее;

• обмен платежных документов в иностранной валюте на белорусские рубли, т.е. покупка дорожных, банковских и дру­гих чеков в иностранной валюте, эмитированных банками, че­ков Тах-Frее;

• обмен иностранной валюты на платежные документы в иностранной валюте, т.е. продажа дорожных, банковских и других чеков в иностранной валюте, эмитированных банками, чеков Тах-Frее за иностранную валюту;

• обмен платежных документов в иностранной валюте на иностранную валюту, т.е. покупка дорожных, банковских и других чеков в иностранной валюте, эмитированных банками, чеков Тах-Frее за иностранную валюту;

• обмен наличной иностранной валюты одного номинала на наличную иностранную валюту того же вида, но другого но шала, т.е. размен наличной иностранной валюты;

• обмен изъятых и изымаемых из обращения, по принимае­мых к обмену, а также изношенных, поврежденных, но сохра­нивших признаки платежности денежных знаков, подлин­ность которых не вызывает сомнения, на платежеспособные денежные знаки той же иностранной валюты тех же либо других номиналов, т.е. обмен наличной иностранной валюты;

• прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты.

Для бесперебойной работы обменных пунктов составляется [авансовая заявка на выдачу валютных и других ценностей. Ответственный исполнитель составляет расходный кассовый (Ордер, расходный кассовый ордер на перевозку денежной наличности, расходный валютный ордер и препроводительные ведомости в трех экземплярах, которые передаются заведую­щему операционной кассой. Кассир получает от заведующего кассой необходимые ценности для подготовки авансов под расписку в книге учета принятых и выданных ценностей.

Пример 5.2. Для обменного пункта № 5 составлена авансовая заявка на подготовку аванса в размере 200 дол. США и 15 000 000 белорусских рублей. Ответственный исполнитель составляет расходный кассовый ор­дер на сумму 15 000 000 белорусских рублей и расходный валютный ор­дер на сумму 200 дол. США. Официальный курс дол. США - 2 150 р. На основании этих документов совершаются проводки:

• по расходному кассовому ордеру:

Дебет 1060 «Денежные средства для подготовки аванса»,

Кредит 1010 «Денежные средства в кассе» — на сумму 15 000 000 р.;

• по расходному валютному ордеру:

Дебет 1060 «Денежные средства для подготовки аванса», Кредит 1010 «Денежные средства в кассе» — на сумму 200 дол. США в рублевом эквиваленте 430 000 р.

После подготовки авансов валютные и другие ценности с первым эк­земпляром препроводительной ведомости вкладываются в инкассатор­ские сумки, которые закрываются и пломбируются.

Выдача инкассаторских сумок инкассаторам со вторым экземпляром препроводительной ведомости осуществляется при предъявлении ими удостоверений личности под расписку в расходном кассовом ордере на перевозку денежной наличности. По расходному кассовому ордеру на пе­ревозку ценностей осуществляется бухгалтерская проводка в белорусских рублях и иностранной валюте в рублевом эквиваленте:

• в белорусских рублях:

Дебет 1080 «Денежные средства в пути»,

Кредит 1060 «Денежные средства для подготовки аванса» — на сумму

15 000 000 р.;

• в иностранной валюте:

Дебет 1080 «Денежные средства в пути»,

Кредит 1060 «Денежные средства для подготовки аванса» — на сумму

200 дол. США в рублевом эквиваленте 430 000 р.

Третий экземпляр препроводительной ведомости остается у кассира, выдававшего аванс, и по истечении 10 дней уничтожается.

Кассир обменного пункта, получая от инкассаторов сумку с авансом валютных и других ценностей, предъявляет удостоверение личности, све­ряет соответствие номера сумки номеру, указанному в препроводитель­ной ведомости, вскрывает сумку и пересчитывает ценности. После про­верки кассир и инкассатор подписывают оба экземпляра препроводи­тельной ведомости. На препроводительной ведомости ставится печать обменного пункта. Второй экземпляр препроводительной ведомости пе­редается через инкассаторов кассиру, формировавшему авансы. Кассир проверяет наличие подписей, печати и полноту приема сумки. После про­верки второй экземпляр препроводительной ведомости передается ответ­ственному исполнителю, который выписывает первичные документы, для совершения проводок:

• приходный кассовый ордер:

Дебет 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»,

Кредит 1080 «Денежные средства в пути» — на сумму 15 000 000 р.;

• приходный валютный ордер в иностранной валюте:

Дебет 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»,

Кредит 1080 «Денежные средства в пути» — на сумму 200 дол. США в рублевом эквиваленте 430 000 р.

После окончания рабочего дня кассир обменного пункта составляет отчетную справку, подсчитывает валютные и дру­гие ценности, сверяет их соответствие с данными отчетных до­кументов, составляет препроводительные ведомости в трех эк­земплярах. Вкладывает в инкассаторскую сумку отчетные до­кументы о произведенных за день операциях, отчетную справ­ку, валютные и другие ценности и первый экземпляр препро­водительной ведомости, а также документ, подтверждающий получение аванса валютных и других ценностей (первый экзем­пляр препроводительной ведомости к сумке с авансами), за­крывает и пломбирует сумку.

Передача сумки инкассатору производится при предъявле­нии инкассатором удостоверения личности, доверенности на получение валютных и других ценностей и явочной карточки.

