Бухгалтерский баланс

на 1 января 20__г.

Наименование банка____________________________________________________

(в миллионах белорусских рублей)

Отчет о прибыли и убытках. Отчет о прибыли и убытках представляет собой ряд показателей (линейных статей), харак­теризующих финансовые результаты деятельности банка за от­четный год (доходы, расходы и разность между ними — при­быль или убыток).

Отчет о прибыли и убытках банка является второй основ­ной формой финансовой отчетности и составляется на основа­нии данных ежедневного баланса за последний рабочий день года по счетам класса 8 «Доходы банка» и класса 9 «Расходы банка» Плана счетов, поскольку бухгалтерский учет доходов и расходов в течение отчетного года осуществляется нарастаю­щим итогом за год. Закрытие счетов классов 8 и 9 и отражение в бухгалтерском учете финансового результата на балансовом счете 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года» осуществляется только один раз в год (в последний рабочий день года после со­вершения всех операций).

В отчет включаются основные виды доходов и расходов, та­кие как:

• доходы: процентные, комиссионные, доход в форме диви­дендов, прочие;

• расходы: процентные, комиссионные, операционные рас­ходы, прочие;

• чистый доход по операциям (расчет результата на «нетто-основе» — разница между доходами и расходами, полученными и понесенными от операции): с иностранной валютой, с цен­ными бумагами;

• чистые отчисления в резервы (разница между суммой от­числений в резервы и суммой, на которую производилось уменьшение резервов вследствие улучшения качества активов).

Каждый вид доходов и расходов в отчете раскрывается от­дельно, чтобы пользователи финансовой отчетности могли оценить эффективность работы банка в разрезе направлений его деятельности.

Отдельно выделена в отчете статья «Налог на прибыль», где представляются суммы налогов, уплаченные банком в течение года в соответствии с требованиями законодательства Респуб­лики Беларусь.

Финансовый результат деятельности банка за отчетный год определяется как сумма всех доходов за минусом суммы всех расходов и налога на прибыль и показывается в отчете о при­были и убытках завершающей статьей «Прибыль (Убытки)».

Отчет о прибыли и убытках составляется по форме, опреде­ленной Инструкцией по составлению годового отчета банками Республики Беларусь от 27.11.2006 г. № 323:

Форма 2 годового отчета

ОТЧЕТ

о прибыли и убытках за______год.

Наименование банка____________________________________________________

(в миллионах белорусских рублей)

Отчет об изменении капитала. Отчет об изменении капита­ла представляет собой ряд показателей, характеризующих со­стояние статей капитала банка, и отражает их изменения, про­изошедшие за отчетный период. Изменения происходят в ре­зультате операций с собственниками, которые приобретают выпущенные в отчетном периоде акции и в пользу которых на­числяются и выплачиваются дивиденды, а также за счет накоп­ления нераспределенной прибыли, переоценки различных ви­дов активов.

В отчете отражается движение капитала по статьям: устав­ный фонд, эмиссионный доход, резервный фонд, накопленная

прибыль (фонд развития банка, прочие фонды, утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет, прибыль (убыток) отчетного года, использование прибыли отчетного года); фонды переоценки статей баланса (основных средств, незавершенного строительства и неустановленного оборудования, ценных бумаг, инструментов хеджирования, прочих статей).

Отчет состоит из двух разделов: