71. Характеристика специальных налоговых режимов.

Спец. Нал. режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК и принимаемыми в соответствии с ним фед.зак. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей -ЕСХН. Налогоплат-ми при данном налоговом режиме являются схтп, добровольно перешедшие под этот режим. «распространяются на крестьянские (фермерские) хозяйства. СХТП считаются производители с/х продукции и выращивающие рыбу, ее переработку и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе доля дохода от реализации произведенной ими с/х продукции и выращенной ими рыбы, составляет не менее 70 %. Не вправе перейти на уплату ЕСХН: орг-и и ИП, занимающиеся произ-ом подакцизных товаров; орг-ии, имеющие филиалы или представительства. С 1 января 2009 г. снято ограничение, препятствующее организациям, которые имеют филиалы и (или) представительства, переходить на уплату ЕСХН. Соответствующие изменения были внесены в п. 6 ст. 346.2 НК РФ, и теперь такие организации вправе применять указанный спецрежим. Объект — доходы — расходы. Налоговой базой доходы-расходы в денежное выражение. Налоговым периодом — календарный год. Ставка 6 %. 2009—2011 гг. — 12 %, 2012—2014 гг. — 18 %. Начиная с 2015 года в соответствии с п.1 ст.284 НК РФ — 24 %. Если налогоплательщик в период применения ЕСХН теряет право на данный спецрежим, то ему следует пересчитать и уплатить все налоги согласно общей системе налогообложения с начала календарного года.

УСН:Особый вид нал. режима, ориентированный на снижение налогового бремени в орг-ях малого бизнеса и облегчение ведения нал. учёта. Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые на УСН:

1)Страховые взносы на ОПС: на фин-ние страх. части пенсии; на фин-е накоп-ой части пенсии;

ИП уплачивают ОПС, ФФОМС и ТФОМС расчетный вид платежа от МРОТ с 2010 года, к-е не зависят от дохода. 2)Страх. взносы на обяз-е соц. страх-ие от несчастных случаев и профес-ых заболеваний. Добровольные страховые взносы на соц. страх-е работников на случай временной нетрудоспособности; 3)Налог на прибыль орг-ий (уплачивают только орг-ии, ИП не платят) с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК;

4) НДФЛ (уплачивают только ИП) с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пп. 2, 4 и 5 ст. 224 НК. 5)Акцизы: ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию; приобретение в собственность нефтепродуктов; реализация орг-ми с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у нал-щиков — производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других орг-ий; продажа конфискованных и/или бесхозяйственных подакцизных товаров; реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Республики Беларусь и ввезенных на территорию РФ с территории Республики Беларусь; 5)Гос. пошлина; 6)Тамож. пошлина 7)Трансп.налог; 8)Зем. налог; 9) Сборы за пользование объектами жив. мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 10)Водный налог. Налоги, уплачиваемые на УСНО в качестве налогового агента:НДФЛ;Налог на прибыль орг-й — выплата дивидендов юр.лицам;НДС. Орг-ии и ИП подают заявления о переходе на УСН в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году ее применения. Вновь зарегистрированные орг-ии и ИП подают заявление в пятидневный срок с момента регистрации в налоговом органе. Нал-щик имеет право изменить объект н/оУСН, если подано заявление в период с 1 октября по 30 ноября года, то до 20 декабря, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенка.

(ЕНВД) — налог, вводится в действие законами муниц-ых районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деят-ти. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, до 2010 года существенно сокращал и упрощал контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны для особо малого бизнеса. Список облагаемых налогом объектов: бытовые и ветеринарные услуги; услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств; автотранс-ые услуги; розничная торговля; услуги общественного питания; размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах; услуги временного размещения и проживания; передача в аренду торговых мест и зем. участков для торговли. Региональные и местные власти могут вводить ЕНВД по указанным объектам, с возможностью их уточнения. Нб за месяц определяется произведением базовой доходности, значения физ-го показателя и коэффициента-дефлятора (К1) задаваемых фед-м закон-вом, а также коэффициента К2 учит-его особ-ти ведения деят-ти и с возможностью изменения субъектами РФ. На федеральном уровне К2 ограничен пределами не менее 0,005 и не более 1. Нал.ставка задаётся НК и на 2012 год составила 15 %. Нал. периодом на 2012 год установлен квартал. Налог явл-я значимым источником доходов мест. бюджетов потому, как за вычетом соц. налогов, в случае их оплаты, остаётся в муниципалитете. Система н/о при выполнении соглашений о разделе продукции. Данный нал.режим применяется при выполнении соглашений, к-ые заключены в соответствии с Фед. законом от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции".Для применения к таким соглашениям данного режима необходимо чтобы соглашение отвечало следующим требованиям: 1) было заключено после проведения аукциона на предоставление права пользования недрами на иных условиях, чем раздел продукции в порядке и на условиях, которые определены п.2 ст.4 указанного ФЗ, и признания аукциона несостоявшимся; 2)при выполнении соглашений, в которых применяется порядок раздела продукции, установленный п.2 ст. 8 ФЗ, доля государства составляет не менее 32 % от общего количества произведённой продукции; 3)предусматривается увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности для инвестора при выполнении соглашения. Показатели инвестиционной эффективности уст-ся в соответствии с условиями соглашения. Нал-щиком и плательщиком сборов при данном налоговом режиме является инвестор. Согласно абзацу 2 статьи 346.34 НК РФ инвестором признаётся юр-ое или создаваемое на основе договора о совместной деятельности и не имеющее статуса юридического лица объединение юридических лиц, осуществляющее вложение собственных заёмных или привлечённых средств (имущества и (или) имущественных прав) в поиск, разведку и добычу минерального сырья и являющееся пользователем недр на условиях соглашения о разделе продукции. Уплачиваемые налоги и сборы: НДС, Налог на прибыль организаций, НДПИ; Платёж за пользование прир. ресурсами; Плата за негативное воздействие на окружающую среду; Водный налог; Государственная пошлина;Таможенные пошлины;Земельный налог;Акциз (за исключением акциза на подакцизное минеральное сырьё)

При выполнении соглашения, исходя из которого условия раздела произведённой продукции обусловлены пунктом 2 статьи 8 ФЗ «О соглашениях о разделе продукции»: Единый социальный налог; Государственная пошлина; Таможенные пошлины; Налог на добавленную стоимость;

Плата за негативное воздействие на окружающую среду.