1.4. Порядок формирования и использования банками специальных резервов на покрытие возможных убытков но активам и операциям, не отраженным на балансе

Национальный банк Республики Беларусь в целях поддер­жания стабильности и устойчивости функционирования бан­ковской системы, а также компенсации финансовых потерь, возникающих в результате деятельности банков, устанавливает для них порядок формирования и использования специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и по опера­циям, не отраженным на балансе. К данным резервам относят:

• специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску;

• специальный резерв под обесценение ценных бумаг;

• специальный резерв на покрытие возможных убытков по операциям, не отраженным на балансе (условные обязатель­ства). Например, к условным обязательствам могут относить­ся предоставленные банком гарантии в обеспечение выполне­ния основным должником своих обязательств перед третьими лицами.

Отчисления в резервы относятся на расходы банка до нало­гообложения и включаются в затраты в полном размере неза­висимо от величины полученных доходов. Резервы формиру­ются на сумму основного долга. В сумму основного долга не включается задолженность по процентам, неустойкам, штра­фам. пене и иным платежам. Резервы создаются в белорусских рублях. 11о активам в иностранной валюте резервы по усмотре­нию банка могут создаваться в иностранной валюте. Форми­рование резервов осуществляется на основании произведен­ной банком классификации активов.

Специальный резерв ни покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, создается банка­ми имя поддержания ликвидности своих активов и обеспече­ния более стабильных условий финансовой деятельности. Под кредитным риском понимается риск возникновения у банка убытков по причине неисполнения, несвоевременного или не­полною исполнения должником обязательств перед банком в установленный договором и (или) законодательством срок.

Резерв создастся по всем активным операциям банка, явля­ющимся кредитными по своей экономической сущности:

• все виды кредитов физических и юридических лиц;

• учет векселей;

• лизинг;

• факторинг;

• межбанковские кредиты.

В целях определения величины создаваемого резерва кре­диты юридических лиц классифицируются по следующим признакам:

• способность должника вернуть долг - оценивается путем комплексного и объективного анализа показателей финансо­вого состояния должника, а также внешних факторов, влияю­щих на способность должника исполнить свои обязательства перед банком. К показателям финансового состояния должни­ка можно отнести размер чистых активов, показатели финан­сового результата, коэффициенты ликвидности, платежеспо­собности, показатели деловой активности (оборачиваемость и рентабельность) и др. В свою очередь, внешними факторами, определяющими способность должника выполнить свои обязательства, выступают данные о страховом риске, обязательствах перед другими лицами, конъюнктуре рынка, на котором работает должник, информация о его конкурентном положе­нии в своей отрасли и деловой репутации, используемых тех­нологиях, зависимости от поставщиков, покупателей и иных контрагентов, от государственных субсидий, вовлеченности должника в судебные разбирательства и иная имеющаяся в распоряжении банка информация о негативных явлениях (тенденциях), которые могут привести к появлению у должни­ка финансовых трудностей;

• достаточность обеспечения - в зависимости 6т качества и достаточности обеспечения задолженность по кредитам юридических лиц, микрокредитам (кредитам, предоставляемым по упрощенной процедуре) подразделяется:

на обеспеченную - имеющую обеспечение в виде залога, сумма которого достаточна для компенсации банку основной гуммы долга и процентов по нему в полном объеме (100 %);

• недостаточно обеспеченную - кредиты, имеющие частич­ное обеспечение, по стоимости менее 100 %, но более 70 % от размера кредита и процентов по нему;

• необеспеченную - реальная (рыночная) стоимость залога (оставляет менее 70 % от размера кредита и процентов по нему;

• количество пролонгации - продление договора сверх предусмотренного при заключении срока; продление срока пога­шения ссуд;

• длительность просроченной задолженности.

К классификации кредитных рисков по кредитам физических лиц, микрокредитам, лизингу, факторингу применимы аналогичные критерии классификации кредитных рисков за исключением использования критерия, характеризующего недостаточность обеспечения.

Классификация активов, подверженных кредитному риску, по степени надежности производится в зависимости о уровня кредитного риска:

• группа - резерв не создается;

• группа - резерв создается в размере 10 % от суммы задолженности;

• группа- величина резерва составляет 30 % от суммы за­долженности;

• группа- резерв формируется в размере 50 % от суммы за­долженности;

• группа - резерв создается в размере 100 % от суммы за­долженности.

Данный резерв используется для списания задолженности по активам банка, отнесенным к безнадежным (V группа рис­ка) в части основного долга.

Списание безнадежной задолженности за счет созданного по ней резерва производится по истечении одного года с мо­мента отнесения ее к V группе риска. Списание безнадежной задолженности за счет созданного резерва не является основа­нием для прекращения обязательств должника. Банки регу­лярно, не реже одного раза в квартал, направляют клиенту- должнику выписки по внебалансовому учету, подтверждаю­щие наличие остатка задолженности клиентов банка по основ­ному долгу.

Опенка уровня риска по операциям с ценными бумагами осуществляется банком на постоянной основе путем вынесе­ния мотивированного суждения об уровне риска, связанном со способностью эмитента обслуживать ценные бумаги. Банк самостоятельно определяет факторы, на основании которых

он выносит мотивированное суждение.

При этом банк обра­щает внимание:

• на способность эмитента исполнять свои обязательства;

• информацию о рисках эмитента.

В целях определения размера резерва под обесценение цен­ных бумаг банк па основании мотивированного суждения об уровне риска классифицирует способность эмитента обслужи­вать ценные бумаги и ликвидность данных ценных бумаг на вторичном рынке по следующим четырем группам риска.

I группа - эмитент обладает безусловной способностью ис­полнения своих обязательств. Резерв не формируется.

