55. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Цель проверки-установить соотв-ие совершенных операций по расчетам с поставщ-ми и подряд-ми действующему законод-ву и достоверность отражения этих операций в бух.от-ти. Необх-мо проверить наличие дог-ов, прав-ть их оформления и соот-ие содержание дог-ов экон-му смыслу совершенных сделок. Группы дог-ов: 1)расчеты с поставщ-ми:приобрет-ие товаров и имущ-ых прав; 2)расчтеы с подрядчиками:выполнение работы. Источники инф-ии для проверки: 1)дог-ры на поставку ТМЦ; 2)С-Ф поставщиков; 3)накладные на поступившие ТМЦ, акт выпол-ых работ; 4)док-ты на оплату поставщикам; 5)журналы регистрации; 6)книга покупок; 7)регистры аналит-го и синтет-го учета. Кач-во внутр-го контроля опред-ют с помощью опроса раб-ов. План А. д.охватить направления проверки: 1)правовая оценка дог-ов с поставщ-ми и подрядч-ми с позиций действующего законод-ва; 2)орган-ия первичного учета операций по расчетам с поставщ.и подрядч.; 3)орган-ия БУ операций по расчетам с поставщ.и подряд.; 4)орган-ия НУ операций по расч.с поставщ.и подрядч. 1. Содержание объекта учета расчетных операций.В процессе кругооборота средств с/х п/п для нормальной производственной деятельности обязаны преобразовать необходимые материальные ценности: нефтепродукты, удобрения, семена, запчасти и прочие материальные ценности, т.е. происходит процесс Д→Т. На этой стадии у п/п-й возникают широкие расчетные операции с поставщиками ТМЦ. После завершения стадии производства наступает стадия реализации (Т→Д). На этой стадии у п/п-й возникают взаимоотношения с покупателями товаров. После реализации товаров п/п-е использует эти средства для развития производства, для уплаты налогов, з/п и прочих расчетов. Т.о. с/х п/п-е осуществляет многообразные расчеты с поставщиками, покупателями и прочими дебиторами и кредиторами. Для учета расчетных операций перед бухгалтерами стоят следующие основные задачи:1) контроль за соблюдением установленных правил расчетных отношений и правильное оформление документов по расчетным операциям; 2) своевременность расчетов со всеми контрагентами и предотвращение просроченных сумм дебиторской и кредиторской задолженности; 3) своевременность и точность отражения в учете расчетов со всеми организациями и лицами, а также периодическая сверка данных учета. 2. Содержание расчетов с поставщиками и подрядчиками Расчеты с поставщиками и подрядчиками за приобретенные ТМЦ, оказанные услуги и выполненные работы п/п-ю учитывают на А/П счете 60. Счет 60 чаще работает как пассивный счет и имеет кредитовое сальдо. При этом по КТ счета 60 учитываются: получение ТМЦ, принятые выполненные работы, потреб-е услуги по доставке материальных ценностей; излишки ТМЦ, выявленных при их принятии; полученные услуги по перевозкам, а также другие виды услуг. Также по Кт счета 60 учитываются осуществление строительных работ подрядными организациями. По Дт счета 60 учитывают оплаченные суммы погашения задолженности поставщикам и подрядчикам, а также суммы предварительной оплаты поставщикам или подрядчикам. Если осуществлена предварительная оплата поставщикам или подрядчикам, то счет 60 становится активным. Если до конца месяца ТМЦ не поступают, то остаток по счету 60 в этом случае будет отражаться по Дт. В БУ по счету 60 учитываются следующие операции: ДТ10,41,08 Кт60 – поступили ТМЦ о поставщика Дт 19 Кт60 – НДС по ТМЦ Дт60 Кт51,76,66 – оплачено поставщику с р/с подотчетным лицом и за счет краткосрочного кредита. Основным документом по счету 60 является счет-фактура, а также накладная, счет на оплату, сертификат качества, акт выполнения работ или оказание услуг.

П/п производящего продукцию реализуют заготовительным организациям: хлебоприемным пунктам, молокозаводам, мясокомбинатам и др. А также сельскохозяйственная продукция м.б. реализована школам, детским садам, предприятиям общественного питания, магазинам, а также другим физическим лицам. БУ расчетов заготовительными организациями и прочими покупателями и заказчиками ведется на А/П счете 62. При этом к счету 62 можно открывать следующие субсчета: 62/1- расчеты с покупателями в порядке инкассо; 62/2- расчеты по авансам полученным; 62/3- векселя полученные. Также можно при необходимости открывать и другие субсчета. По счету 62/1 учитывают расчеты по предъявленным покупателям и заказчикам расчетным документам за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. На счете 62/2 учитываются расчеты с покупателями и заказчиками по полученным авансам или плановым платежам. Обычно плановые платежи осуществляют покупатели, которые сотрудничают длительное время с п/п-ем. На счете 62/3 учитываются расчеты с покупателями и заказчиками, обеспеченные полученными векселями. Счета 62/1 и 62/3 являются активными, и остаток по этим счетам отражается в балансе во втором разделе актива. 62/2 является пассивным, т.к. здесь отражается предварительная оплата покупателя, когда продукция еще не отгружена. В БУ составляются следующие записи: Дт62 Кт90 – отгружена продукция покупателям и заказчикам Дт62 Кт91 – реализовано имущество, принадлежащее п/п-ю Дт51 Кт62 – поступила оплата за отгруженную продукцию от покупателя. При отгрузке продукции покупателем на основании Налогового кодекса мы обязаны начислить НДС, а также мы обязаны начислить НДС по суммам предварительной оплаты покупателей. При этом составляется следующая запись: Дт 62 Кт 68. После отгрузки продукции сумма начисленного НДС по предварительной оплате сторнируется.