70. Особенности налогообложения доходов финансовых лиц (на примере ндфл).

НДФЛ удерживают со своих сотрудников и перечисляют в бюджет налоговые агенты – предприятия, т.е. работодатели. Руководствуются налоговые агенты и физические лица-налогоплательщики главой 23 НК. Именно она регламентирует порядок определения налоговой базы, льгот и налоговых вычетов по НДФЛ.С 01 января 2012 года стандартный налоговый вычет предоставляемый родителям, на обеспечении которых находится ребенок, составит:1 400 рублей – на первого ребенка; 1 400 рублей – на второго ребенка;3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;3 000 рублей – на каждого ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Предельный уровень доходов в 280 000 рублей.С 01.01.2012г. утрачивает силу налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода. 2. Налоговая база и налоговые ставки. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика:доходы в денежной форме; доходы в натуральной форме; доходы в виде материальной выгоды.Удержания из доходов налогоплательщика, производимые по решению суда или по его распоряжению – не уменьшают налоговую базу.Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.Размер налоговых ставок по НДФЛ не изменился-13%.Ставка 35% устанавливается в отношении следующих доходов:-стоимость любых выигрышей и призов в части превышающей 4000 рублей; -процентных доходов по вкладам в банках, если они превышают ставку рефинансирования ЦБ, увеличенную на пять процентных пунктов, а по вкладам в иностранной валюте – 9 процентов годовых. Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части, превышающей 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ; Процентных доходов (платы за использование денежных средств) от кредитных потребительских и сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, если они превышают ставку рефинансирования ЦБ (действующую в течении периода за который начислены проценты) увеличенную на пять процентных пунктов.Ставка 30% уст-тся в отношении всех доходов не резидентов РФ.Исключением являются доходы:-Дивиденды от долевого участия в деятельности российских организаций – налоговая ставка 15%;-Вознаграждение за труд ин-ных граждан, по найму у физических лиц для личных нужд этих физических лиц, на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002г. №115-ФЗ. Такие иностранные граждане самостоятельно уплачивают авансы по НДФЛ в размере 1000 руб. Налоговая ставка составляет 13%;-Вознаграждение за труд высококвалифицированного специалиста в соответствии со ст.13.2 Федерального закона №115-ФЗ от 25.07.2002. Заработная плата такого специалиста должна быть не менее: - одного миллиона рублей из расчета за один год (365 календарных дней), для научных работников или преподавателей приглашенных для научно-исследовательской или преподавательской деятельности; - двух миллионов рублей для остальных иностранных граждан;- без учета требования к размеру заработной платы - для иностранных граждан, участвующих в реализации проекта "Сколково"; Налоговая ставка составляет 13%.Доходы от трудовой деят-ти участников Гос-ной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, совместно переехавших на постоянное место жительства в РФ. Налоговая ставка составляет 13%.Из налоговой базы для целей НДФЛ исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг. Доходы в нат-ной форме могут возникнуть:При оплате организацией сотруднику товаров, работ, услуг (полностью или частично);При оплате труда сотрудника в натуральной форме;При безвозмездном для сотрудника оказании услуг, передаче товаров, выполнении работ.Доходы, полученные в натуральной форме, облагаются по следующим ставкам: 13% для резидентов; 30% для не резидентов.