8. Налог на прибыль: объект налогообложения, ставки, льготы, порядок исчисления, порядок признания расходов, классификация расходов.
Налог на прибыль организации установлен 25 главой НКРФ.
Плательщики налога:
1. российские организации
2. иностранные организации, имеющие официальные представительства на территории РФ
3. ин. организации не имеющие представительства на территории РФ.
Объект налогообложения:
ДЛЯ 1 – прибыль, которая определяется как Доходы – Расходы
2 – прибыль, которая получена через постоянные представительства
3 – доход, полученный от источников на территории РФ.
Налогооблагаемая прибыль - это разница между полученными доходами и произведенными расходами за отчетный период.
Доходы (НК РФ)
- от реализации Т,Р,У, имущества и имущсетвенных прав (без акцизов и НДС) (определяется исходя из рыночных цен)
- внереализационные (ст.250) (без НДС)
- доходы не учитываемые при определении налоговой базы (не облагается налогом) (приводит к начислению постоянных налоговых разниц)
ОНА – положительная разница м/у реальным налогом на прибыль и условным налогом исчисленным из бухгалтерской прибыли. (ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»).
ОНА показывает насколько нужно будет увеличить сумму условного налога на прибыль в отчетном году и уменьшить в след.отч.годах. Она представляет собой произведение Ставки налога на прибыль на Вычит.врем. разницу (ВВР). ВВР – это доходы или расходы, кот.учитываются при формировании бух.прибыли в текущем периоде, но не учитываются при формировании налогооблагаемой прибыли (ОНА = 24%*ВВР/100%) (пример амортизация).
Д09К68 – начисление ОНА
Д99К68 – условный налог на прибыль
ОНО – отрицательная разница м/у реальным налогом на прибыль и условным налогом исчисленным из бухгалтерской прибыли. (ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»).
ОНО показывает насколько нужно будет уменьшить сумму условного налога на прибыль в отчетном году, но увеличить в след.отч.годах. Она представляет собой произведение Ставки налога на прибыль на Налогооблаг.Вычитаемую разницу (НВР).
НВР – доходы и расходы, кот. учитываются при формировании бух.прибыли в текущем периоде, а налогооблагаемой прибыли в след.отч.периодах.
(ОНО = 24%*НВР/100%) (пример получение выручки от реализации).
Д68К77 – начисление ОНО
ПНО (ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»). ПНО увеличивают сумму налога на прибыль подлежащую уплате в бюджет в отч. периоде. ПНО = Ставка налога на прибыль*Постоянную вычит.разницу (ПВР). ПВР – это доходы или расходы, кот. принимаются к учету в бу, но не принимаются в налоговом учете (вследствие лимитов, устан. НКРФ).
Д99.ПНО К68
Ставки
Ставка налога на прибыль организации - 24 %:
- в федеральный бюджет – 6,5 %
- в бюджеты субъектов РФ – 17,5 %
Ставка налога в бюджеты субъектов РФ может быть уменьшена, однако, она не может быть меньше 13,5%.
В отдельных случаях налог на прибыль начисляется по ставке 15 %:
- с доходов, полученных в виде процентов по государственным или муниципальным ценным бумагам;
- с дивидендов, полученных от иностранной фирмы.
Фирмы, выплачивающие доходы другим предприятиям и организациям, должны в соответствии с действующим законодательством, удержать из выплачиваемых сумм налог на прибыль по ставке – 9%, а дивиденды иностранным фирмам облагаются по ставке - 15 %.
Отражение налога на прибыль в бухгалтерском учете происходит в два этапа. В начале бухгалтер начисляет налог на бухгалтерскую прибыль, а затем корректирует его так, чтобы получилась сумма, отраженная в налоговом учете.
Налог на бухгалтерскую прибыль (убыток) называется условным расходом (доходом) по налогу на прибыль.
