СТРАХОВОЕ ДЕЛО

5.2. Основные виды страховых резервов по видам

страхования иным, чем страхование жизни

Состав, назначение и порядок формирования страховых резервов, об-

разуемых страховщиком для обеспечения выполнения обязательств по дого-

ворам страхования иным, чем страхование жизни, определяются нормативно-

техническими указаниями, утвержденными приказом Министерств финансов

Российской Федерации № 51Н от 11.06.2002 – «Правила формирования стра-

ховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни».

Расчет страховых резервов производится страховщиком на основании

Положения о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем

страхование жизни (далее – Положение), утвержденного страховщиком и

представленного в Федеральную службу страхового надзора в течение меся-

ца с момента утверждения.

Положение должно соответствовать настоящим Правилам, содержать

состав страховых резервов и перечень методов, используемых для расчета

страховых резервов.

Примерное Положение о формировании страховых резервов по страхо-

ванию иному, чем страхование жизни, приведено в приложении 5.

Страховщик по согласованию с федеральной службой страхового над-

зора в случаях, предусмотренных настоящими Правилами, может рассчиты-

вать на иные страховые резервы и (или) использовать иные методы расчета

страховых резервов.

Если состав страховых резервов и (или) методы, используемые для

расчета страховых резервов, отличны от состава страховых резервов и (или)

методов, описанных в настоящих Правилах, то Положение должно содержать

перечень указанных страховых резервов и (или) описание методов расчета

страховых резервов.

Положение подлежит согласованию с Федеральной службой страхово-

го надзора в случае, если состав страховых резервов и (или) методы расчета

159

страховых резервов отличны от состава страховых резервов и (или) методов,

описанных в настоящих Правилах.

Внесение в Положение изменений, затрагивающих состав и методы

расчета страховых резервов, подлежит утверждению страховщиком и пред-

ставлению на согласование в ФССН не позднее чем за 90 дней до начала сле-

дующего отчетного года. Положение с указанными изменениями применяет-

ся с отчетного года, следующего за годом согласования.

В случае установления несоответствия размера страховых резервов

обязательствам страховщика по обеспечению предстоящих выплат по дого-

ворам, ФССН вправе потребовать от страховщика изменения состава страхо-

вых резервов и (или) методов расчета страховых резервов.

Страховые резервы включают (рис. 5):

• резерв заявленных, но неурегулированных убытков (далее – РЗУ);

• резерв произошедших, но незаявленных убытков (далее – РПНУ);

• стабилизационный резерв (далее – СР);

• резерв выравнивания убытков по обязательному страхованию граж-

данской ответственности владельцев транспортных средств (далее – резерв

выравнивания убытков РВУ);

• резерв для компенсации расходов на осуществление страховых вы-

плат по обязательному страхованию гражданской ответственности владель-

цев транспортных средств в последующие годы (далее – стабилизационный

резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности вла-

дельцев транспортных средств);

• иные страховые резервы.

Резерв незаработанной премии – это часть начисленной страховой

премии (взносов) по договору, относящаяся к периоду действия договора,

выходящему за пределы отчетного периода (незаработанная премия), предна-

значенная для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих вы-

плат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах.

160

Рисунок 5 – Состав страховых резервов по видам страхования

иным, чем страхование жизни

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков является оценкой

неисполненных или исполненных не полностью на отчетную дату (конец от-

четного периода) обязательств страховщика по осуществлению страховых

выплат, включая сумму денежных средств, необходимых страховщику для

оплаты экспертных, консультационных или иных услуг, связанных с оценкой

размера и снижением ущерба (вреда), нанесенного имущественным интере-

сам страхователя (расходы по урегулированию убытков), возникших в связи

со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном за-

коном или договором порядке заявлено страховщику в отчетном или пред-

шествующих ему периодах.

