9.5. Обеспечение кредитных операций
Полученное под выданные кредиты обеспечение учитывается на пассивных внебалансовых счетах, на разных счетах второго порядка в зависимости от вида обеспечения:
– ценные бумаги, полученные в залог – 91311;
– имущество (кроме ценных бумаг) – 91312;
– драгоценные металлы – 91313.
Полученные гарантии и поручительства учитываются на активном счете 91414 «Полученные гарантии и поручительства».
Договоры залога учитываются в сумме, определенной в договоре на внебалансовых счетах счета 913 «Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства кредитного характера» по кредиту. Учет договоров залога на внебалансовых счетах ведется в разрезе обеспечения по каждому кредитному договору. Списание с внебалансовых счетов допускается при полном погашении процентов по кредиту и суммы основного долга или использования обеспечения.
При залоге товаров в обороте надо учитывать, что товары, отчужденные залогодателем, перестают быть предметом залога с момента их перехода в собственность, хозяйственное ведение или оперативное управление приобретателем. Приобретенные же залогодателем товары, указанные в договоре залога, становятся предметом залога с момента возникновения у залогодателя на них права собственности или хозяйственного ведения.
В том случае, если в залог передаются ценные бумаги, они учитываются независимо от договора залога на внебалансовых счетах. При этом необходимо руководствоваться правилами учета ценных бумаг, переданных в обеспечение кредита. Принятые в залог ценные бумаги, например вексель, с номиналом, превышающим сумму обязательства, отражаются на счете 91311 в сумме договорного обязательства. Сам же вексель по номинальной цене учитывается на счете 90803 (на основании договора хранения).
Погашение кредита наличными деньгами в сумме, превышающей установленную Правительством РФ норму расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, является грубым нарушением. И вообще расчеты, связанные с погашением кредита, не входят в перечень разрешенных для расходования целей в соответствии с Указанием Банка России.
Погашение кредита должно осуществляться заемщиком – юридическим лицом или третьим лицом со своего расчетного (текущего) счета. Запрещается напрямую направлять средства от реализации и внереализационных операций на погашение кредита и процентов по нему.
Погашение (закрытие) кредита может осуществляться также путем замены обязательства, а также отступного.
Поручительство является дополнительным обязательством по отношению к основному (кредитному). Если поручитель принял на себя обязательство в полном объеме, то он, как и должник, обязуется оплатить проценты, издержки по судебным расходам, прочие убытки и санкции. При этом сумма обязательства поручителя увеличивается, что должно найти отражение и в бухгалтерском учете путем увеличения сумм, отражаемых на счете 91414.
Поручительство учитывается на внебалансовом счете 91414 в валюте, определенной договором поручительства. Поручительства, выданные в иностранной валюте, учитываются на счетах обеспечения в валюте договора поручения и переоцениваются. Кроме того, при росте суммы задолженности в связи с увеличением количества процентов при просрочке, штрафов и санкций увеличивается и сумма обязательства по поручительству, что следует отражать в бухгалтерском учете.
Yandex.RTB R-A-252273-3
- Предисловие
- Курс лекций
- Раздел 1. Задачи и принципы бухгалтерского учета в банках
- 1.1. Задачи бухгалтерского учета и цели постановки бухгалтерского учета в банке.
- 1.2. Принципы бухгалтерского учета в банках.
- 1.3. Учетная политика банка.
- Тема 2. Законодательная основа организации бухгалтерского учета в банках. План счетов.
- 2.1. Основы нормативного регулирования бухгалтерского учета в банках.
- 2.2. Основные нормативные документы.
- 2.3. План счетов.
- Тема 3. Аналитический и синтетический учет. Технология обработки информации. Документация и документооборот.
- 3.1. Аналитический учет в банке.
- 3.2. Синтетический учет в банке.
- 3.3. Технология обработки информации в банке.
- 3.4. Документация по операциям банка. Документооборот.
- 3.4. Порядок архивного хранения документов
- Тема 4. Внутрибанковский контроль
- 4.1. Понятие, принципы и цели внутреннего контроля
- 4.2. Система органов внутреннего контроля
- 4.3. Бухгалтерия в системе внутреннего контроля банка
- 4.4. Исправление выявленных ошибок. Заключительные обороты
- Раздел 2. Организация бухгалтерского учета
- Тема 5. Учет уставного капитала банка.
- 5.1 Аналитический и систетический учет уставного капитала.
- 5.2 Учет операций увеличения и уменьшения уставного капитала
- 5.2 Учет собственных долей уставного капитала (акций), выкупленных банком
- Тема 6. Учет кассовых операций
- 6.1. Организация кассовой работы в коммерческом банке
- 6.2. Приходные кассовые опреации
- 6.3. Расходные кассовые операции
- 6.4. Сверка операций кассы и регулирование остатков кассы
- 6.5. Организация расчетов с использованием банковских карт в банкоматах
- Тема 7. Учет расчетных операций
- 7.1. Банковские счета клиентов.
- 7.2. Краткая характеристика счетов бухгалтерского учета по учету расчетных операций.
- 7.3. Порядок оформления первичных документов.
- 7.4. Общий порядок приема расчетных документов к исполнению.
- 7.5. Отзыв клиентами расчетных документов.
- 7.6. Обязанности банков при проведении расчетов.
- 7.7. Использование формы расчетных документов.
- 7.8. Сущность и значение межбанковских расчетов.
- 7.9. Условия межбанковских расчетов.
- 7.10. Особенности приема к исполнению расчетных документов.
- 7.11. Учет межфилиальных расчетов.
- Тема 8. Учет депозитных операций
- 8.1. Законодательство о банковских вкладах (депозитах).
- 8.2. Первичные документы бухгалтерского учета.
- 8.3. Краткая характеристика счетов бухгалтерского учета.
- 8.4. Страхование вкладов населения.
- Тема 9. Учет кредитных операций
- 9.1. Понятие кредитных операций
- 9.2. Кредитная политика и кредитные операции банка
- 9.3. Оформление кредитных операций
- 9.4. Бухгалтерский учет кредитных операций
- 9.5. Обеспечение кредитных операций
- 9.6. Учет межбанковских кредитов
- 9.7. Учет кредитных линий и овердрафтов
- 9.8. Образование и расходование резерва на возможные потери по ссудам
- Категории ссуд в зависимсти от качества обслуживания заемщиком долга
- Классификация ссуд в зависимости от категории качества
- 9.9. Учет просроченной задолженности по выданным кредитам и начисленным процентам
- Тема 10. Учет финансовых результатов банка
- 10.1 Учет доходов банка
- 10.2. Учет расходов
- 10.3. Структурные составляющие доходов и расходов банка
- 10.4. Учет прибыли и ее использования
- Тема 12. Учет операций в иностранной валюте. Валютный контроль.
- Тема 14. Учет основных средств и внутрибанковских операций
- 14.1. Признание и первоначальная оценка основных средств
- 14.2. Последующая оценка основных средств
- 14.3. Обесценение основных средств
- Тема 15 Порядок составления отчетности по мсфо: особенности трансформации в банках.
- Тема 18. Банковский аудит как форма контроля деятельности кредитных организаций.
- 18.1. Законодательная основа развития и организации банковского аудита в рф
- 18.2. Классификация банковского аудита.
- 18.3. Виды аудиторского заключения.
- 18.4. Состав аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности кредитных организаций.