18.2. Классификация банковского аудита.

Классификация по закону об аудиторской деятельности:

В настоящее время банковский аудит проводится как обязательный и инициативный. С одной стороны под обязательным аудитом банков понимается аудит, проводимый на основании норм ст.7. закона «Об аудиторской деятельности», которая определяет обязательный аудит.

Кроме этого банки осуществляют проведение аудита и не имеют права отказаться от его проведения.

Условия проведения обязательного аудита:

- при оставлении годового отчета

- при представлении документов на право получения лицензии на проведение операций на организованном рынке ценных бумаг

- при реорганизации банков;

- публикуемая, годовая, консолидированная отчетность, отчетность банковских холдингов, отчетность. Составленная по МСФО;

- при ликвидации банков (ликвидационный баланс)

- при подготовке проспекта эмиссии ценных бумаг

-принудительный аудит по заданию правоохранительных органов

-инициативный аудит, проводимый по решению административного руководства или по одного из собственников, владеющего более чем 10% доли уставного капитала банка. Предметом инициативного аудита может быть любой участок финансовой деятельности банка.

Для осуществления обязательного аудита банк должен провести собрание акционеров. собственников) на котором должна быть утверждена аудиторская организация в качестве внешнего, независимого аудитора. При этом после договора на проведение обязательного аудита годовой отчетности, составленной по РСБУ или МСФО, коммерческий банк обязан в течение 7 дней направить извещение в территориальное отделение ЦБ России об Аудиторской организации, с которой подписан такой договор.

При проведении обязательного аудита адресуется аудиторское заключение собственнику (или в его лице исполнительному органу). В настоящее время продолжается работа по стандартизации аудиторской деятельности, но стандартов, посвященных непосредственно банковскому аудиту не выпущено.