СТРАХОВОЕ ДЕЛО

5.3. Расчет страховых резервов по видам страхования иным,

чем страхование жизни

5.3.1. Расчет резерва незаработанной премии (РНП) производится от-

дельно по каждой учетной группе договоров

Величина резерва незаработанной премии определяется путем сумми-

рования резервов незаработанных премий, рассчитанных __________по всем учетным

группам договоров.

В целях расчета резерва незаработанной премии в случае, когда дата

вступления договора в силу (дата начала действия страхования) наступает

позднее даты начисления страховой премии (взносов) по договору и расчет

страховых резервов производится до даты вступления договора в силу (даты

начала действия страхования), резерв незаработанной премии принимается

равным величине начисленной страховой премии (взносов) (страховой брут-

то-премии) по договору.

Для расчета незаработанной премии по договору страхования (состра-

хования) начисленная страховая брутто-премия по договору страхования (со-

страхования) уменьшается на сумму начисленного вознаграждения за заклю-

чение договора страхования (сострахования) и отчислений от страховой

брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим законодательст-

вом.

167

Для расчета незаработанной премии (резерва незаработанной премии)

по договору (договорам), принятому в перестрахование, начисленная страхо-

вая брутто-премия по договору (договорам), принятому в перестрахование,

уменьшается на сумму начисленного вознаграждения по договору (догово-

рам), принятому в перестрахование.

Полученные величины в дальнейшем именуются базовыми страховыми

премиями по договорам.

БСПi = СБПi − КВi − Озi ,

где БСПi – базовая страховая премия по 1-му договору страхования;

СБПi – страховая брутто-премия, поступившая в отчетном периоде

по 1-му договору страхования;

КВi – комиссионное вознаграждение, фактически выплаченное

(начисленное) за заключение 1-го договора страхования;

Озi – отчисления в случаях, предусмотренных действующим

законодательством, по i-му договору.

Все резервы формируются на основании специальных расчетов.

Для расчета резерва незаработанной премии (РНП) используются сле-

дующие методы:

– «pro rata temporis»;

– «одной двадцать четвертой» (далее – «1/24»);

– «одной восьмой» (далее – «1/8»).

Незаработанная премия методом «pro rata temporis» определяется по

каждому договору как произведение базовой страховой премии по договору

на отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договора (в

днях) ко всему сроку действия договора (в днях).

Резерв незаработанной премии методом «pro rata temporis» в целом по

учетной группе определяется путем суммирования незаработанных премий,

рассчитанных по каждому договору.

168

( ) ,

i i

i Д

НП БСП Д С

−

где Дi – срок действия i-го договора в днях;

Сi – число дней с момента вступления i-го договора в силу

до отчетной даты;

( ) =Σ ( ) .

НП I НП

Для расчета незаработанной премии (резерва незаработанной премии)

методом «1/24» договоры, относящиеся к одной учетной группе, группируют

по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками

действия (в месяцах) и с датами начала их действия, приходящимися на оди-

наковые месяцы.

Общая сумма базовой страховой премии по договорам, входящим в

подгруппу, определяется суммированием базовых страховых премий, рас-

считанных по каждому договору, входящему в подгруппу.

Для расчета незаработанной премии (резерва незаработанной премии)

методом «1/24» принимается:

1) дата начала действия договора приходится на середину месяца;

2) срок действия договора, не равный целому числу месяцев, равен

ближайшему большему целому числу месяцев.

Незаработанная премия (резерв незаработанной премии) определяется

по каждой подгруппе путем умножения общей суммы базовых страховых

премий на коэффициенты для расчета величины резерва незаработанной

премии.

Коэффициент для каждой подгруппы определяется как отношение не-

истекшего на отчетную дату срока действия договоров подгруппы (в полови-

нах месяцев) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах ме-

сяцев).

169

Резерв незаработанной премии методом «1/24» в целом по учетной

группе определяется путем суммирования незаработанных премий (резервов

незаработанных премий), рассчитанных по каждой подгруппе.

( ) = Σ ,

i ij

НПi К БСП

где Кi – коэффициент для расчета незаработанной премии по j-й

группе договоров страхования по методу «1/24»;

БСПij – базовая страховая премия по i-му договору, включенному

в j-ю группу.

