Фк №14.Состав и общая характеристика налогов, взимаемых с организаций в рф.

Федеральные: НДС – налог на суммарную налоговую базу, представляющую собой стоимостное выражение операций по реализации т,р,у и иных операций, облагаемых по одной ставке, уменьшенной на сумму нал вычетов. Плательщики НДС: - орг-ции и ИП, осуществляющие деятельность на территории РФ, - плательщики НДС на таможне в связи с перемещением товара через границу Тамож союза.

Объект обложения: 1) Реализация т,р,у, в т.ч. реализация предметов залога и передача т,р,у по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав, в т.ч. передача прав собственности на тру на безвозмездной основе. 2) Передача на территории РФ тру для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль орг. 3) Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. 4) Ввоз товаров на таможенную террит. РФ. Не признаются объектом н/о: 1) осущ-е операц, связ-ых с обращением рос и иностр вал. 2) выполнение работ органами гос. власти, 3) операции по реализации зем. участков и др.

Операции, не подлежащие налогообложению:1) предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или орг., аккредитованным в РФ. 2) осуществление банками банковских операций; 3) оказание страховых услуг страховыми организациями; 4) проведение основанных на риске игр организациями игорного бизнеса; 5) выполнение НИОКР за счет средств бюджетов; 6) реализация мед товаров (по перечню), важнейшей мед техники, протезно-ортопедических изделий, очков и линз, мед услуг, услуг по содержанию детей в дошкольном учреждении, ритуальных услуг, товаров, помещенных под таможенную процедуру магазина беспошлинной торговли…

Налоговый период – квартал. Срок уплаты – до 20 числа каждого из 3 мес следующих за истекшим

Ставки: 0 (товары, вывезенные в таможенной процедуре экспорта, а также товары помещенные под там процедуру свободной там зоны, услуги по междунар перевозке багажа, реализация углеводородного сырья, вывозимого из пункта отправления на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ или в российской части дна Каспийского моря в пункт назначения за пределами России) 10 (опред-ые продовольственные товары, товары для детей, периодические печатные издания, учебная и научная книжная продукция, мед.товары, племенной скот), 18% - остальные операции.

Акцизы– вид косв налогов на товары преимущественно массового потребления. Роль: источник доходов бюджета, сред-во ограничения социально-вредных товаров и предметов роскоши.

Подакцизные товары: 1) спирт этиловый; 2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%; 3) алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5%; 4) табачная продукция; 5) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.; 6) автомобильный бензин; 7) дизельное топливо; 8) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных двигателей; 9) прямогонный бензин, 10) топливо печное бытовое.

Плательщики: - орг и ИП, соверш. операции, подлежащие н/о акцизами на тер РФ; - плательщики акцизов на таможне в связи с перемещением товара через границу тамож союза. Объект обложения: реализация на террит РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, ввоз подакц. тов на терр. РФ.

Виды применяемых в РФ ставок: твердые и комбинированные. Налоговый период – месяц. Срок уплаты – до 25 числа месяца, следующего за истекшим нал периодом.

Налог на прибыль организации - прямой налог. Объект н/о – прибыль орг., которая определяется как разница между доходами и расходами, если плательщики: - росс. организации и иностр орг., осущ. деятельность через постоянные представительства. Если плательщик иностр. орг., получающие доходы от источников в РФ, то объект – доходы от источников в РФ. Если плательщик – организация , участник консолидированной группы н/п, то объект – величина совокупной прибыли, приходящаяся на данного участника. Доходы – это эк выгода, полученная как в ден, так и в натур форме: 1) доходы от реализации (выручка), 2) внереализационные доходы (от долевого учасия в др орг., от сдачи им-ва в аренду, в виде % по договорам займа, кредита, банк счета, в виде безвозмездно полученного им-ва, полож курс разница), 3) доходы, не подлежащие н/о (им-во, работы, услуги, полученные в порядке предоплаты, ср-ва по договорам кредита, им-во, полученное в рамках целевого финансирования от органов гос власти и МСУ). Расходы – экономически оправданные и док-но подтвержденные затраты, произведенные н/п и направленные на получение дохода: 1) расходы, связ с пр-вом и реализацией (материальные, на оплату труда, амортизация, прочие), 2) внереализационные расходы (отриц курс разица, % по кредитам, штрафы) + убытки, приравненные к внереал расходам (убытки прошлых лет, выявленные в отч году, суммы безнадежных долгов, потери от простоев по внутрипроизв причинам, потери от стихийных бедствий). Часть расходов нормируется (резерв по сомнит долгам <10% выручки, на рекламу, командировочные, по процентам) 3) расходы, не учитываемые в целях н/о (суммы начисленных дивидендов, штрафы, перечисляемые в бюджет, взносы на добровольное и негос. пенс. страхование.

Ставки: 20% (2%  — зачисляется в фед бюджет, 18 % — зачисляется в бюджеты субъектов РФ, могут понизить, но не ниже 13,5%) - основная ставка, также применяются 9% (див, полученные от рос и иностр орг российскими орг-иями, , 10%, 15% (дох в виде процентов по некот гос и муниц цб), 0% (прибыль ЦБ, приб. орг., осущ-их образовательную или медицинскую деят-сть, % по гос обл, эмитированным до 1997г., прибыль сельскохоз и рыбохоз производителей). 30% - в отношении доходов по цб, выпущенным росс орг., права на которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, иностранного уполномоченного держателя или депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о кот. не была предоставлена нал агенту.

