10. Налог на доходы физических лиц: объект налогообложения, ставка и т.Д

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Доход, полученный налогоплательщиками:

- физ лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ или за пределами РФ;

- физ лицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ

Ставки

13%, если иное не предусмотрено ниже

35% в отношении доходов: выигрыше, дивиденды

30% в отношении доходов, получаемых нерези РФ

9% в отношении доходов

Исчисление налога Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду.

Вычеты Согласно ст.218-221 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу на сумму стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов. Налоговые агенты могут производить стандартные, имущественные и частично профессиональные налоговые вычеты.

Стандартные вычеты:

- 3000 р. –лицам получившим и перенесшим лучевую болезнь и др. заболевания, связ. с облучением, Чернобыльцы.

- 500 р. – Героям СССР, РФ, участникам военных действий и ВОВ и т.д.

- 400 р. – всем остальным категориям, до месяца, в кот. совокупный доход превысит 40 000 р. (было 20 000)

- 1000 р. (было 600) – производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и учащегося дневной формы обучения до 24 лет. Вычет предоставляется до месяца, в кот. совокупный доход превысит 280 000 р. (было 40 000)

Налогоплательщик может применять имущественный вычет. Определено два вида имущественных вычетов:

- первый - для случаев продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, долей в указанном имуществе и иного имущества,

- второй - для случаев приобретения (строительства) квартир, жилых домов или доли (долей) в них.

Сумма вычета в связи с приобретением (строительством) квартиры (жилого дома) не должна согласно НК РФ превышать 2 млн. руб (было 1 млн. руб).

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, получающие доходы от выполнения ими работ по договорам гражданско-правового характера, заключенных с организацией. Только лицам, не являющимся предпринимателями они сами за себя платят НДФЛ) (музыканты, нотариусы, писатели).

Социальные вычеты – общая сумма 120 000р., (сюда вкл. и лечение и образование и пенсионное негос. страхование)