Сумма незаработанной премии по всем j-м группам:

( ) =Σ ( ) .

НП I НП

Для расчета незаработанной премии (резерва незаработанной премии)

методом «1/8» договоры, относящиеся к одной учетной группе, группируют

по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками

действия (в кварталах) и с датами начала их действия, приходящимися на

одинаковые кварталы.

Общая сумма базовой страховой премии по договорам, входящим в

подгруппу, определяется суммированием базовых страховых премий, рас-

считанных по каждому договору, входящему в подгруппу.

Для расчета незаработанной премии (резерва незаработанной премии)

методом «1/8» принимается:

1) дата начала действия договора приходится на середину квартала;

2) срок действия договора, не равный целому числу кварталов, равен

ближайшему большему целому числу кварталов.

Незаработанная премия (резерв незаработанной премии) определяется

по каждой подгруппе путем умножения общей суммы базовых страховых

премий на коэффициенты для расчета величины резерва незаработанной

премии.

170

Коэффициент для каждой подгруппы определяется как отношение не-

истекшего на отчетную дату срока действия договоров подгруппы (в полови-

нах кварталов) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах

кварталов).

Резерв незаработанной премии методом «1/8» в целом по учетной

группе определяется путем суммирования незаработанных премий (резервов

незаработанных премий), рассчитанных по каждой подгруппе.

По договорам, относящимся к учетным группам с 1 по 18, расчет ре-

зерва незаработанной премии производится методом «pro rata temporis», а в

случае страхования по генеральному полису или если в силу специфики

взаиморасчетов между страховщиком и страхователем (порядка представле-

ния страховщику сведений о заключенных договорах) для целей расчета

страховых резервов определять точные даты начала и окончания договоров

нецелесообразно, по договорам, относящимся к учетным группам 3, 4, 9 и

13.1 расчет резерва незаработанной премии может производиться методами

«1/24» и (или) «1/8».

При расчете резерва незаработанной премии по договорам, относя-

щимся к учетным группам 3, 4, 8, 9 и 13.1 методами «1/24» и (или) «1/8» срок

действия договоров принимается равным одному кварталу или устанавлива-

ется страховщиком исходя из среднего срока действия таких договоров. При

этом при расчете резерва незаработанной премии методом «1/24» срок дейст-

вия договоров не может устанавливаться меньше одного месяца, при расчете

резерва – незаработанной премии методом «1/8» – меньше одного квартала.

По договорам перестрахования (договорам пропорционального пере-

страхования и договорам, относящимся к учетной группе 19), расчет резерва

незаработанной премии может производиться как методом «pro rata

temporis», так и методами «1/24» и (или) «1/8».

5.3.2. Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков РЗУ)

производится отдельно по каждой учетной группе договоров

171

Величина резерва заявленных, но неурегулированных убытков опреде-

ляется путем суммирования резервов заявленных, но неурегулированных

убытков, рассчитанных по всем учетным группам договоров.

В качестве базы расчета резерва заявленных, но неурегулированных

убытков принимается размер неурегулированных на отчетную дату обяза-

тельств страховщика, подлежащих оплате в связи:

– со страховыми случаями, о факте наступления которых в установлен-

ном законом или договором порядке заявлено страховщику;

– с досрочным прекращением (изменением условий) договоров в слу-

чаях, предусмотренных действующим законодательством.

Для расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков вели-

чина неурегулированных на отчетную дату обязательств страховщика увели-

чивается на сумму расходов по урегулированию убытков в размере 3% от ее

величины.

В случае, если о страховом случае заявлено, но размер заявленного

убытка, подлежащего оплате страховщиком в соответствии с условиями до-

говора, не установлен, для расчета резерва принимается максимально воз-

можная величина убытка, не превышающая страховую сумму.

Если из анализа отчетных данных по учетной группе следует, что име-

ет место систематическое и существенное превышение заявленных убытков

над подлежащими оплате в результате урегулирования страховых случаев, то

страховщик по согласованию с ФССН может использовать применяемые для

расчета страховых тарифов и резервов математические методы (актуарные

методы) расчета резерва заявленных, на неурегулированных убытков по этой

учетной группе.

Страховщик по согласованию с ФССН может использовать актуарные

методы расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков в отно-

шении возникших в результате наступления страхового случая обязательств

страховщика по осуществлению периодических страховых выплат или обяза-

тельств страховщика по осуществлению отложенной страховой выплаты.

172

Таким образом:

РЗУ = ЗУотч + СПв + 0,03РУ =1,03(ЗУотч + СПв ),

где ЗУотч – сумма заявленных, но неурегулированных убытков

на отчетную дату;

СПв – сумма страховых премий (взносов), подлежащих

на отчетную дату возврату страхователем (перестрахова-

телем) в связи с досрочным прекращением (изменением

условий) договоров;

РУ – расходы по урегулированию убытков.

5.3.3. Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ)

производится отдельно по каждой учетной группе договоров

Величина резерва произошедших, но незаявленных убытков определя-

ется путем суммирования резервов произошедших, но незаявленных убыт-

ков, рассчитанных по всем учетным группам договоров.

Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков осуществля-

ется в соответствии с пунктом 1 приложения 1 к Правилам исходя из показа-

телей, полученных по учетной группе:

– суммы оплаченных убытков (страховых выплат);

– суммы заявленных, но неурегулированных убытков;

– части страховой брутто-премии, относящейся к периодам действия

договоров в отчетном периоде (заработанная страховая премия);

– других показателей.

Для расчета страховых резервов заработанная страховая премия опре-

деляется как страховая брутто-премия, начисленная в отчетном периоде, уве-

личенная на величину резерва незаработанной премии на начало отчетного

периода и уменьшенная на величину резерва незаработанной премии на ко-

нец этого же периода.

ЗП = СБП + РНПн − РНПк ,

173

где ЗП – заработанная страховая премия.

Для расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков рассчи-

танная величина произошедших, но незаявленных убытков увеличивается на

сумму расходов по урегулированию убытков в размере 3% от ее величины:

РПНУ =1,03⋅ ПНУ.

По договорам, относящимся к учетным группам 1 – 11, рассматрива-

ются данные не менее чем за 12 периодов наступления убытков (периодов

оплаты (развития)), предшествующих отчетной дате, по договорам, относя-

щимся к учетным группам 12 – 19, – не менее чем за 20 периодов, предшест-

вующих отчетной дате.

Если страховщик заключает договоры, относящиеся к какой-либо

учетной группе, для которой нет необходимого объема данных об оплачен-

ных убытках за требуемое число периодов, то в случае, если ожидаемый ко-

эффициент произошедших убытков по соответствующей учетной группе

меньше 1, в целях расчета он принимается равным единице.

В этом случае в качестве резерва произошедших, но незаявленных

убытков по данной учетной группе принимается наибольший из двух резер-

вов произошедших, но незаявленных убытков:

max 1,03 ;0,1 ( ) .

⎟⎠

⎞

⎜⎝

⎛

= × × Σ

= −

k N

РПНУ ПНУ ЗП k

Это означает, что в данном случае размер резерва определяется как

максимум из двух величин – значения резерва, вычисленного на основе фор-

мулы и значения резерва, равного 10% от суммарной заработанной страховой

премии за последние 4 квартала, предшествующие отчетной дате.

Страховщик по согласованию с ФССН может использовать иные акту-

арные методы определения размера резерва произошедших, но незаявленных

убытков, кроме описанного в пункте 1 Приложения 1, основанные на данных

о величинах оплаченных убытков (страховых выплат), величинах заявленных

убытков, числе убытков и т.д., в случае, если на основании фактических дан-

ных о проведении операций по страхованию иному, чем страхование жизни,

174

страховщиком может быть обосновано, что эти методы дают более точную

оценку размера резерва произошедших, но незаявленкых убытков.

5.3.4. Расчет стабилизационного резерва (СР)

По учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15 производится в обязательном

порядке.

