40. Сущность и признаки налогов. Функции и виды налогов, принципы налогообложения

Налог есть специфическая монопольная цена услуг государства, оказываемых юридическим и физическим лицам-налогоплательщикам. Купля-продажа этих услуг сопровождается противоречием между государством, которое стремиться повысить объём налоговых поступлений в свою казну, и субъектами налога, заинтересованными в минимизации налогового бремени. Поэтому целью налоговой политики является разрешение данного противоречия за счёт достижения оптимальной системы налогов и уровня налогообложения, справедливого распределения налогового бремени между налогоплательщиками.

Налогам присущи общие и специфические признаки. К общим относятся те, которые присущи всем финансово-экономическим категориям:

• Денежный характер

• Экономические и распределительные отношения.

К специфическим налоговым признакам относят:

• Законодательно-правовой характер (налоговые отношения регулируются только законодательными актами);

• Безэквивалентное и одностороннее движение стоимости;

• Смена форм собственности (от плательщика государству);

• Обязательность, определённость, фиксированность, долговременность и стабильность элементов налога.

Каждый отдельный налог характеризуется набором типовых признаков, определяющих роль налога в экономическом механизме государства, правил расчёта и сбора налога. Это:

1. Целевые признаки:

• Поддерживаемые органы управления;

• Целевое назначение налога (состав расходов, покрываемых налоговым сбором);

• Целевое назначение предоставленных льгот.

2. Организационные признаки:

• Объект налога (результат, доход, имущество);

• Источник выплаты налога (фонд или средства, из которых уплачивается налог – текущий доход, кредит);

• База налога (сумма, с которой взимается налог);

• Ставка (шкала ставок) налога (размер налога на единицу обложения);

• Субъект налогообложения (лицо, обязанное по закону платить налог).

3. Системные признаки:

• Доля налога в бюджетных поступлениях;

• Доля налога в общем налоговом давлении на налогоплательщика;

• Степень удовлетворения налогом финансовых потребностей сферы своего назначения;

• Степень собираемости налога;

• Экономические последствия предоставленных льгот по налогу;

• Расходы на сбор налога.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налога:

• Объект налогообложения;

• Налоговая база;

• Налоговый период;

• Налоговая ставка;

• Порядок исчисления налога;

• Порядок и сроки уплаты налога;

• Налоговые льготы.