6. План счетов банка, его структура, принципы построения

ПС – систематизированный перечень счетов БУ, к-рый исп. для детальной и полной регистрации всех операций банка с целью обеспечения потребностей составления ФО. Он разработан в соотв с МСФО и НСФО и зак-вом РБ, а также с общепринятыми в м/н практике принципами БУ. Таковыми являются:

- непрерывности деятельности - банк должен исходить из того, что он будет осуществлять свою деятельность в будущем, а в случае возникновения угрозы его ликвидации А и П должны быть оценены с учетом возможных потерь при их предстоящей реализации;

- осмотрительности (осторожности) – А и П, Д и Р должны быть оценены и отражены в БУ с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению банка риски на следующие периоды;

- постоянства правил БУ

- начисления;

- приоритета эк. содержания над юр. формой;

- достоверности - формирование учетной и отчетной информации в соотв с требованиями законодательства;

- раздельного отражения активов и пассивов - все счета А и П должны оцениваться отдельно и отражаться в БУ и отчетности в развернутом виде;

- единицы измерения – А и П должны учитываться по их первоначальной стоимости на момент их признания в ББ. Эта первоначальная стоимость не изменяется до момента прекращения их признания, если иное не предусмотрено законодательством;

- преемственности входящего баланса ;

- существенности информации.

- сопоставимости.

Банки разрабатывают и утверждают учетную политику. БУ операций, совершаемых банками, ведется в бел. рублях. При этом БУ операций в инвалюте ведется в двойной оценке – ин. валюте и ее эквиваленте в бел. рублях. Счета в ПС являются многовалютными, то есть БУ операций в инвалюте осуществляется на тех же счетах, что и операции в бел. рублях. Связь между операциями в инвалюте и белрублях обеспечивают счета: валютной позиции (по видам инвалют); рублевого эквивалента валютной позиции (открывается только в бел. рублях и ведется по видам инвалют).

Структура плана счетов построена с учетом степени убывания ликвидности активов и степени востребованности пассивов; характера операций; типов контрагентов банка.

ПС состоит из 10 следующих классов:

1 - ДС, драгметаллы и межбанк операции (ДС; драгметаллы и драгкамни; средства банка, размещенные в НБ и ЦБ иностранных государств, в др. банках; средства НБ, других банков, размещенные в банке; средства в расчетах по операциям с банками; пролонгированная и просроченная задолженность по межбанк-м операциям; начисленные доходы (расходы) и просроченные%ные доходы по операциям с драгметаллами, драгкамнями и межбанк-м операциям);

2 - Кредиты и иные активные операции с клиентами (факторинг; кр. и д. срочные кредиты; лизинг; иные активные операции; пролонгированная и просроченная задолженность, начисленные и просроченные%ные доходы , резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами и резервы по неполученным% доходам по данным операциям;

3 - Счета по операциям клиентов (средства на текущих (расчетных) счетах; средства на иных счетах клиентов; банковские вклады (депозиты) (до востребования, срочные, условные); бюджетные и иные гос средства; средства в расчетах по операциям с клиентами; начисленные%ные расходы по средствам на счетах по операциям клиентов)

4 - ЦБ: 41; 42; 43; 4гр. - предназначена для учета ЦБ, выпущенных банком.

Учитываются начисленные и просроченные%ные доходы (расходы) по ц б; резервы на покрытие возможных убытков и по неполученным% доходам по соответствующим ц б);

5 - Долгосрочные фин. вложения в УФ ЮЛ. ОС и прочее имущество (инвестиции банка в УФ др ЮЛ, операции с ОС, НА, ТМЦ, а также операции с имуществом, переданным банку в погашение задол-ти);

6 - Прочие А и прочие П (производные фин. инструменты; межфилиальные счета; резервы на риски и платежи; транзитные и клиринговые счета; Д и Р будущих периодов; дебиторская и кредиторская задолженности по хоз-ной деятельности; начисленные Д и Р (комиссионные, прочие банковские, операционные); счета по валютной позиции и переоценке денежных статей ББ);

7 - Собственный Кап. банка (УФ, эмиссионный доход, фонды банка, фин. рез-ты прошлых лет, результаты переоценки);

8 - Доходы банка; 9 - Расходы банка (Д и Р банка в разрезе%ных, комиссионных, прочих банк-х и операционных, а также отчисления (уменьшения) в резервы, поступления по ранее списанным долгам и долги, списанные с баланса);

99 - Внебалансовые счета (предназначен для учета обязательств и требований банка, не отраженных по балансовым счетам, поскольку риски по ним еще не реализовались (требования и обязательства банка по отдельным видам гарантий; по предоставлению денежных средств; по операциям с ЦБ, инвалютой и драгметаллами и прочие обязательства и требования), а также количественного учета ценностей и документов, находящихся в собственности банка или на хранении).

Балансовые счета подразделяются на: счета I порядка (классы); счета II порядка (двузначные); счета III порядка (трехзначные); счета IV порядка (четырехзначные).

Внебалансовые счета (99-й класс) подразделяются на следующие группы счетов: счета II порядка (классы); счета III порядка (трехзначные); счета IV порядка (четырехзначные); счета V порядка (пятизначные).

Применительно к ПС контрагенты банка подразделяются на:

1)банки: НБ; центральные (национальные) банки иностранных государств; банки-резиденты; банки-нерезиденты; м/н финансовые организации (МФВ, МБРР и др.);

2)клиенты: НКФО (фондовые и валютные биржи, инвестиционные фонды, негос пенсионные фонды и т.п.); КО; ИП; ФЛ; НКО; органы гос. управления РБ (республик. и местные).

Синт. учет осущ-ся на уровне баланс. счетов II, III, IV порядков, внебал. счетов III, IV, V порядков.

Аналитический учет всех операций осущ-ся на уровне счетов аналит. учета (лицевых счетов) с использованием баланс. счетов IV порядка и внебал. счетов V порядка. Лиц. счета имеют 13-значную структуру.