По учетным группам 1 – 5, 8, 9, 11, 13 и 16 – 19 страховщик может про-

изводить расчет стабилизационного резерва в случае, если по учетной группе

имеются существенные отклонения коэффициента состоявшихся убытков от

его среднего значения. Определения существенного отклонения коэффици-

ента состоявшихся убытков от его среднего значения и среднего значения

коэффициента состоявшихся убытков приведены в пункте 2 приложения 1 к

Правилам.

По учетной группе 13.1 страховщик производит расчет стабилизацион-

ного резерва в порядке, указанном далее.

Расчет стабилизационного резерва производится отдельно по каждой

учетной группе договоров.

Величина стабилизационного резерва определяется путем суммирова-

ния стабилизационных резервов, рассчитанных по всем учетным группам до-

говоров.

В случае, если в результате расчетов стабилизационный резерв по

учетной группе принимает отрицательное значение, стабилизационный ре-

зерв по соответствующей учетной группе принимается равным нулю.

В случае, если страховщик до начала отчетного периода не рассчиты-

вал стабилизационный резерв по учетной группе, стабилизационный резерв

на начало отчетного периода принимается равным нулю.

Расчет стабилизационного резерва производится исходя из следующих

показателей, полученных по учетной группе:

– страховой __________брутто-премии по учетной группе, начисленной в отчет-

ном периоде;

175

– страховых выплат по учетной группе, произведенных за отчетный

период;

– расходов по ведению страховых операций по учетной группе, произ-

веденных за отчетный период;

– других показателей.

Метод распределения расходов по ведению страховых операций и рас-

ходов по урегулированию убытков по учетным группам в целях расчета ста-

билизационного резерва страховщик устанавливает самостоятельно в Поло-

жении.

Расчет стабилизационного резерва производится исходя из показателей

нетто-перестрахования (за минусом участия перестраховщиков):

– страховая брутто-премия по договорам учитывается за минусом на-

численной перестраховочной премии по договорам, переданным в перестра-

хование;

– страховые выплаты учитываются за минусом доли перестраховщи-

ков;

– резервы незаработанной премии, заявленных, но неурегулированных

убытков и произошедших, но незаявленных убытков учитываются за исклю-

чением доли перестраховщиков в соответствующих резервах.

Страховщик рассчитывает стабилизационный резерв по учетным груп-

пам 1–5, 8, 9, 11, 13 и 16–19 в соответствии с пунктом 2 приложения 1 к Пра-

вилам.

Стабилизационный резерв по учетной группе определяется в размере

стабилизационного резерва на начало отчетного периода за минусом величи-

ны заработанной страховой премии за отчетный период, умноженной на ко-

эффициент состоявшихся убытков за отчетный период, уменьшенный на

среднюю величину коэффициента состоявшихся убытков:

СР = СРноп − ЗП ⋅ (К − К ),

где СР – стабилизационный резерв на отчетную дату;

СРноп – стабилизационный резерв на начало отчетного периода;

176

К – величина коэффициента состоявшихся за отчетный период

убытков;

ЗП – заработанная страховая премия за отчетный период.

Стабилизационный резерв по учетной группе не может превышать

450% от оценки квадратического отклонения значений коэффициента состо-

явшихся убытков, умноженного на заработанную страховую премию по со-

ответствующей учетной группе за последний финансовый год:

СР ≤ 4,5 ⋅ Sк ⋅ ЗП(М),

где ЗП(М) – заработанная страховая премия за последний

финансовый год.

В случае если страховщик в течение двух лет не заключает договоры,

относящиеся к какой-либо учетной группе, или если по какой-либо учетной

группе отклонение коэффициента состоявшихся убытков от средней величи-

ны коэффициента становится несущественным, страховщик должен:

1) отказаться от расчета стабилизационного резерва по данной учетной

группе, при этом стабилизационный резерв по учетной группе принимается

равным нулю;

2) исключить стабилизационный резерв из состава страховых резервов

по данной учетной группе и внести изменения в Положение в соответствии с

пунктом 4 Правил.

Страховщик рассчитывает стабилизационный резерв по учетным груп-

пам 6, 7, 10, 12, 14 и 15 в следующем порядке.

В качестве базы расчета величины стабилизационного резерва прини-

мается величина финансового результата от страховых операций по учетной

группе.

