16. Учет кредитных и факторинговых операций

Операции кредитования явл-ся основными актив. Опер-ми банков. Банк — это кредитная организация, размещающая денежные средства от своего имени и за свой счет на основе возвратности, платности и срочности (ФЗ «О банках и банковской деятельности»). Платность, возвратность и срочность — это основные принципы кредитования.

Кредиты, выданные клиентам банка, отражаются на активных счетах первого порядка: 441—457. Четвертый и пятый знаки в номерах указанных счетов отражают сроки выдачи кредитов. Следует запомнить счета по выдаче кредитов физическим лицам: на 455 отр-ся кредиты, выданные рос-м гражданам; а 457 — кредиты, выданные иност-м гражданам, то есть нерезидентам. Кредиты, выданные другим ком-м банкам, отражаются на активных счетах: 320 — рос-им банкам; 321 — банкам-нерезидентам.

Выдача кредита ком-му клиенту на срок 50 дней отразится проводкой:

Д 45204 «Кредит, пред-ный ком-им негос-ным клиентам на срок от 31 до 90 дней»К 40702 «Ком-кие орган-ии», залог- Д 99998 К 91312 «Имущество, принятое в залог по разм-ым средствам». Проценты- Д 47427 «Требования по получению процентов»К 70601 «Доходы банка». Признаками факторин. операции явл-ся: уступка ден. требования клиентом; а со стороны фин-го агента — предварительная оплата платежных документов на возвратной основе. Расчеты с клиентами по факторинговым операциям учитываются на пассивном счете 47401 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям» и на активном счете 47402 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям». На активном счете 47423 «Требования по прочим операциям» по отдельному лицевому счету отражаются «Требования по факторинговым операциям». Операции факторинга по своей сущности также относятся к операциям, связанным с размещением денежных средств банком. Операции выполняются банками в соответствии со ст. ст. 824 и 825 Гражданского кодекса РФ, а также в соответствии с действующим Положением Банка России № 302-П.