81. Порядок формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам (рвпс). Влияние рвпс на формирование финансового результата банка

РВПС предназначен для защиты коммерческих банков от риска по обязательствам, формирующихся в соответствии с правовыми актами ЦБ, предназначенных для защиты интересов вкладчиков.

Основные документы:

1) Положение ЦБ №254-П «О порядке формирования резерва на возможные потери по ссудами по ссудной и приравненной к ней задолженности»;

2) Положение ЦБ №283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам».

Резервы формируются на основании профессионального суждения работников банка об уровне риска. Решение должно быть мотивированным.

Для формирования суждения учитывается ряд критериев:

• Финансовое положение заемщика:

Хорошее – у банка нет сомнений в положении заемщика, нет признаков угрозы;

Среднее – имеются определенные негативные явления (увеличилась дебиторская или кредиторская задолженность, сократились объемы производства);

Плохое – серьезные нарушения финансовой деятельности, возврат ссуды становится проблемным.

• Качество обслуживания долга со стороны заемщика:

Хорошее;

Среднее – у заемщика имеются единичные просрочки в платежах по кредиту (в течение последних 180 дней – для юр.л. = не превышает 5 дней единожды, для физ.л. =до 30 дней);

Плохое – продолжительность просрочки превышает установленные границы (неоднократное превышение).

В зависимости от данных критериев определяется качество ссуды заемщика:

1) Стандартные ссуды – заемщик находится на высшем уровне. Резерв не формируется.

2) Нестандартные ссуды – разница между критериями. Резерв 2-20%.

3) Сомнительные ссуды - резерв 21-50%.

4) Проблемные ссуды – Резерв 51-100%.

5) Ссуды безнадежные ко взысканию – Резерв 100%.

По ссудам 2-5 категорий целесообразно использовать обеспечение

В качестве обеспечения выступают залоги, гарантии, поручительства, депозиты в банке.

Само формирование резерва относится на расходы банка (70606).

Резерв формируется под каждую отдельную операцию. Его можно использовать только под возмещение потерь от данной операции.

В рамках существующих границ по каждой группе риска банковский работник обосновывает тот уровень резерва, который в наибольшей степени отражает кредитоспособность заемщика.

Ежемесячно сумма резерва должна корректироваться с учетом остатка задолженности и группы риска заемщика.

Уменьшение резерва списывается на доходы банка (70601), его увеличение – на расходы (70606).

Списание задолженности по основному долгу и просроченных процентов за счет резерва возможно в случае, если банк документально подтвердил нарушение заемщиком обязательств в течение года. В качестве документов должны быть предоставлены документы, подтверждённые судебными органами.

Остаток резерва, а также неиспользованный резерв перечисляется на доходы банка.