Финансовый результат от страховых операций по учетной группе оп-

ределяется как сумма:

• страховой брутто-премии, начисленной за отчетный период;

177

• изменения резерва незаработанной премии, резерва заявленных, но

неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных

убытков за отчетный период, уменьшенная на сумму:

• отчислений от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных

действующим законодательством, за отчетный период;

• страховых выплат, произведенных за отчетный период;

• страховых премий (взносов), возвращенных страхователям (пере-

страхователям) в связи с досрочным прекращением (изменением условий)

договоров за отчетный период в случаях, предусмотренных действующим за-

конодательством;

• расходов по ведению страховых операций, произведенных за отчет-

ный период, в том числе затрат по заключению договоров, расходов по уре-

гулированию убытков, вознаграждений __________и тантьем по договорам, принятым в

перестрахование, за минусом вознаграждений и тантьем по договорам, пере-

данным в перестрахование, за отчетный период.

В случае если финансовый результат от страховых операций имеет

превышение доходов над расходами (положительный), стабилизационный

резерв по учетной группе увеличивается на 60% от финансового результата

от страховых операций, т.е. на 60% от суммы превышения доходов над рас-

ходами. В случае если финансовый результат от страховых операций имеет

превышение расходов над доходами (отрицательный), стабилизационный ре-

зерв по учетной группе уменьшается на абсолютную величину финансового

результата, т.е. на сумму превышения расходов над доходами.

Предельный размер стабилизационного резерва рассчитывается в про-

центах от суммы годовой страховой брутто-премии по учетной группе, мак-

симальной за 10 лет, предшествующих отчетной дате, и не может превышать

соответственно по учетным группам 6, 7, 10, 14 и 15–250%, по учетной груп-

пе 12–150%.

В случае если у страховщика нет данных о годовой страховой брутто-

премии по учетной группе за 10 лет, предшествующих отчетной дате, то в

178

целях расчета стабилизационного резерва берутся данные за имеющееся чис-

ло лет.

5.3.5. Расчет резерва выравнивания убытка

Освоение некоторых новых видов страхования может сопровождаться

ухудшением финансового положения страховщика, что проявится в отрица-

тельном или недостаточном положительном финансовом результате по соот-

ветствующему виду страхования.

По этой причине на первых порах освоения новых для страховщика

видов страхования, годовые выплаты по которым могут иметь большой раз-

брос, например по страхованию ответственности, подход к формированию

стабилизационного резерва может отличаться от тех, что применяются к

учетным группам первой и второй совокупности учетных групп.

Примером является обязательное страхование гражданской ответст-

венности владельцев транспортных средств (учетная группа 13.1).

В течение первых трех лет осуществления этого вида страхования

страховщик вместо стабилизационного резерва формирует резерв выравни-

вания убытков. По истечении трех лет вместо этого резерва выравнивания

убытков страховщик должен формировать так называемый резерв для ком-

пенсации расходов на осуществление страховых выплат по обязательному

страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных

средств – стабилизационный резерв по обязательному страхованию граждан-

ской ответственности владельцев транспортных средств.

Цель формирования резерва выравнивания убытков состоит в том, что-

бы нивелировать влияние возможных больших убытков, т. е. уменьшить их

негативное воздействие на финансовую устойчивость страховых организа-

ций, в течение трехлетнего периода – периода освоения этого вида страхова-

ния. Выделение периода освоения обусловлено тем, что в самом начале дей-

ствия этого вида страхования страховщик не имеет еще достаточного опыта

179

его ведения, и как следствие финансовый результат по этому осваиваемому

виду страхования может оказаться неудовлетворительным.

Только по истечении этого периода страховщик вместо резерва вырав-

нивания убытков начинает формировать стабилизационный резерв.

Расчет резерва выравнивания убытков производится в обязательном

порядке в течение первых трех лет с момента введения в действие обязатель-

ного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных

средств.

В случае если страховщик до начала отчетного периода не рассчитывал

резерв выравнивания убытков, указанный резерв на начало отчетного перио-

да принимается равным нулю.