Резерв произошедших, но незаявленных убытков является оценкой

обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая

расходы по урегулированию убытков, возникших в связи со страховыми слу-

Страховые резервы

Резерв вы-

равнивания

убытков

РВУ

Резерв неза-

работанной

премии

РПН

Резервы

убытков

РУ

Стабилизаци-

онный

резерв по

ОСАГО

Стабилиза-

ционный

резерв

СР

По согласованию с Феде-

ральной службой страхо-

вого надзора

Резерв заявлен-

ных, но неуре-

гулированных

убытков

РЗУ

Резерв произо-

шедших, но неза-

явленных убыт-

ков

РПНУ

Иные

страховые

резервы

161

чаями, происшедшими в отчетном или предшествующих ему периодах, о

факте наступления которых в установленном законом или договором порядке

не заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах.

Стабилизационный резерв является оценкой обязательств страховщика,

связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образова-

ния отрицательного финансового результата от проведения страховых опера-

ций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика, или

в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его средним

значением.

Коэффициент состоявшихся убытков рассчитывается как отношение

суммы произведенных в отчетном периоде страховых выплат по страховым

случаям, произошедшим в этом периоде, резерва заявленных, но неурегули-

рованных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков, рас-

считанных по убыткам, произошедшим в этом отчетном периоде, к величине

заработанной страховой премии за этот же период.

Резерв выравнивания убытков формируется в течение первых трех лет

с момента введения в действие обязательного страхования гражданской от-

ветственности владельцев транспортных средств (т.е. с 1 июля 2003 года) и

является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением

будущих страховых выплат в случае превышения коэффициента состояв-

шихся убытков над его расчетной величиной.

Стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской

ответственности владельцев транспортных средств формируется для компен-

сации расходов страховщика на осуществление страховых выплат в после-

дующие годы при осуществлении обязательного страхования гражданской

ответственности владельцев транспортных средств и является оценкой обяза-

тельств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых вы-

плат в случае образования отрицательного финансового результата от прове-

дения обязательного страхования гражданской ответственности владельцев

162

транспортных средств в результате действия факторов, не зависящих от воли

страховщика.

Страховщик рассчитывает страховые резервы на отчетную дату (конец

отчетного периода) при составлении бухгалтерской отчетности.

Расчет страховых резервов производится на основании данных учета и

отчетности страховщика.

Для расчета страховых резервов рекомендуется использовать таблицы,

приведенные в Приложении № 2.

Расчет страховых резервов производится в рублях.

Страховые резервы, за исключением стабилизационного резерва, по

договорам, которые в соответствии с действующим валютным законодатель-

ством заключается в иностранной валюте (страховые премии (взносы) упла-

чиваются в иностранной валюте, и страховые валюты осуществляются в ино-

странной валюте), рассчитываются в соответствующей иностранной валюте

и пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Феде-

рации на отчетную дату.

Страховщик рассчитывает долю участия перестраховщиков в страхо-

вых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, одновременно

с расчетом страховых резервов.

Доля перестраховщика (перестраховщиков) в страховых резервах по

страхованию иному, чем страхование жизни, определяется по каждому дого-

вору (группе договоров) в соответствии с условиями договора (договоров)

перестрахования.

Документы, содержащие данные, необходимые для расчета страховых

резервов на каждую отчетную дату по каждому договору, подлежат хране-

нию страховщиком не менее 5 лет с даты полного исполнения обязательств

по договору. В частности, хранению подлежат документы, содержащие сле-

дующие сведения:

• номер договора (полиса, свидетельства, квитанции);

• дата вступления договора в силу (дата начала действия страхования);

163

• срок действия договора;

• размер (размеры) страховой суммы (сумм);

• размер начисленной страховой премии (взносов);

• дата, когда начисляется страховая премия (взносы);

• размер страховой премии (взносов), по которой произведена сторни-

рующая запись способом «красное сторно»;

• дата, когда на сумму страховой премии (взносов) произведена стор-

нирующая запись способом «красное сторно»;

• размер (размеры) и дата (даты) уплаты страховой премии (взносов);

• размер начисленного вознаграждения за заключение договора;

• размер отчислений от страховой премии (взносов) в случаях, преду-

смотренных действующим законодательством;

• дата досрочного прекращения договора;

• дата (даты) изменения условий договора;

• размер страховой премии (взносов), возвращенной страхователем

(перестрахователем) в связи с досрочным прекращением (изменением усло-

вий) договора;

• дата возврата страховой премии (взносов);

• дата (даты) поступления заявления о страховом случае (случаях); дата

(даты) наступления страхового случая (случаев);

• размер (размеры) заявленного убытка (убытков), а также информа-

цию об изменении размера (размеров) заявленного убытка (убытков) в про-

цессе его урегулирования;

• дата (даты) страховой выплаты (выплат); размер (размеры) страховой

выплаты (выплат); дата (даты) отказа в страховой выплате (выплатах).

