7. Содержание баланса банка, его виды и принципы построения

ББ – основной отчетный фин. документ, в к-м на определенную дату отражено фин. состояние банка, включая стоимостную оценку состояния активов, обязательств, Кап.а. Унифицированная схема:

П показывает, из каких источников сформированы средства, А – во что они вложены (размещены). Отличит. особенностью ББ проявляется в ежедневном составлении.

Банковская БО имеет широкую сферу применения, она необходима:

- руководству (для принятия текущих и д.ср. управленческих решений);

- инвесторам (чтобы оценить перспективы банка и следить за его деятельностью);

- кредиторам (чтобы оценить возможности банка своевременно погасить обязательства);

- потенциальным клиентам (выбор банка с т. зр. надежности и полноты банк-х операций);

- банкам-партнерам (чтобы принять решение об установлении корреспондентских отношений);

- налоговым службам (правильность определения налоговой базы и исчисления налогов);

- аудиторским службам (ББ – объект аудиторских проверок);

- НБ РБ (надзор за выполнением банками экономических нормативов).

Основная форма синт учета в банке - ЕБ. В этом балансе отражаются обороты по дебету и кредиту счетов за день и исходящие остатки по А и П по каждому балансовому счету IV порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам III и II порядков. По внебалансовым счетам указываются обороты по приходу и расходу и исходящие остатки. Балансовые счета расположены в порядке возрастания номеров. ЕБ составляются также филиалами (отделениями) банка и включ в состав сводного баланса б-а.

Одной из разновидностей ББ явл-ся баланс по форме 0611. В нем предусматривается более подробная по сравнению с ежедн балансом, детализация балансовых данных. Инф-ция представлена в разрезе вида валют (нац. валюта, СКВ, ОКВ), принадлежности контрагентов к резидентам РБ (резиденты, нерезиденты), формы их собственности (гос., частная). Баланс по форме 0611 составляется банками периодически на 1, 8, 15 и 22 числа месяца и передается по электр. почте в НБ РБ, где он исп-ся для контроля за полнотой форм-я банками ФОР. Исп. также для составления разл. форм отчетности, в т.ч. статистических. А и П в балансе показаны отдельно. В нем указаны лишь остатки средств по балансовым счетам IV порядка.

Еще одной разновидностью баланса банка является годовой ББ, так называемый «расчетный баланс». Годовой ББ - совокупность показателей, характеризующих финансовое и хозяйственное положение банка на отчетную дату - последний рабочий день отчетного года. Этот баланс, входящий в состав год. отчета банка, имеет укрупненную форму построения и предназначен для публикации в открытой печати. Он содержит 4 раздела: активы, обязательства, Кап., требования и обязательства на внебалансовых счетах. Данные об активах, обязательствах и Кап.е банка сгруппированы в укрупненные показатели. Показатели по активам приведены в порядке убывания ликвидности, обязательства – по убыванию вероятности востребования.

В балансе приводятся данные на конец отчетного года (на первое число года, следующего за отчетным) и приводится сравнительная информация относительно года, предшествующего отчетному.

При составлении баланса в основу должен быть положен ЕБ за последний рабочий день отчетного года. Баланс составляется по алгоритму, приведенному в Инструкции по составлению годового отчета банками РБ №323. Образовавшийся при формировании (расчете) соответствующей статьи отрицательный результат показывается в скобках и со знаком "минус". Активы и пассивы баланса уменьшаются на сумму резервов на покрытие возможных убытков, на сумму собственных выкупленных акций и на сумму начисленной амортизации. Остатки балансовых счетов групп 61 "Межфилиальные счета", 633 "Клиринговые счета" взаимозачитываются по группе. Остатки балансовых счетов группы 690 "Валютная позиция" и группы 691 "Рублевый эквивалент валютной позиции" зачитываются между собой. Закрытие счетов доходов (счета 8-го класса) и расходов (счета 9-го класса) отчетного года производится 1 раз в год в последний рабочий день года с отнесением остатков на балансовый счет 7370 "Прибыль (убыток) отчетного года". В ББ показывается утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет (счет 7350), сумма полученной за отчетный год прибыли (убытка) (счет 7370) за минусом суммы распределенной прибыли (счет 7380).