В случае если в результате расчетов резерв выравнивания убытков

принимает отрицательное значение, указанный резерв принимается равным

нулю.

Расчет резерва выравнивания убытков производится исходя из сле-

дующих показателей, полученных по учетной группе 13.1:

– страховой брутто-премии по обязательному страхованию граждан-

ской ответственности владельцев транспортных средств, начисленной в от-

четном периоде;

– страховых выплат по обязательному страхованию гражданской от-

ветственности владельцев транспортных средств, произведенных за отчет-

ный период;

– отчислений от страховой брутто-премии по обязательному страхова-

нию гражданской ответственности владельцев транспортных средств в ре-

зервы компенсационных выплат (резерв гарантий и резерв текущих компен-

сационных выплат), произведенных за отчетный период;

– других показателей.

Расчет резерва выравнивания убытков производится исходя из показа-

телей нетто-перестрахование (за минусом участия перестраховщиков):

180

– страховая брутто-премия по договорам учитывается за минусом на-

численной перестраховочной премии по договорам, переданным в перестра-

хование;

– страховые выплаты учитываются за минусом доли перестраховщи-

ков;

– резервы незаработанной премии, заявленных, но неурегулированных

убытков, и произошедших, но незаявленных убытков, учитываются за ис-

ключением доли перестраховщиков в соответствующих резервах.

Страховщик рассчитывает резерв выравнивания убытков по учетной

группе 13.1 в соответствии с пунктом 3 Приложения № 1 к Правилам, в сле-

дующем порядке.

В качестве базы расчета величины резерва выравнивания убытков при-

нимается величина коэффициента состоявшихся убытков по обязательному

страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных

средств. Определение коэффициента состоявшихся убытков приведено в

пункте 10 Правил.

Страховщик рассчитывает резерв выравнивания убытков в случае, если

имеются отклонения коэффициента состоявшихся убытков по обязательному

страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных

средств от его расчетной величины, в течение первых трех лет с момента

введения в действие обязательного страхования гражданской ответственно-

сти владельцев транспортных средств. Расчетная величина коэффициента со-

стоявшихся __________убытков определяется как доля нетто-ставки в структуре страхо-

вого тарифа по обязательному страхованию гражданской ответственности

владельцев транспортных средств.

Резерв выравнивания убытков определяется в размере резерва вырав-

нивания убытков на начало отчетного периода за минусом величины зарабо-

танной страховой премии за отчетный период, умноженной на коэффициент

состоявшихся убытков за отчетный период, уменьшенный на расчетную ве-

личину коэффициента состоявшихся убытков:

181

РВУ = РВУНОП − ЗП ⋅ (К − К ),

где РВУНОП – резерв выравнивания убытков на начало отчетного

периода;

К – величина коэффициента состоявших за отчетный период

убытков;

ЗП – заработанная страховая премия за отчетный период;

К – расчетная величина коэффициента состоявшихся убытков.

Начиная с четвертого года с момента введения в действие обязательно-

го страхования гражданской ответственности владельцев транспортных

средств (т.е. с 1 июля 2006 года), резерв выравнивания убытков на конец от-

четного периода не рассчитывается.

Остаток резерва выравнивания убытков, сформированного на конец

третьего года с момента введения в действие обязательного страхования гра-

жданской ответственности владельцев транспортных средств (т.е. по состоя-

нию на 30 июня 2006 года), присоединяется к стабилизационному резерву по

обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транс-

портных средств на начало четвертого года с момента введения в действие

указанного обязательного страхования (т.е. по состоянию на 1 июля 2006 го-

да).

5.3.6. Расчет стабилизационного резерва по обязательному страхова-

нию гражданской ответственности владельцев транспортных средств

Расчет стабилизационного резерва по обязательному страхованию гра-

жданской ответственности владельцев транспортных средств производится в

обязательном порядке по учетной группе 13.1.

В случае, если страховщик до начала отчетного периода не рассчиты-

вал стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской

ответственности владельцев транспортных средств, указанный резерв на на-

чало отчетного периода принимается равным нулю.

182

В случае если в результате расчетов стабилизационный резерв по обя-

зательному страхованию гражданской ответственности владельцев транс-

портных средств принимает отрицательное значение, указанный резерв при-

нимается равным нулю.

