26. Организация аудиторской проверки кредит.Опер. Кб

Ссудные операции как одна из форм осуществления кредитных операций банков подразделяются на активные и пассивные. Акт-ые ссудные операции предст-ют собой операции по кред-ию клиентов и предоставлению кредита другим банкам (межбанковский кредит). Пас-е ссудные операции — это операции по получению мбк в ЦБ или в других банках. Для аудитора проверочным материалом при проверке являются: договора о кредитовании; договора и документы в обеспечение обяз-тв по кредитованию; кред-е дела клиентов; регистры учета (мемориальные ордера, лицевые счета, оборотно-сальдовая ведомость); балансы. Основные направления проверки: проверка законности и правомерности совершаемых банком операций; анализ и оценка рисков; оценка уровня менеджмента банка. Проверку активных операций банка, как показывает опыт, довольно удобно проводить по следующим укрупненным разделам. кредитование юр-х и физ-х лиц; привлечение центр-ных кред-х ресурсов, отчетность по их исп-нию и учет; оценка состояния просроченной задолженности по привлеченным средствам и выданным кредитам, полнота и своевременность ее отражения в учете; правильность начисления и полноты взыскания (уплаты) процентов и других доходов (расходов); своевременность образования резерва по потерям по ссудам, правильность определения размера резерва; правильность доначисления или доуменьшения резерва в связи с изменением группы риска; прочие операции кред. орг-ии по размещению средств в рублях; их юрид-ое оформление и учет. Анализ деят-сти КБ показал, что одной из основных причин, приводящей к ухудшению фин. положения ряда банков, явилась плохо налаженная работа по управлению ссудным портфелем. Учитывая это, при проведении аудит-х проверок следует обратить особое внимание на этот участок. Прежде всего, следует проанализировать следующие вопросы: производятся ли вовремя и в полном объеме платежи в счет погашения основной суммы и суммы процентов; является ли фин-я инф-ия, которую обязан предоставить должник, полной и не устарела ли она; как давно последний раз проводился анализ финансового состояния должника, есть ли основания предполагать, что основная сумма и проценты будут выплачены не полностью или вообще не будут выплачены; какова должна быть сумма резервов на возможные потери по ссудам; является ли документация по ссуде полной и юридически действительной; правильно ли оформлены документы по обеспечению и гарантиям; является ли кред. документация доступной и ясной не только для оформляющего ссуды работника банка, но и для других; как в дальнейшем строится работа инф-ния руководства тем работником, который оформлял ссуду; как применяются необходимые меры воздействия в отношении должника на основании заключений работника банка, оформляющего ссуды; является ли анализ этого вопроса предметом внимания внутрибанк-го контроля.