Нал ставки на дох иностр предприятий, не имеющих постоянное представительство: 10% - от использования и сдачи в аренду судов, самолетов и др подвижных ТС в связи с осущ-ем межд перевозок. 15% - дивиденды по акциям росс комп. 20% - остальные доходы.

Налоговый период – календ. год. Взимается на основе налоговой декларации.

НДПИ Плательщики – орг. и ИП, признаваемые пользователями недр. Объект н/о – добытые полезные ископаемые. Не признаются объектом н/о: - общераспространенные ПИ, палеонтологические материалы, дренажные подземные воды. Ставки сущ-ют адвалорные и специфические. Нал период – календ. месяц.

Водный налог - Уплачивают организации и физ лица, осуществляющие спец и (или) особое водопользование в соотв. с законодат-вом РФ, а именно: 1.забор воды из водных объектов; 2.использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; 3.использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4.использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях. Нал период – квартал.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных - Объектом обложения признается пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешений (лицензий) в соответствии с законодательством РФ.

Региональные: Налог на имущество организаций Объект н/о – движ. и недвиж. им-во, учитываемое на балансе, если плательщики: - росс. орг.; - иностр. орг., осущ-ие деят-ть в РФ через постоянные представительства. Если плательщик – иностр. орг., не осущ-ие деят-ть в РФ через постоянные представительства, то объект н/о – недвиж. им-во, наход-ся на терр. РФ. Не признаются объектом н/о: зем участки, им-во, принадлежавшее на праве оперативного управления органам исп власти, объекты культурного наследия, ядерные установки.

Нал. база – среднегодовая стоимость им-ва, при определении к-ой им-во учитывается по остаточной стоимости. В отношении отдельных объектов недвиж им-ва (торг центры, объекты недв им-ва иностр орг без постоянного представительства) нал база – кадастровая стоимость. Освобождаются: - орг. уголовно-исполнительной системы, религиозные орг., коллегия адвокатов, обществ оргю инвалидов, ядерные установки, исп. для научных целей, памятники истории и культуры федер значения.

Ставка: 2,2%, для объектов по кадастровой стоимости – не более 1,5% в Москве и 1% для других субъектов (на 2014 г). Для ж/д путей и магистральных трубопроводов не более 0,7%. Право субъекта снижать ставки. Налоговый период –год.

Транспортный налог Плательщики: -лица, на которых зарегистрированный ТС. Объект н/о – зем., водные и воздушные ТС. Не явл-ся объектом: - весельные лодки, промысловые морские и речные суда, пассажирские грузовые морские, речные и воздушные суда, тракторы, комбайны, самолеты и вертолеты санитарной авиации.

Ставки уст-ся з-нами субъектов в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости ТС, категории ТС в расчете на одну лошадиную силу, регистровую тонну или единицу ТС. Нал. период –год.

Налог на игорный бизнес. Плательщики – орг. и ИП, осущ. предпринимательскую деят-сть в сфере игорного бизнеса. Объекты: - игровой стол; - игровой автомат; - процессинговый центр тотализатора и букмекерской конторы; - пункт приема ставок тотализатора и букмекерской конторы. Нал период – календ. месяц.

Местные: Земельный налог Плательщики - организации и физ лица, обладающие зем участками на праве собств-ти, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются плательщиками: организации и физ лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или перед им по договору аренды.

Объект - земельные участки, расположенные в пределах муницип образования, на территории которого введен налог. Налоговая база - кадастровая стоимость земельн участков (опред-ся в соотв с зем зак-вом)

Ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов МО и не могут превышать 0,3% (земли для с/х использования, земли, находящиеся под объектами жил-ком хоз-ва, земли, занятые личным подсобным хоз-вом), 1,5% - остальные земли. Налоговый период – календарный год.

Специальные нал режимы

УСН: Условия применения: сотрудников <100 чел, доход < 60 млн, ост стоимость им-ва < 100 млн руб. Освоб-ся от уплаты НДС, нал на им-во, НП (НДФЛ – для предпринимателей). Объект: доходы (ставука 6%) или доходы – расходы (15%). Нал период – год.

ЕСХН: Усл перехода: доход от с/х деят-сти > 70% . введен для производителей с/х продукции. Н/п- с/х товаропроизводители и рыбохозяйственный орг. (орг и ИП). Освоб-ся от уплаты НДС, нал на им-во, НП (НДФЛ – для предпринимателей). Объект н/о – доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка – 6%. Нал период – год.

ЕНВД: может применяться в отношении отдельных видов предприним деят-сти (розничная торговля, общепит, услуги по ремонту и мойке ас и др.) применения: сотрудников <100 чел, режим введен на территории муниц образования. Освоб-ся от уплаты НДС, нал на им-во, НП (НДФЛ – для предпринимателей). Нал база – вмененные доход. Ставка 15%.

ПСН: н\п- ИП, перешедшие на патентную систему н/о. Усл-ие перехода – среднесписочная числ раб < 15 чел. В соответствии со списком видов предпр деят-сти, в отношении к-ых возможно применение патентной системы н/о. ИП должен иметь патент на осущ-ие такого вида деят-сти. Патент выдается на срок 1-12 мес. Освоб-ся от уплаты НДС, нал на им-во, НДФЛ. Нал база – денежное выражение потенциально возможного к получению дохода. Ставка – 6%. Нал период – календ год.

К: ФК ОБЩИЕК: СПЕЦИАЛИТЕТ ФМ