Расчет стабилизационного резерва по обязательному страхованию гра-

жданской ответственности владельцев транспортных средств производится

исходя из следующих показателей, полученных по учетной группе 13.1:

– страховой брутто-премии по обязательному страхованию граждан-

ской ответственности владельцев транспортных средств, начисленной в от-

четном периоде;

– страховых выплат по обязательному страхованию гражданской от-

ветственности владельцев транспортных средств, произведенных за отчет-

ный период;

– расходов по ведению страховых операций по обязательному страхо-

ванию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, про-

изведенных за отчетный период;

– других показателей.

Метод отнесения расходов по ведению страховых операций и расходов

по урегулированию убытков к учетной группе 13.1 в целях расчета стабили-

зационного резерва по обязательному страхованию гражданской ответствен-

ности владельцев транспортных средств страховщик устанавливает само-

стоятельно в Положении.

Расчет стабилизационного резерва по обязательному страхованию гра-

жданской ответственности владельцев транспортных средств производится

исходя из показателей нетто-перестрахование (за минусом участия перестра-

ховщиков):

– страховая брутто-премия по договорам учитывается за минусом на-

численной перестраховочной премии по договорам, переданным в перестра-

хование;

183

– страховые выплаты учитываются за минусом доли перестраховщи-

ков;

– резервы незаработанной премии, заявленных, но неурегулированных

убытков, и произошедших, но не заявленных убытков, учитываются за ис-

ключением доли перестраховщиков в соответствующих резервах.

Страховщик рассчитывает стабилизационный резерв по обязательному

страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных

средств по учетной группе 13.1 в следующем порядке.

В качестве базы расчета величины стабилизационного резерва по обя-

зательному страхованию гражданской ответственности владельцев транс-

портных средств принимается величина финансового результата от страхо-

вых операций по учетной группе 13.1.

Финансовый результат от страховых операций по учетной группе 13.1

определяется как разность между величиной доходов по учетной группе 13.1

за отчетный период и величиной расходов по учетной группе 13.1 за отчет-

ный период.

Доходы по учетной группе 13.1 за отчетный период в течение первых

трех лет с момента введения в действие обязательного страхования граждан-

ской ответственности владельцев транспортных средств определяются как

сумма:

– страховой брутто-премии, начисленной за отчетный период;

– изменения резерва незаработанной премии, резерва заявленных, но

неурегулированных убытков, резерва произошедших, но незаявленных убыт-

ков, и резерва выравнивания убытков за отчетный период в сторону умень-

шения;

– вознаграждений и тантьем по договорам, переданным в перестрахо-

вание, за отчетный период.

Расходы по учетной группе 13.1 за отчетный период в течение первых

трех лет с момента введения в действие обязательного страхования граждан-

184

ской ответственности владельцев транспортных средств определяются как

сумма:

– отчислений от страховой брутто-премии в резервы компенсационных

выплат (резерв гарантий и резерв текущих компенсационных выплат) за от-

четный период;

– изменения резерва незаработанной премии, резерва заявленных, но

неурегулированных убытков, резерва произошедших, но незаявленных убыт-

ков, и резерва выравнивания убытков за отчетный период в сторону увеличе-

ния;

– страховых выплат, произведенных за отчетный период;

– страховых премий (взносов), возвращенных страхователям (пере-

страхователям) в связи с досрочным прекращением (изменением условий)

договоров за отчетный период в случаях, предусмотренных законодательст-

вом;

– расходов по ведению страховых операций, произведенных за отчет-

ный период, в том числе затрат по заключению договоров, расходов по уре-

гулированию убытков, вознаграждений и тантьем по договорам, принятым в

перестрахование.

Начиная с четвертого года с момента введения в действие обязательно-

го страхования гражданской ответственности владельцев транспортных

средств (т.е. с 1 июля 2006 гола), доходы и расходы по учетной группе 13.1

на конец отчетного периода определяются без учета изменений резерва вы-

равнивания убытков за отчетный период.