Расчет налога производят следующим образом:
Условный расход (доход) по налогу на прибыль = Бухгалтерская прибыль * Ставка налога
По итогам расчета в учете может быть сделана следующая запись:
- начислен условный расход по налогу на прибыль
Дебет 99 субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» Кредит 68;
- начислен условный доход по налогу на прибыль
Дебет 68 Кредит 99 су6счет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль».
Сроки
Уплата налога на прибыль может производиться ежеквартально или ежемесячно.
Уплата налога за прошедший квартал должна быть произведена до 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом.
Сроки представления в налоговую инспекцию деклараций по налогу на прибыль установлены следующим образом:
- за 1 квартал - до 28 апреля;
- за полугодие - до 28 июля;
- за 9 месяцев - до 28 октября;
- за год - до 28 марта.
Если в отчетном периоде предприятие получило убыток либо вообще не имеет доходов и расходов, оно все равно должно сдать налоговую декларацию.
- 3. Государственная регистрация, реорганизация и прекращение деятельности коммерческих организаций.
- 4. Лицензирование предпринимательской деятельности Сущность лицензирования
- 5.Понятие, принципы, содержание и виды хозяйственных (предпринимательских) договоров.
- 6.Правовые гарантии, формы и способы защиты прав субъектов предпринимательской деятельности
- 7.Ответственность субъектов предпринимательской деятельности.
- 8. Налог на прибыль: объект налогообложения, ставки, льготы, порядок исчисления, порядок признания расходов, классификация расходов.
- 9. Налог на добавленную стоимость: объект налогообложения, ставки, льготы, порядок исчисления, порядок определения налоговых вычетов.
- 10. Налог на доходы физических лиц: объект налогообложения, ставка и т.Д
- 11. Региональные и местные налоги: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на землю, объекты налогообложения, ставки, льготы
- Глава 31 Налогового кодекса рф
- 12. Специальные налоговые режимы: единый налог на вмененный доход, упрощенная система налогообложения. Основные понятия, объекты, порядок расчета, ставки, особенности исчисления.
- 13.Сегментирование рынка. Критерии сегментации. Процесс сегментирования, этапы.
- 14.Исследование рынка. Виды исследований. Организация исследований. Методика шкал. Выборки. Анализ рынка и рыночное прогнозирование.
- 15. Товарная и марочная политика. Классификация товаров. Ассортимент. Марка. Стадии разработки товара. Жизненный цикл товара.
- 16. Продвижение товаров. Стимулирование. Реклама. Личные продажи. Стимулирование продаж. Связи с общественностью.
- 17. Бухгалтерский баланс. Четыре типа хозяйственных операций, влияющих на баланс
- 18. Предмет и метод бухгалтерского учета. Счета и двойная запись.
- 19. Амортизация основных средств
- 20. Учет поступления основных средств
- 21.Учет поступления материальных ценностей
- 22.Учет приобретения нематериальных активов
- 23.Учет на расчетном и валютном счетах
- 24.Учет предоставленных и полученных займов
- 25. Учет реализации и выбытия основных средств
- 26. Понятие тэа, цели, задачи, виды экономического анализа
- 27. Информационная основа тэа, методы тэа
- 28.Анализ факторных систем. Виды факторных систем
- 29.Методы конструирования факторных моделей
- 30.Индексный метод анализа факторных систем
- 31.Метод цепных подстановок в пдф файле!!!
- 32. Оценка технического уровня производства
- 33. Оценка эффективности использования основных производственных фондов
- 34. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия
- 35. Анализ себестоимости, прибыли, рентабельности продукции, работ, услуг
- 36. Понятия предпринимательства, субъект малого бизнеса. Государственная поддержка малого бизнеса
- 1.2 Методы оценки экономической эффективности инвестиций в инновации
- 1) Наиболее простым методом оценки эффективности инвестиций, описанный в литературе, является расчет прибыли на капитал (д) (простой нормы прибыли). Расчет выполняется по формуле:
- 39. Основные организационно-правовые формы предпринимательской деятельности
- 1. Ип без образования ю/л.
- 2. Унитарное предприятие.