1. группа - очевидных признаков существенного снижения цены ценных бумаг и (или) возникновения вероятности невы­полнения эмитентом своих обязательств не наблюдается. По Пниной группе риска резерв создается в размере 25 % цены приобретения ценной бумаги.

2. группа - тенденции свидетельствуют о существенном снижении цены ценных бумаг и (или) вероятности неисполне­ния эмитентом своих обязательств. Также к этой группе могут быть отнесены ценные бумаги эмитентов, в отношении кото­рых отсутствует информация, позволяющая определить уро­вень риска по ценным бумагам либо такой информации недос­таточно для вынесения адекватного суждения. Величина ре­зерва составляет 50 % цены приобретения ценной бумаги.

3. группа - предполагается высокая вероятность неиспол­нения обязательств эмитентом. Структура баланса эмитента может быть признана неудовлетворительной, также эмитент может задержать выплату дохода по ценным бумагам более чем на 90 дней либо не погасить ценные бумаги в установлен­ный срок. Резерв формируется в размере 100 % цены приобре­тения ценной бумаги.

Специальный резерв под обесценение ценных бумаг фор­мируется для каждого пакета ценных бумаг, имеющих один ре­гистрационный номер. Сформированный резерв использует­ся для покрытия убытков, возникающих в результате продажи (погашения) ценных бумаг по цене, ниже цены их приобрете­ния, а также для списания задолженности по ценным бумагам, отнесенным к IV группе риска. Списание с баланса задолжен­ности по ценным бумагам, отнесенным к IV группе риска, воз­можно по истечении одного года с момента отнесения к дан­ной группе риска. Списание с баланса данной задолженности не является основанием для прекращения обязательств эми­тента.

Для формирования специального резерва на покрытие воз­можных убытков по условным обязательствам банк осущес­твляет классификацию условных обязательств. При этом про­водится' объективный и комплексный анализ деятельности контрагента (лица, в исполнение обязательств которого перед третьими лицами банком выдана гарантия, либо лица, в отно­шении которого у банка имеются обязательства по предостав­лению денежных средств на возвратной основе) в зависимос­ти от его способности исполнить свои обязательства, качества и достаточности обеспечения рисков, с которыми он может сталкиваться. В расчет могут приниматься и другие факторы, оказывающие воздействие на возможность выполнения контр­агентом своих обязательств.

Классификация и оценка кредитных рисков по условным обязательствам в отношении контрагентов-физических лиц осуществляется в зависимости от их способности исполнить свои обязательства.

В зависимости от уровня кредитного риска условные обяза­тельства подразделяются на пять групп:

4. группа - резерв не формируется;

5. группа - резерв создается в размере 10 % от общей суммы условного обязательства;

6. группа - величина резерва формируется исходя из 30 % от общей суммы условного обязательства

7. группа - резерв формируется в размере 50 % от общей суммы условного обязательства;

8. группа - резерв создается в размере 100 % от общей сум­мы условного обязательства.

При исполнении банком условного обязательства или его прекращении производится восстановление специального ре­зерва на покрытие возможных убытков по условным обяза­тельствам на доходы (расходы) банка.

ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ

1. Какова структура банковской системы Республики Беларусь?

2. Какую роль играет Национальный банк Республики Беларусь в бан­ковской системе страны?

3. Что такое банк?

4. Назовите принципы банковской деятельности.

5. Какие операции может осуществлять банк?

6. Что представляет собой банковское законодательство?

7. Какой орган осуществляет регистрацию и лицензирование банков в Республике Беларусь?

8. Какие документы представляются в Национальный банк Республики Беларусь для государственной регистрации банка?

9. В какой срок Национальный банк Республики Беларусь принимает решение о возможности регистрации банка и выдачи ему лицензии на осуществление банковской деятельности?

10. Каким образом осуществляется лицензирование банковской деятель­ности?

11. Какие структурные подразделения могут создавать банки?

Каким образом может быть прекращена деятельность банка?

12.Охарактеризуйте банковскую систему Республики Беларусь на совре­менном этапе, используя данные, находящиеся на сайте Националь­ного банка Республики Беларусь (количество банков действующих, ликвидируемых, реорганизуемых; наличие банков с участием иност­ранного капитала; организационно-правовая форма действующих банков; стаж работы банка на рынке банковских услуг; лицензии, на осуществление банковской деятельности, выданные банкам).

13. Для каких целей устанавливаются нормативы безопасного функцио­нирования для банков? Назовите и охарактеризуйте нормативы безопасного функционирова­ния, устанавливаемые для банков Национальным банком Республики Беларусь.

14.Для каких целей формируются специальные резервы на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на ба­лансе?

15.Что понимают под кредитным риском? Какой резерв создается для по­крытия убытков банка вследствие возникновения кредитного риска?

16. Перечислите признаки, положенные в основу классификации креди­тов в целях определения величины специального резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску.

17. Приведите классификацию кредитной задолженности в зависимости от качества и достаточности ее обеспечения.

18.В каком размере формируется специальный резерв на покрытие воз­можных убытков по активам, подверженным кредитному риску, если актив относится:

а) к I группе кредитного риска;

б) II группе кредитного риска;

в) III группе кредитного риска;

г) IV группе кредитного риска;

д) V группе кредитного риска?

19.Каким образом банк организует работу с активами, отнесенными к V группе кредитного риска?

20.В чем заключаются особенности формирования и использования специального резерва под обесценение ценных бумаг?

21.Для каких целей может быть использован сформированный резерв под обесценение ценных бумаг?

22.Что понимают под условными обязательствами банка?

23.Приведите классификацию условных обязательств банка в зависи­мости от уровня кредитного риска.

24.В каком размере формируется специальный резерв на покрытие воз­можных убытков по условным обязательствам?