4.3.2. Оформление и учет вкладных (депозитных) операций юридических лиц

Вкладной (депозитный) счет открывается на основании до­говора банковского вклада (депозита). При открытии вкладно­го (депозитного) счета предприятие представляет в банк, где открыт текущий счет, следующие документы:

• заявление на открытие счета;

• дубликат извещения о присвоении УНП;

• справка органов Фонда труда и социальной защиты насе­ления Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.

Предприниматели представляют помимо этих документов копию документа о государственной регистрации (перерегист­рации), утвержденную нотариально или регистрирующим ор­ганом.

При открытии вкладного (депозитного) счета в другом бан­ке предприятие представляет полный пакет документов, предусмотренных Инструкцией о порядке открытия банками сче­тов клиентам в Республике Беларусь от 20 июня 2007 г. № 127.

Особенностью ведения счетов по учету вкладов (депозитов) до востребования является то, что хранение денежных средств на них не ограничивается сроком. Остаток счета по учету вкла­да (депозита) до востребования может пополняться или денеж­ные средства с такого счета могут сниматься в любой момент по желанию вкладчика, как правило, без предварительного уведомления об этом банка.

Тем самым вкладные счета сходны с текущими (расчетны­ми) счетами, однако отличаются от них по своему назначению. Как известно, текущие (расчетные) счета предназначены для сбора и хранения денежных средств, поступление (выдача) ко­торых связано с хозяйственной, производственной, посредни­ческой деятельностью. На счетах по учету вкладов (депозитов) до востребования размещаются временно свободные денеж­ные средства клиентов в целях получения дополнительного до­хода, поскольку процент, выплачиваемый банком по счетам до востребования, выше, чем по текущим (расчетным) счетам.

Перечисление денежных средств на вкладные (депозитные) счета до востребования, а также выдача (возврат) средств с этих счетов осуществляется в безналичном порядке. При этом совершаются следующие проводки:

• при внесении денежных средств на вкладные (депозит­ные) счета до востребования (на основании платежного пору­чения вкладчика):

Дебет текущий (расчетный) счет вкладчика (корреспондент­ский или субкорреспондентский счет),

Кредит счета по учету вкладов (депозитов) до востребова­ния (3401—3403, 3405; 364Х) — на сумму взноса во вклад (на депозит);

• при выплатах денежных средств с вкладных (депозитных) счетов до востребования (на основании платежного поручения банка или мемориального ордера):

Дебет счета по учету вкладов (депозитов) до востребования (3401-3403, 3405; 364Х),

Кредит счета получателей средств, внесенных во вклад (на депозит) до востребования (корреспондентский или субкорреспондентский счет) — на сумму выплат;

• при выплате процентов за хранение денежных средств во вкладе (на депозите) до востребования:

а) начисление процентных расходов (если период факти­ческой выплаты их и отчетный период их начисления не совпа­дают; операция оформляется мемориальным ордером):

Дебет счета класса 9 по учету процентных расходов (9022, 9032, 9042, 9052, 9064),

Кредит счета по учету начисленных процентных расходов по вкладам (депозитам) до востребования (3470, 3649) — на сумму начисленных процентных расходов;

б) выплата процентов при наступлении срока (операция оформляется платежным поручением банка или мемориаль­ным ордером):

Дебет счета по учету начисленных процентных расходов по вкладам (депозитам) до востребования (3470, 3649),

Кредит текущий (расчетный) счет вкладчика (корреспон­дентский или субкорреспондентский счета, в даль­нейшем — текущий (расчетный) счет вкладчика) — на сумму выплаченных процентных расходов.

Если начисление процентных расходов не производится, то выплата процентов отражается в учете следующей провод­кой (операция оформляется платежным поручением банка или мемориальным ордером):

Дебет счета класса 9 по учету процентных расходов (9022, 9032 и др.),

Кредит текущий (расчетный) счет вкладчика - на сумму уплачиваемых процентов.

Такой же проводкой производится доперечисление процен­тов за период от последнего их начисления до даты фактиче­ской выплаты.

Размещение клиентами денежных средств на срочные вкла­ды (депозиты) осуществляется на основании договора срочно­го банковского вклада (депозита), в соответствии с которым банк обязан возвратить (или переоформить) вклад (депозит) и выплатить по нему проценты в сроки, определенные догово­ром. Выплата процентов может производиться ежемесячно в течение срока действия вклада (депозита) или по истечении указанного в договоре срока.

Размещение клиентами денежных средств на условные вклады (депозиты) производится на основании договора условного банковского вклада (депозита), в соответствии с ко­торым банк обязан возвратить вклад (депозит), и выплатить по нему проценты при наступлении (ненаступлении) определен­ного в договоре события.

Условные вклады — разновидность срочных вкладов.

Перечисление денежных средств на срочные (условные) вкла­ды (депозиты), а также возврат их по окончании срока (усло­вия) вклада (депозита) осуществляется в безналичном порядке на основании платежных инструкций вкладчика.

