Функции и виды налогов, принципы налогообложения.

Налогам присущи определённые функции, в которых проявляется их сущность, признаки, назначение и роль:

1. Фискальная – обеспечение государственных расходов (пополнение доходов);

2. Регулирующая - проявляется через систему особых мероприятий в области налогообложения, направленных на вмешательство государства в процесс экономического развития общества;

3. Социальная – реализуется через неравное налогообложение разных сумм доходов. С большей суммы дохода берётся большая доля налога. Социальную функцию выполняют налоговые скидки.

4. Контрольная – позволяет контролировать формирование стоимостных пропорций в обществе, способствует количественно-качественному отражению хода распределительного процесса, контролирует налоговые поступления в бюджет, их полноту и своевременность.

Принципы налогообложения зависят от экономической ситуации в стране, плана государственных мероприятий. Для выработки оптимальной системы налогообложения необходимо соблюдение следующих принципов:

• Простота алгоритма расчёта отдельных налогов;

• Отсутствие дублирования;

• Простота и экономичность системы сбора налогов;

• Стабильность;

• Законодательное регламентирование;

• Пропорциональность налоговых сборов выгоде, которую взамен может предоставить государство;

• Равенство по доходам и правам граждан, облагаемых равным налогом;

• Приемлемый размер общего налогового давления.

Классификация налогов.

1. По способу изъятия:

• Прямые

• Косвенные (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

2. По субъекту налога:

• С физических лиц (НДФЛ, налог на имущество физических лиц)

• С юридических лиц (налог на прибыль предприятий, налог на имущество организаций)

• Смешанные (земельный налог).

3. По источнику уплаты налоговых сумм:

• Себестоимость (ЕСН)

• Выручка (НДС)

• Финансовый результат (налог на имущество)

• Доход (НДФЛ)

• Прибыль (налог на прибыль).

4. По назначению:

• Общие

• Целевые.

5. По уровню власти:

• Федеральные (НДС, акцизы, налог на прибыль, НДФЛ)

• Региональные (налог на имущество предприятий, лесной налог)

• Местные (земельный налог, налог на имущество физ.лиц, налог на рекламу, недвижимость).

Налоговая политика государства в целях укрепления экономики страны всегда должна преследовать следующие цели:

• Пополнение бюджета на различные нужды;

• Поощрение иностранных инвестиций;

• Поощрение малого бизнеса;

• Поощрение экспорта;

• Поощрение отдельных регионов.