Указанные сведения являются обязательными Журнала учета заклю-

ченных договоров страхования (сострахования), Журнала учета убытков и

досрочно прекращенных договоров страхования (сострахования), Журнала

учета договоров, принятых в перестрахование, и Журнала учета убытков по

164

договорам, принятым в перестрахование. Страховщик осуществляет расчет

страховых резервов на основе информации, содержащейся в указанных жур-

налах.

Для расчета страховых резервов договоры распределяются по следую-

щим учетным группам:

– учетная группа 1: страхование (сострахование) от несчастных случа-

ев и болезней;

– учетная группа 2: добровольное медицинское страхование (сострахо-

вание);

– учетная группа 3: страхование (сострахование) пассажиров (туристов,

экскурсантов);

– учетная группа 4: страхование (сострахование) граждан, выезжаю-

щих за рубеж;

– учетная группа 5: страхование (сострахование) средств наземного

транспорта;

– учетная группа 6: страхование (сострахование) средств воздушного

транспорта;

– учетная группа 7: страхование (сострахование) средств водного

транспорта;

– учетная группа 8: страхование (сострахование) грузов;

– учетная группа 9: страхование (сострахование) товаров на складе;

– учетная группа 10: страхование (сострахование) урожая сельскохо-

зяйственных культур;

– учетная группа 11: страхование (сострахование) имущества, кроме

перечисленного в учетных группах 5 – 10,12;

– учетная группа 12: страхование (сострахование) предприниматель-

ских (финансовых) рисков;

– учетная группа 13: добровольное страхование (сострахование) граж-

данской ответственности владельцев автотранспортных средств;

165

– учетная группа 13.1: обязательное страхование (сострахование) граж-

данской ответственности владельцев автотранспортных средств;

– учетная группа 14: страхование (сострахование) гражданской ответ-

ственности перевозчика;

– учетная группа 15: страхование (сострахование) гражданской ответ-

ственности владельцев источников повышенной опасности, кроме указан-

ного в учетной группе 13;

– учетная группа 16: страхование (сострахование) профессиональной

ответственности;

– учетная группа 17: страхование (сострахование) ответственности за

неисполнение обязательств;

– учетная группа 18: страхование __________(сострахование) ответственности,

кроме перечисленного в учетных группах 13-17;

– учетная группа 19: договоры, принятые в перестрахование, кроме

договоров перестрахования, в соответствии с условиями которых у пере-

страховщика возникает обязанность по возмещению заранее установленной

доли в каждой страховой выплате, производимой страховщиком по каждо-

му принятому в перестрахование договору (договорам), по которому про-

изошел убыток, подпадающий под действие договора перестрахования (до-

говоры непропорционального перестрахования).

Договоры, принятые в перестрахование, в соответствии с условиями

которых у перестраховщика возникает обязанность по возмещению заранее

установленной доли в каждой страховой выплате, производимой страхов-

щиком по каждому принятому в перестрахование договору (договорам), по

которому произошел, подпадающий под действие договора перестрахова-

ния (договоры пропорционального перестрахования), относятся к тем же

учетным группам, что и соответствующие договоры страхования (сострахо-

вания).

Для расчета страховых резервов страховщик может внутри каждой

учетной группы, предусмотренной в пункте 14 Правил, вводить дополни-

166

тельные учетные группы договоров в зависимости от условий договоров,

объектов страхования, местонахождения объектов страхования и перечня

страховых рисков.

В случае заключения страховщиком договоров, относящихся согласно

установленной в пункте 14 Правил группировки к нескольким учетным

группам, для целей расчета страховых резервов указанные договоры разде-

ляются на отдельные условные договоры, каждый из которых относится к

соответствующей учетной группе.

Содержание