4.2. Система органов внутреннего контроля

В систему органов внутреннего контроля банка входят:

• органы управления кредитной организации³;

• ревизионная комиссия (ревизор);

• главный бухгалтер (его заместители);

• руководитель (его заместители) и главный бухгалтер (его заместители) филиала кредитной организации;

• подразделения и служащие, осуществляющие внутренний контроль в соответствии с полномочиями, определяемыми внутренними документами банка.

К подразделениям, осуществляющим внутренний контроль согласно Положению ЦБ РФ от 16 декабря 2003 г. № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах», относятся:

1. Служба внутреннего контроля (внутреннего аудита) – структурное подразделение кредитной организации, осуществляющее специализированную деятельность по внутреннему контролю в банке;

2. Ответственный сотрудник (структурное подразделение) по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;

3. Иные структурные подразделения и (или) ответственные сотрудники кредитной организации, к которым в зависимости от характера и масштаба деятельности кредитной организации могут относиться:

- контролер профессионального участника рынка ценных бумаг – ответственный сотрудник и (или) структурное подразделение, осуществляющее проверку соответствия деятельности кредитной организации как профессионального участника рынка ценных бумаг требованиям законодательства Российской Федерации о ценных бумагах и защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг, нормативных правовых актов федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг;

- ответственный сотрудник по правовым вопросам – сотрудник и (или) структурное подразделение, отвечающее за проверку соблюдения нормативных правовых актов, стандартов саморегулируемых организаций (для профессиональных участников рынка ценных бумаг), учредительных и внутренних документов кредитной организации.

Особая роль в организации и осуществлении внутреннего контроля в банке возлагается на службу внутреннего контроля (службу внутреннего аудита) как структурное подразделение, функционирующее в банке исключительно для целей контроля.

Служба внутреннего контроля осуществляет свою деятельность на основе внутреннего документа – Положения о службе внутреннего контроля, утверждаемого советом директоров (наблюдательным советом) кредитной организации в соответствии со ст. 48 и 65 Федерального закона «Об акционерных обществах» и ст. 32 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», если иное не предусмотрено в уставе кредитной организации.

Положение о службе внутреннего контроля определяет организационные и методические основы деятельности службы, ее статус в организационной структуре кредитной организации, ее задачи, полномочия, права и обязанности, а также взаимоотношения с другими подразделениями кредитной организации, в том числе осуществляющими контрольные функции, а также подчиненность и подотчетность руководителя службы внутреннего контроля.

Для обеспечения эффективных результатов деятельности службы внутреннего контроля кредитная организация обязана обеспечить:

• постоянство деятельности;

• независимость и беспристрастность службы внутреннего контроля;

• профессиональную компетентность ее руководителя и служащих;

• создать условия для беспрепятственного и эффективного осуществления службой внутреннего контроля своих функций.

На службу внутреннего контроля (внутреннего аудита) в банке низлагаются следующие контрольные функции:

1. Проверка и оценка эффективности системы внутреннего контроля.

2. Проверка полноты применения и эффективности методологии оценки банковских рисков и процедур управления банковскими рисками (методик, программ, правил, порядков и процедур совершения банковских операций и сделок, управления банковскими рисками).

3. Проверка надежности функционирования системы внутреннего контроля за использованием автоматизированных информационных систем, включая контроль целостности баз данных и их защиты от несанкционированного доступа и (или) использования, наличие планов действий на случай непредвиденных обстоятельств.

4. Проверка достоверности, полноты, объективности и своевременности бухгалтерского учета и отчетности и их тестирование, а также надежности (включая достоверность, полноту и объективность) и своевременности сбора и представления информации и отчетности.

5. Проверка достоверности, полноты, объективности и своевременности представления иных сведений в соответствии с нормативными правовыми актами в органы государственной власти и Банк России.

6. Проверка применяемых способов (методов) обеспечения сохранности имущества кредитной организации.

7. Оценка экономической целесообразности и эффективности совершаемых кредитной организацией операций.

8. Проверка соответствия внутренних документов кредитной организации нормативным правовым актам, стандартам саморегулируемых организаций (для профессиональных участников рынка ценных бумаг).

9. Проверка процессов и процедур внутреннего контроля.

10. Проверка систем, созданных в целях соблюдения правовых требований, профессиональных кодексов поведения.

11. Оценка работы службы управления персоналом кредитной организации.

12. Другие вопросы, предусмотренные внутренними документами кредитной организации.

Таким образом, как следует из функциональных обязанностей службы внутреннего контроля, данное структурное подразделение банка наделено широкими полномочиями, позволяющими выявить риски и нарушения законодательства (злоупотребления) во всех сферах деятельности банка на ранних стадиях, свести возможные потери кредитной организации к минимуму.

Особые взаимоотношения у службы внутреннего контроля складываются с бухгалтерией банка, на которую возлагается основная часть функций по отражению в учете всех финансово-хозяйственных операций банка. По-существу, служба внутреннего контроля банка занимается не столько проведением проверок деятельности бухгалтерии, сколько опирается на результаты деятельности бухгалтерии по ведению учета вложений и обязательств банка и организации документооборота.

Кроме того, аппарат бухгалтерии выполняет в системе внутреннего контроля банка значительную часть работы по контролю над правильным документальным оформлением осуществляемых в банке операций.