Баланс коммерческого банка и принципы его составления

Баланс банка -- это сводная итоговая таблица, в к-ой отражены обобщённые статьи, характеризующие пассивные и активные операции на определённую дату.

Бухгалтерский баланс и баланс банка -- несколько разные вещи. Характеризует в денежном выражении состояние ресурсов банка, источники формирования и направления их использования, а также финансовые результаты деятельности на начало и конец отчетного периода

Банковский баланс составляется на основе инф-ции из бухгалтерского баланса. Для ведения бухучёта у банков существует специальный план счетов. Этот план счетов (бухгалтерский учёт) отражает любое движение средств -- что пришло, что ушло, источники, доходы, расходы...

Завершающий этап учётного процесса в банке -- составление итогового банковского баланса.

Банковский баланс может быть разным.

Промежуточный баланс -- каждый день банк составляет баланс для себя.

Ежемесячно банк составляет баланс и направляет его в ЦБ. Раз в год банк обязан публикоть балан для широкой общественности. Публиковать они могут их в любых источниках (вплоть до "жёлтой" прессы).

По назначению балансы разделяются на внутренние и внешние. Разумеется, что внешние балансы имеют слишком обобщённые статьи (т.к. Россия ещё только переходит к международным стандартам финансовой отчётности). Балансы внутреннего пользования гораздо более подробны и конкретны.

Для широкой публики (акционерные банки) Публичный банковский баланс несет наименьшую информацию. Структура баланса утверждает совет директоров ЦБ. Она представляет очень обобщенные статьи, которые дают общее представление. Структура соответствует общим международным стандартам, определенным Базельским комитетом.

Международный банк расчётов в своё время предложил стандарты, к-ых сейчас придерживаются практически все страны (в т.ч. и Россия), по к-ым составляются балансы банков. Эти международные стандарты предполагают наличие несольких правил:

• Все пассивы группируются по принципу убывания востребованности -- в первую очередь показываются те пассивы, к-ые клиент может забрать в любой момент;

• Все активы группируются по степени убывания ликвидности и степени нарастания риска.

По степени ликвидности активы делятся на 4 группы:

• а) Наиболее ликвидные активы (первичные резервы):

  • - Кассовые активы -- наличность, резервы в ЦБ, средства на корреспондентских счетах в ЦБ;

  • - Средства на счетах других банков: НОСТО ("Наш счёт в другом банке") и ЛОРА ("ИХ счёт в нашем банке");

  • - Ценные бумаги, сданные на инкассо (по ним должен поступить платёж);

• б) Вторичные резервы:

  • - Вложения в ценные бумаги;

  • - Коммерческие векселя и государственные ценные бумаги, к-ые котируются на биржах и, соответственно, могут быть быстро проданы;

  • - Краткосрочные кредиты на срок до 30 дней;

  • - Краткосрочные векселя первоклассных заёмщиков (реализуются на денежном рынке).

• в) Малоликвидные активы -- все остальные виды кредитов и вложения в ценные бумаги, обладающие низкой ликвидностью;

• г) Неликвидные активы -- все виды капиталовложений (в недвижимость, в движимое имущество, создание предприятий, филиалов...)

Пассивы группируются по степени убывания востребованности

• До востребования или гибридные

• Сберегательные

• Срочные

Активы и пассивы группируются по субъектам в следующей последовательности:

• Операции с ЦБ

• Межбанковские операции: порро, ностра, кредиты у банков

• Операции с клиентурой (отдельно ФЛ и ЮЛ, по форме собственности, по отрасли)

• Внутрибанковские операции

В балансе отдельно отражаются взаимоотношения с различными клиентами, т.е. идёт группировка по субъектам. При этом в первую очередь отражаются отношения межбанковские (ЦБ с другими коммерческими банками), операции с клиентурой (на западе принято делить на физ и юр лица, по отраслям -- у нас этого нет), внутрибанковские операции.