- 1. Общество с ограниченной ответственностью (ооо).
- 2. Общество с дополнительной ответственностью (одо).
- 3. Акционерные общества (оао, зао).
- 40. Анализ безубыточности. Операционный рычаг: экономическое содержание
- 41. Бизнес-план в предпринимательской деятельности. Структура. Содержание разделов. Общие положения
- 42.Методы определения ставки дисконтирования
- 43. Кредитование в предпринимательской деятельности. Оценка кредитных рисков
- 44.Сущность, функции и виды денег
- 45.Основные формы кредита
- 46. Организация и принципы проведения безналичных расчетов в рф
- 47. Банковская система России. Банковские риски
- 48. Функции коммерческих банков. Пассивные операции коммерческого банка
- 49. Организация финансов коммерческих предприятий
- Принцип обеспечения финансовых результатов реализуется путем создания фондов будущих финансовых затрат, страховых и резервных фондов, залогов под получаемые кредиты.
- 50. Характеристика основных функций менеджмента и их взаимосвязь. Методы менеджмента: общенаучные, конкретные, организационно-административные, экономические, социально-социально-психологические.
- 2) Орг-но-распор-е (админ-е) методы:
- 3) Соц. – психологические методы.
- 51. Виды управленческих решений. Этапы принятия рационального управленческого решения
- 52. Содержательные теории мотивации (теория потребности а. Маслоу, теория МакКлелланда, двухфакторная теория ф. Герцберга).
- 53.Содержание функции организации. Организационная структура и факторы ее определяющие
- 54. Понятие организации. Внутренняя среда организации и её переменные. Внешняя среда прямого и косвенного воздействия.
- 55. Типы организационных структур: линейная, функциональная, линейно-функциональная структура, линейно-штабная структура, дивизиональная структура, матричная структура
- 56. Системный п-д в упр. Ситуационный п-д. Процессный п-д в управлении.
- 57. Понятие и принципы развития логистики. Понятие логистического сервиса. Цели и этапы развития логистики. Понятие и виды материальных запасов
- 58. Виды логистических операций. Основные методы, применяемые для решения научных и практических задач в области логистики. Виды логистических операций
- 59. Виды и операции с материальными потоками. Критерии определения качества логистического обслуживания.
- 60. Организация логистики на предприятии. Закупочная логистика как элемент логистических систем
- 61. Информационные технологии. Экономическая информация. Виды экономической информации.
- 62. Характеристика современных операционных систем персональных компьютеров и локальных сетей.
- 1 Ms windows
- 2 Mac os
- 3 Unix-linux
- 63. Информационные технологии анализа данных в ms Excel
- 3.Информационная технология таблицы подстановок
- 4. Информационная технология поиска решения.
- 64 Понятие качества, качества проекта, качества изготовления, качества эксплуатации
- 65. Этапы управления качеством продукции. Опережение требований потребителей к качеству продукции
- 66. Осуществление деятельности по управлению качеством по спроектированной системе. Постоянное управление системой управления качеством
- 67. Организация контроля качества продукции. Классификация видов эффекта от повышении качества продукции
- Основы внешнеэкономической деятельности предприятия
- 68.Структура межгосударственного управления вэд Основные функции управления: постановка целей, организация деятельности, планирование, контроль
- 69. Постановка стратегических и оперативных целей вэд. Партнерские предприятия. Процесс принятия решений во внешнеэкономической деятельности Сущность партнерских отношений в бизнесе
- Экономическое обоснование принимаемых решений
- 71. Структура управления вэд. Типы структур в области вэд.. Региональное управление вэд
- Психология экономической деятельности и управления
- 72.Понятие и виды экономического поведения. Понятие и виды экономической социализации Постановка стратегических и оперативных целей вэд (из 69)
- Виды экономической социализации
- 2 Внушение
- 3 Подражание
- 4 Заражение
- 5 Убеждение
- Психотехническая матрица рекламного воздействия
- Психологические особенности создания рекламного текста
- Методы рекламного воздействия