При этом совершаются следующие проводки:

• при внесении денежных средств на срочный (условный) вклад (депозит):

Дебет текущий (расчетный) счет вкладчика (корреспон­дентский, субкорреспонденсткий счет), в дальней­шем - текущий (расчетный) счет вкладчика,

Кредит счета по учету срочных (условных) вкладов (депози­тов) (3411-3413, 3415, 3421-3423, 3425; 3601, 3631, 3634) — на сумму взноса во вклад (на депозит);

• при начислении процентов, выплачиваемых по вкладу (де­позиту):

Дебет счета по учету процентных расходов (9024, 9034, 9044, 9054; 9060, 9063),

Кредит счета по учету начисленных процентных расхо­дов по вкладам (депозитам) клиентов (3471, 3472; 3609, 3639) — на сумму начисленных процентов к выплате;

• при возврате вклада (депозита) в связи с окончанием сро­ка его действия:

Дебет счета по учету срочных (условных) вкладов (депози­тов) (3411-3413, 3415, 3421-3423, 3425, 3601, 3631, 3634),

Кредит текущий (расчетный) счет вкладчика;

• при выплате процентов за хранение денежных средств на срочном (условном) вкладе (депозите), если их начисление не производилось (операция оформляется платежным поручени­ем банка или мемориальным ордером):

Дебет счета по учету процентных расходов (9024, 9034,

9044, 9054; 9060, 9063),

Кредит текущий (расчетный) счет вкладчика;

• при выплате начисленных процентов:

Дебет счета по учету начисленных процентных расходов по вкладам (депозитам) клиентов (3471, 3472; 3609, 3639),

Кредит текущий (расчетный) счет вкладчика — на сумму на­численных процентов к выплате;

• при выплате процентов, доначисленных за последний рас­четный период (от даты последнего начисления до даты, пред­шествующей дню возврата вклада):

Дебет счета по учету процентных расходов (90ХХ),

Кредит текущий (расчетный) счет вкладчика или Кредит счета по учету начисленных процентных расхо­дов по вкладам (депозитам) клиентов (3471, 3472; 3609, 3639) - на сумму доначисленных процентов за последний расчетный период.

Использование в указанной выше проводке (по кредиту) те­кущего счета или счета по учету начисленных процентов зави­сит от программного обеспечения выполнения вкладных опе­раций. Если проводкой по доначислению процентов были за­тронуты счета группы 347, то одновременно выполняется про­водка по их закрытию:

Дебет счета по учету начисленных процентных расходов по вкладам (депозитам) клиентов (3471, 3472; 3609, 3639),

Кредит текущий (расчетный) счет вкладчика.

Операции оформляются платежными поручениями или ме­мориальными ордерами.

Производится отражение записей в лицевых счетах, откры­ваемых по балансовым счетам, затронутым проводками. При этом, если на вклад (депозит) принимались денежные средства в иностранной валюте, то в лицевых счетах отражается ее экви­валент исходя из курса Национального банка Республики Бела­русь на даты взноса вклада (депозита), начисления процент­ных расходов, закрытия вклада (депозита) и выплаты процен­тов по вкладу (депозиту).

При досрочном изъятии вклада (депозита) в зависимости от условий договора производится или не производится пере­расчет процентов. Если перерасчет процентов по срочному вкладу (депозиту) производится, то излишне выплаченную сумму вкладчик обязан возвратить банку платежным поруче­нием. При этом совершаются следующие проводки:

• на сумму вклада (депозита):

Дебет текущий (расчетный) счет вкладчика,

Кредит счета класса 9 — на сумму процентов, подлежащую возврату;

• на сумму начисленных к выплате процентов по вкладам (депозитам) клиентов, относящуюся к расходам текущего года (операция оформляется мемориальным ордером):

Дебет счета по учету начисленных процентных расходов по вкладам (депозитам) клиентов» (3471, 3472; 3609, 3639),

Кредит счета по учету процентных расходов, которые были затронуты проводкой при начислении процентов;

• на сумму начисленных процентных расходов по вкладам (депозитам), относящуюся к расходам прошлого года (опера­ция оформляется мемориальным ордером):

Дебет счета по учету начисленных процентных расходов по вкладам (депозитам) клиентов» (3471,3472; 3609, 3639),

Кредит 8099 «Прочие процентные доходы».

В случае непредставления вкладчиком платежного поруче­ния на возврат излишне полученных по перерасчету процен­тов банк вправе выставить к текущему (расчетному) счету вкладчика свое требование.

В соответствии с договором срочного вклада (депозита) банк может производить капитализацию процентов, т.е. направ­лять их сумму на увеличение остатка вклада (депозита). В этом случае очередное начисление процентов по срочному вкладу (де­позиту) осуществляется с учетом поступившей суммы процен­тов (начисление процентов на проценты или их капитализация).