В случае, если разница между доходами и расходами по обязательному

страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных

средств превышает 5 процентов от указанных доходов, стабилизационный

резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности вла-

дельцев транспортных средств на конец отчетного периода по учетной груп-

пе 13.1 увеличивается на сумму указанного превышения.

185

В случае, если сумма расходов превышает сумму доходов по обяза-

тельному страхованию гражданской ответственности владельцев транспорт-

ных средств, стабилизационный резерв по обязательному страхованию граж-

данской ответственности владельцев транспортных средств на конец отчет-

ного периода по учетной группе 13.1 уменьшается на сумму превышения

расходов над доходами.

Таким образом, для договоров учетной группы 13.1 значение стабили-

зационного резерва на конец отчетного периода СPк определяется как сумма

значения резерва выравнивания убытков на начало отчетного периода СPн и

изменения этого резерва за отчетный период ΔСтР :

СРк = max{СРн + ΔСтР ,0}.

В свою очередь, изменение стабилизационного резерва за отчетный пе-

риод ΔСтР рассчитывается по формуле:

( ) ⎪⎩

⎪⎨

⎧

− × ≥ ×

Δ = ≤ ×

, , , .

, , ,

ФР Д еслиФР Д

если ФР но меньше Д

ФР еслиФР отрицательный

0 05 0 05

СтР 0 0 0 05

В принятых обозначениях:

ФР – финансовый результат, полученный страховщиком за

отчетный период по рассматриваемой учетной группе;

Д – доход, полученный страховщиком за отчетный период

по рассматриваемой учетной группе.

При расчете финансового результата в отличие от порядка его исчис-

ления для договоров первой совокупности учетных групп дополнительно

учитываются операции по резерву выравнивания убытков – возврат резерва

(при формировании доходов) или дополнительные отчисления в резерв (при

формировании расходов).

В случае если страховщик до начала отчетного периода не рассчитывал

стабилизационный резерв, указанный резерв на начало отчетного периода

принимается равным значению резерва выравнивания убытка на конец

третьего года с момента его формирования.

186

Расчет страховых резервов производится в специальных формах, ут-

вержденных Правилами. Формы заполняются для каждого отчетного перио-

да. Отчет по формам составляется на последний день отчетного периода. При

заполнении форм термин «месяц, заканчивающийся отчетным днем» означа-

ет последний месяц отчетного периода.

Формы следует заполнять без учета ответственности и страховой пре-

мии, переданной по договорам перестрахования. Любое принятие на пере-

страхование включается в формы как отдельная категория договоров по со-

ответствующему виду страхования с пометкой «принято в перестрахование».

По договорам страхования, срок действия которых не совпадает с ука-

занными в формах сроками, берется ближайший больший срок действия до-

говора страхования из приведенных в формах.

Для сбора информации, необходимой для расчетов резервов страховой

компании, ведутся следующие журналы: журнал учета заключенных догово-

ров страхования, журнал учета убытков. Журналы ведутся отдельно по видам

страхования, валютам, отчетным периодам.

Расчет резервов осуществляется по методике, принятой в учетной по-

литике страховой компании. В зависимости от выбранной методики учета

для расчета резервов в соответствии с Правилами заполняются следующие

формы (табл. 3).

Необходимо отметить, что доля участия перестраховщика в резерве не-

заработанной премии и резерве произошедших, но незаявленных убытков

определяется пропорционально отношению суммы страховой премии, пере-

данной в перестрахование, за вычетом комиссионного вознаграждения, по-

лученного по договору перестрахования, к базовой страховой премии, исчис-

ленной страховщиком по переданному в перестрахование договору страхо-

вания; в резерве заявленных, но неурегулированных убытков в размере доли

убытков, подлежащей возмещению перестраховщиком по условиям договора

перестрахования.

187

Таблица 3 – Использование форм для расчетов резервов

Резерв Метод учета Номера форм

РНП 1/24-й 1, 2, 3

1/8 4, 5, 6

Pro rata temporis 7, 8

РЗУ 9

РПНУ 10, 11

Резерв выравнивания

убытков (РВУ)

16,17

Стабилизационный резерв

по ОСАГО

18, 19

Сводная по всем резервам 21

Содержание