1.4.1. Регистры аналитического учета

Основным регистром аналитического учета в банках явля­ются лицевые счета. Лицевые счета открываются в разрезе ба­лансовых и внебалансовых счетов и ведутся на бумажных или машинных носителях информации. Записи в лицевых счетах делаются только на основании надлежаще оформленных пер­вичных учетных документов (бумажных или электронных).

Обязательными реквизитами лицевых счетов (для балансо­вых счетов) являются:

• номер лицевого счета (например, 3012009640012);

• дата совершения последней операции;

• дата совершения текущей операции;

• номер документа;

• код вида операции (по усмотрению банка);

• номер счета-корреспондента;

• код банка-корреспондента;

• вид валюты;

• код платежа в бюджет (по операциям с республиканским или местным бюджетами);

• сумма операции;

• итоги оборотов по дебету и кредиту;

• сумма входящего остатка;

• сумма исходящего остатка.

По усмотрению банка в лицевой счет могут быть включены дополнительные реквизиты, например, наименование клиен­та, учетный номер плательщика и др.

Примерная форма лицевого счета представлена ниже.

ОАО «Белинвестбанк» Код 739

Выписка из лицевого счета за 19.05.200__г. по ВУК

Дата последней операции 18.05.200_г.

Счет клиента 3012009640012

Наименование клиента СП «Европласт»

Входящее сальдо 1417000

Лицевые счета по внебалансовым счетам содержат меньшее количество обязательных реквизитов по сравнению с лицевы­ми счетами по балансовым счетам. Так, в указанный перечень не входят номер счета-корреспондента, код банка-корреспон­дента и код вида операции. Вместо итогов оборотов по дебету и кредиту указываются итоги оборотов по приходу и расходу.

Операции в иностранной валюте отражаются в лицевых счетах (в графе «обороты») в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублевом эквиваленте по официаль­ному курсу белорусского рубля по отношению к соответствую­щей иностранной валюте, установленному Национальным бан­ком Республики Беларусь.

Операции банка по учету операций с драгоценными метал­лами, материальными ценностями отражаются в аналитиче­ском учете (лицевых счетах) в количественно-суммовой оценке.

Вся информация по операциям, совершенным за операци­онный день и отраженным в лицевых счетах, выдается клиен­там в виде выписок из лицевых счетов. Выписки из лицевых счетов, при ведении их на машинных носителях информации, заверяются штампами банка. К выпискам из лицевых счетов прилагаются копии документов, на основании которых были совершены операции. Приложениями к выпискам из лицевых счетов могут быть расчетные документы, мемориальные орде­ра, бумажные копии электронных мемориальных документов и другие документы.

Порядок и периодичность выдачи клиенту выписок по сче­ту и приложений к ним оговариваются между банком и клиен­том в договоре текущего (расчетного) банковского счета. Они могут выдаваться лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному счету, представителям владельца счета по доверенности, через абонентские ящики или по почте, в том числе электронной.

Владелец счета в течение 10 календарных дней после полу­чения им выписки из лицевого счета обязан письменно сооб­щить учреждению банка о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. Если в указанный срок такие сообще­ния не поступили, то операции, отраженные по счету, и оста­ток средств на нем считаются подтвержденными.

По состоянию на 1 января банк выдает юридическим ли­цам выписки из всех действующих лицевых счетов, на которых отражаются операции с клиентом за последний рабочий день отчетного года. Порядок подтверждения остатков на лицевых счетах устанавливается в соответствующем договоре между банком и клиентом.

При необходимости выдачи дубликатов выписок из лицево­го счета банк руководствуется следующими правилами. Дубли­кат выдается в случае утери клиентом выписки из лицевого счета. Для получения дубликата клиент представляет в банк за­явление за подписью руководителя и главного бухгалтера, в ко­тором указывает причины утраты выписки. Разрешение на вы­дачу дубликата дает руководитель банка или его заместитель. На дубликате выписки ставятся дата выдачи, подписи ответ­ственного исполнителя и главного

бухгалтера (или лица, им уполномоченного), а также оттиск печати банка. В верхней части документа делается надпись: «Дубликат выписки». Вы­данные дубликаты регистрируются в специальной книге учета дубликатов выписок из лицевых счетов.

В отдельных случаях для ведения аналитического учета бан­ки могут использовать карточки, книги, журналы. Они могут вестись, как и лицевые счета, на бумажных или машинных но­сителях информации.

Например, аналитический учет основных средств осуще­ствляется по видам и отдельным объектам в карточках, заводи­мых на каждый вид (здания и сооружения, транспортные сред­ства, вычислительная техника и т.п.) и объект. В карточках от­мечаются дата приобретения основных средств, местонахожде­ние, инвентарный номер, результаты переоценки, амортиза­ция оборудования. Помимо этого основные средства регистри­руются в журнале учета зданий и сооружений, хозяйственного инвентаря (типовая форма 0409808).

Аналитический учет на складах ведется, как правило, также в карточках, открываемых (бессрочно) на каждое отдельное наименование материалов. Учет движения материалов в этих карточках (приход, расход, остаток) осуществляется в нату­ральных и стоимостных измерителях.

Для учета расчетов с персоналом по оплате труда на каждо­го работающего открывается аналитический счет в форме кар­точки «Лицевой счет» и в виде отдельной строки в ведомостях.

Аналитический учет кассовых операций банка (приходных и расходных) ведется в книге (форма 0482155) кассиров приход­ной и расходной касс (на отдельных листах в разрезе кассиров).

В книгах ведется также учет бланков строгой отчетности.