44. Аудит законности деятельности страховой организации.

В соответствии со стандартами аудит-х проверок оценка деятельности страховой орг-ии начинается с установления законности деят-ти, для этого нужно проверить учредительные документы, свидетельства о гос-ной регистрации, лицензии на осущ-ие страховой деят-ти. Аудитор обязан установить соответствие фактически проводимых и разрешенных лицензией видов страхования осуществляемой деятельности требованиям действующего закон-ва. В данной статье прокомментируем эти правовые аспекты деятельности страховщика и их оценку аудиторами. Аудит правовых аспектов деятельности состоит из проверки: - наличия и соответствия действующему законодательству документов, подтверждающих право на осуществление страховой деятельности;- соответствия проводимых и разрешенных лицензией видов страхования;- особенностей формирования уставного капитала. Оценка законности деятельности страховщика - это проверка правового обеспечения и правовой деятельности. Аудитор оценивает правомерность функционирования страховой организации как юридического лица, правильность заключения договоров страхования, обоснованность принимаемых в страховой портфель рисков и степень их влияния на финансовую деятельность. Одним из эффективных способов проведения аудита является письменное анкетирование работников страховой организации. В дополнение к анкетированию целесообразно проводить устный опрос, который поможет конкретизировать результаты анкетирования. Регистрация профессиональных участников страхового рынка имеет целью выяснение степени профессиональной пригодности страховых организаций, соответствия определенным критериям, установленным в законодательном порядке. Акт регистрации заключается во внесении каждого профессионального участника страхового рынка в соответствующий государственный реестр. Лицензия содержит такие обязательные реквизиты, как наименование страховщика, его юридический адрес, виды страховой деятельности, номер и дата выдачи. В процессе проверки аудитор проверяет соответствие проводимых страховщиком и разрешенных лицензией видов страхования, устанавливает соответствие осуществляемой деятельности требованиям действующего законодательства. Аудитор проверяет полноту, своевременность и правильность формирования уставного капитала. Страховщик должен обладать оплаченным уставным капиталом в соответствии с действующим законодательством. Обобщение и реализация результатов аудита правовых аспектов деятельности страховщика связаны с подготовкой отчета по результатам проверки и аудиторского заключения о правовом обеспечении и соблюдении норм и нормативов правовой деятельности. Подготовке аудиторского заключения предшествует анализ выявления в ходе аудита ошибок и искажений, оценка их влияния на достоверность фин.-хоз-ой деят-ти. Оценка существенности искажений проводится аудитором в соответствии с требованиями аудиторского стандарта 4 "Существенность в аудите". Если аудитор приходит к выводу что искажения правовых аспектов в деятельности страховщика являются существенными, он может потребовать от руководства аудируемого лица внести поправки в правовое обеспечение и правовую деятельность.

45. Аудит бухгалтерсокй отетности страховой организации

Формы и виды бух. отчетности: Бух. баланс (форма № 1—страх-к); Отчет о приб-х и убытках (форма № 2—стр-ик); Отчет о прибылях и убытках страховой мед-й орг-ии по обязательному мед-му стр-ию (форма № 2а—стр-ик); Отчет об изменениях капитала (форма № 3—страховщик);Отчет о движении ден. средств (форма № 4—страховщик) Отчет о движении денежных средств страховой мед-й орг-ии по обязательному мед-му страхованию (форма № 4а—страховщик); Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5—страховщик); Пояснительная записка;Аудиторское заключение.  ходе аудита бухгалтерской отчетности аудитор должен выразить мнение по следующим основным вопросам: все записанные в учете операции и включенные в отчет суммы действительно существуют (решение задачи «существования»); все осуществленные операции отражены на счетах бухгалтерского учета и все суммы вписаны в отчет («полнота представления данных»); записанные в учете операции правильно оценены и суммы, включенные в отчет, правильно рассчитаны и подсчитаны («точность представления данных»); все операции, записанные в учетные регистры, и суммы, включенные в отчет, правильно классифицированы («классификация»); операции записаны на те даты, когда они имели место; все операции правильно сведены в Главную бухгалтерскую книгу и обороты, сальдовые остатки по счетам подсчитаны правильно; данные бух-го отчета «согласуются» с данными синтетического учета; данные синтетического учета совпадают с данными аналитического учета (решение задачи «согласования»); доходы и расходы (т. е. проверяется выполнение главного принципа бу и определения фин-х рез-ов — отнесения доходов к тому периоду, за который они были заработаны, и учета убытков в том периоде, когда они возникли), записаны в период их осуществления. Различают следующие основные этапы процесса аудита: 1) планирование аудита; изучение бизнеса аудируемой страховой организации; написание программы аудита; 2) проверка и оценка структуры внутреннего контроля; уточнение программы аудита; 3) проведение независимой проверки операций; 4) проведение анал-их процедур; 5) проверка статей бухгалтерского (финансового) учета; 6) завершение аудита. В программу должны быть включены вопросы по аудиту: законности деят-сти; договоров страхования, перестрахования и их соответствие действующему закон-ву; применения учет.политики; страх. взносов и страховых выплат; отказа в страховых выплатах страхователям; правильности формирования страховых резервов; фин. вложений при построении инвестиционной политики;соблюдения правил размещения страх-х резервов и соб-х средств страховщика; расходов; ден-х средств;расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами; правильности формирования фин-х рез-тов; правильности составления годовой бух-ой отч-ти;соблюдения нормативного соотношения активов и обязательств; соблюдения требований о максимальной отв-сти по отдельному риску. Различают следующие способы сбора информации: изучение в натуре; проверка первичных документов; наблюдение; опрос; перепроверка арифметических расчетов, проводимых клиентом и проведение аудитором самостоятельных вычислений; проведение аналитических процедур (использование сравнительного анализа по статьям отчета, например, за аудируемый и предыдущий периоды, исследование любых необычных отклонений, анализ соотношения различных данных, сопоставление и оценка результатов анализа).По результатам проведенной проверки составляется отчет, т. е.аудиторское заключение. Согласно Временным правилам аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденным Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2263, заключение должно состоять из трех частей — вводной, аналитической и итоговой. Вводная часть включает: наименование страховой организации и описание работы экспертов, сведений о нем, дата поступления материала на исследование, обстоятельства аудита и исходящие данные, имеющие значения для дачи заключения. Аналитическая часть представляет собой отчет аудиторской фирмы экономическому субъекту об общих результатах проверки состояния внутреннего контроля, бухгалтерского учета и отчетности экономического субъекта, а также соблюдения экономическим субъектом законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций. Итоговая часть аудиторского заключения должна содержать мнение независимого аудитора (аудиторской фирмы) о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, о соответствии ее общепринятым принципам бухгалтерского учета и отчетности, действующим в РФ, а также о соответствии совершенных клиентом операций требованиям действующего законодательства.