В явочной карточке кассир производит необходимые записи. На втором и третьем экземплярах препроводительной ведо­мости инкассатор расписывается и ставит печать инкассатор­ской службы. После этого кассир передает сумку инкассатору со вторым экземпляром препроводительной ведомости. Тре­тий экземпляр препроводительной ведомости хранится на об­менном пункте в течение 10 дней, после чего уничтожается.

Инкассаторы сдают сумку со вторым экземпляром препро­водительной ведомости в кассу для пересчета валютных и дру­гих ценностей. Кассир производит пересчет валютных и дру­гих ценностей, находящихся в сумке, сверяет суммы со вторым экземпляром препроводительной ведомости и называет сумму контролеру. Контролер сверяет сумму, названную кассиром, с суммой, указанной в первом экземпляре препроводительной ведомости. При совпадении суммы оба экземпляра препрово­дительной ведомости подписываются контролером и касси­ром. Первый экземпляр препроводительной ведомости переда­ется ответственному исполнителю для составления первичных документов.

Ответственный исполнитель выписывает приходный и рас­ходный кассовые ордера, приходный и расходный валютные ордера на сумму сданного кассиром остатка белорусских руб­лей и иностранной валюты. На основании первичных докумен­тов совершаются проводки:

• по расходному кассовому ордеру:

Дебет 6303 «Транзитные счета»,

Кредит 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»;

• по расходному валютному ордеру:

Дебет 6303 «Транзитные счета»,

Кредит 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»;

• по приходному кассовому ордеру:

Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»,

Кредит 6303 «Транзитные счета»;

• по приходному валютному ордеру:

Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»,

Кредит 6303 «Транзитные счета».

Второй экземпляр препроводительной ведомости прикла­дывается к контрольному листу кассира и подшивается в доку­менты кассы пересчета.

Отчетные документы о произведенных за день операциях в обменном пункте передаются ответственному исполнителю для составления первичных документов.

На основании реестра купленной иностранной валюты со­ставляются приходный валютный ордер и расходный кассо­вый ордер.

По приходному валютному ордеру совершается проводка в иностранной валюте по официальному курсу:

Дебет 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»,

Кредит 6901 «Валютная позиция».

По расходному кассовому ордеру совершается проводка в белорусских рублях по курсу, установленному для обменного пункта:

Дебет 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»,

Кредит 1020 «Денежные средства в обменных пунктах».

На основании реестра проданной иностранной валюты со­ставляются расходный валютный ордер и приходный кассо­вый ордер.

По расходному валютному ордеру совершается проводка в иностранной валюте в рублевом эквиваленте по официально­му курсу:

Дебет 6901 «Валютная позиция»,

Кредит 1020 «Денежные средства в обменных пунктах».

По приходному кассовому ордеру совершается проводка в белорусских рублях по курсу, установленному для обменного пункта:

Дебет 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»,

Кредит 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».

На основании реестра конверсии иностранной валюты со­ставляются:

• приходный валютный ордер для совершения проводки в иностранной валюте, которая обменивается, по официальному курсу на сумму покупаемой валюты:

Дебет 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»,

Кредит 6901 «Валютная позиция»;

• расходный валютный ордер для совершения проводки в иностранной валюте, которую получают взамен обменивае­мой, по официальному курсу на сумму продаваемой валюты:

Дебет 6901 «Валютная позиция»,

Кредит 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»;

• мемориальный ордер для совершения проводки в белорусских рублях по официальному курсу, установленному для покупаемой иностранной валюты (сумма определяется как произведение количества единиц купленной иностранной валюты на официальной курс):

Дебет 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»,

Кредит 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».

Пример 5.3. В обменном пункте банк покупает 100 дол. США и про-I дает евро. Официальный курс: доллар США — 2 141 р., евро — 2 681 р. к В обменном пункте курс покупки: доллар США — 2 140 р., курс продажи евро — 2 700 р. Соотношение курса покупки доллара США и курса продажи евро составляет 1,26

(2 700 : 2 140).

В бухгалтерском учете операции будут отражаться следующими про­водками:

• покупка 100 доп. США на сумму белорусских рублей в рублевом эк­виваленте по официальному курсу — 214 100 р.:

Дебет 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»,

Кредит 6901 «Валютная позиция»;

• продажа 79 евро на сумму белорусских рублей в рублевом эквива­ленте по официальному курсу (100 дол. США : 1,26) — 211 799 р.:

Дебет 6901 «Валютная позиция»,

Кредит 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»;

• на сумму рублевого эквивалента — 214 100 р. (100 дол. США • 2 141): Дебет 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» по лице­вому счету, на котором учитывается рублевый эквивалент по долларам США,

Кредит 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» по лице­вому счету, на котором учитывается рублевый эквива­лент по евро.

За осуществление операций в обменном пункте может взи­маться комиссия, как в белорусских рублях, так и в иностран­ной валюте. При взимании комиссии в белорусских рублях со­вершается бухгалтерская проводка на основании приходного кассового ордера:

Дебет 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»,

Кредит 8150 «Комиссионные доходы по операциям с ино­странной валютой».

При взимании комиссии в иностранной валюте совершает­ся бухгалтерская проводка на основании приходного валютно­го ордера в иностранной валюте по официальному курсу:

Дебет 1020 «Денежные средства в обменных пунктах», Кредит 6901 «Валютная позиция»,

одновременно на основании мемориального ордера в бело­русских рублях по официальному курсу: Дебет 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции», Кредит 8150 «Комиссионные доходы по операциям с ино­странной валютой».