1.4.3. Регистры синтетического учета

Основными регистрами синтетического учета в банках яв­ляются:

• ежедневный баланс (ежедневный баланс оборотов и ос­татков);

• кассовый журнал;

• оборотная ведомость;

• проверочная ведомость.

Ежедневный баланс банка является основным синтезирую­щим источником, комплексно характеризующим деятель­ность банка на определенную дату.

В ежедневном балансе отражаются:

1) данные по балансовым счетам:

а) обороты по дебету и кредиту за день;

б) исходящие остатки по активу и пассиву;

2) данные по внебалансовым счетам:

а) обороты по приходу и расходу за день;

б) исходящие остатки.

Эти обороты и остатки показываются по каждому балан­совому счету IV порядка и по каждому внебалансовому счету V порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам III и II порядков и по внебалансовым счетам IV и III порядков. В балансе выводятся итоги по каждому классу баланса и в це­лом по банку. По внебалансовым счетам отражаются обороты по приходу и расходу и исходящие остатки. Общепринятой формой представления баланса является го­ризонтальная форма с подразделением на «Актив» и «Пассив».

ЕЖЕДНЕВНЫЙ БАЛАНС

за 21 сентября 200_ г. тыс. р.

Руководитель банка

Главный бухгалтер

ЕЖЕДНЕВНЫЙ БАЛАНС

по внебалансовым счетам

за 21 сентября 200_ г.

тыс. р.

Руководитель банка

Главный бухгалтер

Правильность составления ежедневного баланса контроли­руется равенством дебетовых и кредитовых оборотов и итогов по активу и пассиву. По внебалансовым счетам правильность итога остатков проверяется по следующей схеме: к итогу остат­ков за предыдущий операционный день прибавляют сумму оборотов по приходу и вычитают сумму оборотов по расходу за текущий операционный день. Наличие ежедневного баланса за предыдущий операционный день является обязательным ус­ловием начала нового операционного дня.

Ежедневный баланс проверяется и подписывается руково­дителем банка и главным бухгалтером (или лицами, ими упол­номоченными).

Кассовый журнал составляется на основании документов по приходу и расходу кассы и называется соответственно «Кассо­вый журнал по приходу» и «Кассовый журнал по расходу». Кас­совый журнал содержит следующие реквизиты:

а) номер лицевого счета клиента;

б) номер документа;

в) код отчетности;

г) частные суммы операций;

д) итоги по журналу.

Кассовый журнал по приходу

за 21 сентября 200_г.

Корреспондирующий счет 1010

Бухгалтер

Кассир

По такой же форме составляется кассовый журнал по рас­ходу.

Кассовый журнал составляется ежедневно. Для подтверж­дения правильности составления кассового журнала его итоги в конце операционного дня сверяются с данными (справками) кассира по приходу и расходу кассы.

Оборотная ведомость предназначена для накопления ин­формации по балансовым и внебалансовым счетам за опреде­ленный период времени, как правило, за квартал или год. По усмотрению банка оборотные ведомости могут составляться и ежемесячно.

В оборотной ведомости по балансовым счетам отражаются:

а) входящие остатки по активу и пассиву на начало периода;

б) обороты по дебету и кредиту, накопленные за соответ­ствующий период;

в) исходящие остатки по активу и пассиву на конец периода.

Оборотная ведомость по балансовым счетам составляется в разрезе счетов IV порядка с промежуточными итогами по сче­там III и II порядков. В оборотной ведомости выводятся итоги по каждому классу баланса и в целом по балансу.

Оборотная ведомость по балансовым счетам

за I квартал 200_ г.

тыс. р.

Руководитель банка

Главный бухгалтер

Оборотная ведомость по внебалансовым счетам включает в себя:

а) входящие остатки на начало периода;

б) обороты по приходу и расходу, накопленные за соответ­ствующий период;

в) исходящие остатки на конец периода.

Оборотная ведомость по внебалансовым счетам составляет­ся по счетам V порядка с промежуточными итогами по счетам IV и III порядков и содержит информацию об итогах по клас­су 99 в целом.

Оборотная ведомость проверяется и подписывается руково­дителем и главным бухгалтером (или лицами, ими уполномо­ченными).

Проверочная ведомость предназначена для установления соответствия данных аналитического и синтетического учета. Ведомость составляется ежемесячно и ведется по всем лице­вым счетам, открытым на балансе банка. В проверочной ведо­мости выводятся промежуточные итоги остатков по балансо­вым счетам IV, III и II порядков, показываются итоги по каж­дому классу баланса и в целом по активу и пассиву. Данные проверочной ведомости сверяются с соответствующими дан­ными ежедневного баланса.

Она подписывается ответственными исполнителями и глав­ным бухгалтером (или лицом, им уполномоченным).