12. Специальные налоговые режимы: единый налог на вмененный доход, упрощенная система налогообложения. Основные понятия, объекты, порядок расчета, ставки, особенности исчисления.

УСН - это особый налоговый режим, который предназначен в основном для малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей.

Организации, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате: -налога на прибыль организаций, - НДС (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию Российской федерации и аренды государственного имущества, когда у организации возникает обязанность уплаты НДС ,- налога на имущество организаций,- ЕСН. Для ИП – еще и НДФЛ. Орг-ии, примен. УСН производят уплату страховых взносов на обязат. пенсионное страхование.

Организации и ИП, применяющие УСН, ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и ИП, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов отражают хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

Критерии перехода:

1. по итогам 9 месяцев того года, в кот. орг-ия подает заявление на переход к упрощенке, доходы не должны превышать с 2010 года 45 млн.р(было15 млн. р)

2. Средняя численность работников орг-ии за не превышает 100 чел.

3. Остаточная ст-ть ОС и НМА не превышает 100 млн. р.

Не могут перейти:

1 орг-ии, в кот. доля участия в др. орг-ях занимает более 25%

2 орг-ии, имеющие филиалы, представительства, банки, страховщики, инвестиционные фонды, проф. участники рынка ц.б.

3 орг-ии и ИП, занимающиеся пр-вом подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых

4 орг-ии и п/п, занимающиеся оффшорным бизнесом

5 частные нотариусы, адвокаты

6 орг-ии и ИП переведенные на ЕСХН (единый сельскохоз.налог)

7 бюджетные учреждения

8 иностранные орг-ии, имеющие филиалы, представительства на терр. РФ

Предельный размер доходов, при превышении которого налогоплательщики утрачивают право применять УСН в 2010 - 2012 гг., равен 60 млн руб.(было 20)

Объектом н/о м.б.:

1. доходы (6%) 2. доходы-расходы (15%)

Дата получения доходов – день поступления средств на счета в банках(кассу). Расходами налогоплательщик признает затраты после их фактической оплаты.

Налогоплательщики, выбравшие объектом учета «доходы», вправе уменьшить сумму исчисленного налога на сумму страховых взносов на обяз пенс страх и больничных, но сумма не может быть уменьшена более чем на 50%

Налоговой базой признается денежное выражение доходов или доходов, уменьшенных на сумму расходов. Дт 99 – Кт 68

Налоговым периодом признается календарный год. С 01.01.2009 г. налоговым и отчетным периодом считается год.

Налоговый учет ЕНВД.

Плательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен единый налог, след. виды предпринимательской деят-ти: 1) оказание бытовых услуг; 2) оказание ветеринарных услуг; 3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; 4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв.м., палатки, лотки; 5)оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках; 6) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв.м.; 7) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств; 8) распространения и (или) размещения наружной рекламы.

Объектом н/о при применении единого налога является вмененный доход налогоплательщика.

Вмененный доход – потенциально возможный доход плательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физич. показателя характеризующего опред. вид предпринимательской деят-ти в различных сопоставимых условиях, кот. исп. для расчета величины вмененного дохода.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Налоговая ставка устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

Корректирующие коэф-ты базовой доходности, показывают степень влияния того или иного фактора на результат предпринимат. деят-ти облагаемой единым налогом.

К1 - коэф. дефлятор, соотв. индексу изменения потребительских цен на товары РФ (К1 = 1,372 на 2011 год).

К2 – учитывает совокупность, особенности ведения предпринимат. деят-ти, в т.ч. ассортимент товаров, сезонность.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по опред. виду предпринимат. деят-ти, исчисленный за налоговый период и величины физ. показателя, характеризующего данный вид деят-ти. НК предусматривает след. физ. показатели: кол-во работников; площадь стоянки или торгового зала; кол-во транспортных ср-в; площадь информационного поля (наружной рекламы)

Показатель базовой доходности устанавливается НК за 1 месяц. (периодически индексируется соотв. нормативными док.) Базовая доходность корр. на коэф. К1 и К2

ЕНВД = Налог.база * 15%; Налог. База = Базовая доходность * К1 * К2; Базовая доходность(для торговли) = 1800 р/1м² * 150 м² * 3 (налоговый период). Дт 99 – Кт 68

Уплата налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговая декларация по итогам налогового периода предоставляется не позднее 20 числа месяца, следующего квартала.

После расчета ЕНВД начислен сумма может уменьшаться на величину обязат. пенсион взносов и выплат по больничным листам. Т.к. плательщики ЕНВД не уплачив страховые взносы, то им приходится производит выплаты за счет собственных источников. Уменьшение налога можно производить не более 50%.

МАРКЕТИНГ