23. Структура доходов коммерческого банка.

Доходы — это денежные поступления от производственной и не­производственной деятельности. Коммерческий банк, как и любое другое коммерческое предприятие, может получать доходы от основ­ной и побочной деятельности, а также случайные доходы, относящи­еся к категории прочих. Соответственно источником доходов банка яв­ляется его основная и побочная деятельность. Основной деятельно­стью банка считается совершение банковских операций и оказание банковских услуг клиентам. Вся прочая деятельность банка, принося­щая доход, считается побочной. Источники доходов можно разделить на стабильные и нестабиль­ные. Относительно стабильным источником доходов является оказа­ние различных услуг клиентам. Нестабильными являются, как прави­ло, доходы от операций на финансовых рынках, а также доходы от по­бочной деятельности банка и случайные доходы. Получаемые банком доходы должны покрывать его расходы и со­здавать прибыль. Часть доходов банка направляется на создание ре­зервов для покрытия потенциальных рисков. Банк должен обеспечить не только достаточность объема доходов для покрытия своих расхо­дов, но и ритмичность их поступления. Иными словами, поток доходов должен быть распределен во времени в соответствии с периодич­ностью произведения банком расходов. В таком планировании стаби­льность источника доходов имеет решающее значение.

Совокупность всех доходов банка в отчетном периоде называется валовым доходом. В составе валового дохода обычно выделяют следую­щие группы доходов.

1. Операционные доходы:

1.1. Процентные доходы.

1.2. Комиссионные доходы.

1.3. Доходы от операций на финансовых рынках.

1.4. Прочие операционные доходы.

2. Доходы от побочной деятельности банка.

3. Прочие доходы.

Операционные доходы. Наибольшую долю в структуре доходов ком­мерческого банка занимают доходы от основной деятельности, называ­емые обычно операционными доходами. Операционные доходы, в свою очередь, подразделяются на процентные и непроцентные доходы.

Вследствие специфики банковской деятельности основная масса до­ходов банка приходится именно на процентные доходы, т.е. доходы от платного размещения собственных и привлеченных средств. В основ­ном это доходы от предоставления кредитов клиентам или от размеще­ния временно свободных денежных средств в центральном и коммерче­ских банках, а также процентные доходы от вложений в долговые обяза­тельства. Сюда относятся также доходы от учетных, лизинговых, факторинговых и форфейтинговых операций. Общее у всех источников процентных доходов то, что они связаны с предоставлением денежных средств во временное пользование третьим лицам и приносят доход в виде процентов на вложенную сумму. На долю процентных доходов у большинства российских банков приходится 70—80% всех доходов.

Непроцентные доходы включают в себя комиссионные доходы, до­ходы от операций на финансовых рынках, доходы от переоценки средств в иностранной валюте.

Оказание клиентам банковских услуг некредитного характера яв­ляется вторым по важности источником дохода, который в последнее время приобретает все большее значение в развитых странах. Эти до­ходы обычно называют комиссионными доходами, поскольку плата за многие услуги взимается в виде комиссионного вознаграждения. Раз­мер комиссионного вознаграждения устанавливается, как правило, в виде процента от суммы совершаемой операции или сделки. В то же время к комиссионным доходам относятся доходы и от тех услуг, пла­та за которые взимается в форме твердой суммы или в виде возмеще­ния понесенных банком расходов.

Спектр оказываемых банками услуг весьма разнообразен и про­должает постоянно пополняться различными новинками. К основ­ным услугам, которые приносят банкам комиссионные доходы, мож­но отнести: расчетно-кассовое обслуживание юридических и физиче­ских лиц, операции с пластиковыми картами, предоставление банковских гарантий, банковское обслуживание валютных контрак­тов клиентов, конверсионные операции, брокерские и депозитарные услуги на рынке ценных бумаг и др.

Раньше как в России, так и за рубежом большинство банков предо­ставляли клиентам расчетно-кассовые и другие услуги совершенно бес­платно, покрывая свои издержки за счет доходов, получаемых от разме­щения привлеченных средств. Однако в условиях снижения процентной маржи, т.е. разницы между средней ставкой размещения и ставкой при­влечения ресурсов, банки были вынуждены отказаться от такой практи­ки. В настоящее время наметилась тенденция к увеличению доли ко­миссионных доходов в общей массе доходов коммерческих банков. Это связано не только с сокращением уровней процентной маржи и доход­ности операций на финансовых рынках, но и с тем, что комиссионные доходы более стабильны, чем процентные. Кроме того, получение ко­миссионных доходов практически не сопряжено с рисками потери стои­мости вложенных средств (кроме гарантийных операций).

Еще один важный источник доходов, бывший особенно популяр­ным среди российских банков до августа 1998 г., — это доходы от опера­ций на финансовых рынках, т.е. от купли-продажи ценных бумаг, ино­странной валюты, драгоценных металлов, финансовых деривативов и пр. Эти операции по сути являются торговыми и осуществляются по принципу «дешевле купить — дороже продать». Как правило, большин­ство спекулятивных операций сопряжено со значительными рисками и поэтому в некоторых странах коммерческим банкам запрещено занима­ться, например, куплей-продажей ценных бумаг. В нашей стране подоб­ных прямых запретов нет, однако после кризиса 1998 г. коммерческие банки и сами неохотно занимаются торговлей на фондовом рынке.

На валютном рынке Центральный банк РФ практически свел к минимуму возможность совершения банками спекулятивных сделок, оставив им право покупать и продавать валюту только под конкрет­ные экспортно-импортные контракты клиентов. При этом не следует путать доходы от купли-продажи банком иностранной валюты за свой счет и доходы от конверсионных операций, совершаемых банками за счет клиентов. Последние банк получает не от разницы в курсах ва­лют, а в виде комиссионного вознаграждения, взимаемого с клиен­тов. Кроме того, банк может получать доходы от переоценки средств в иностранной валюте. Эти доходы образуются, если при росте курса иностранной валюты активы банка, номинированные в этой валюте, превышают пассивы, номинированные в ней же, либо если при сни­жении курса иностранной валюты пассивы банка, номинированные в этой валюте, превышают активы, номинированные в ней. В условиях значительных колебаний валютных курсов и высокой активности банка на валютном рынке эти доходы могут иметь существенную долю в составе операционных доходов банка.

Рынок драгоценных металлов в нашей стране пока недостаточно развит и, кроме того, для совершения сделок на нем необходимо иметь специальную лицензию, которой обладает весьма ограничен­ное число банков. Рынок финансовых деривативов (фьючерсов, оп­ционов, форвардных контрактов) также еще не полностью восстано­вился после кризиса и используется банками не столько для извлече­ния прибыли, сколько для страхования рисков (валютных, процентных, по операциям с ценными бумагами).

Доходы от побочной деятельности. Доходы от побочной деятель­ности, как правило, составляют незначительную долю в структуре до­ходов коммерческого банка. Они включают в себя доходы от оказания услуг небанковского характера, от участия в деятельности предприя­тий и организаций, от сдачи в аренду и от реализации помещений, машин, оборудования и пр., а также доходы организаций банка (учеб­ных банковских заведений и других организаций).

В условиях сокращения нормы прибыли в традиционно банков­ских отраслях коммерческим банкам приходится диверсифицировать свою деятельность для расширения возможностей получения прибы­ли. Поскольку банкам запрещено самим заниматься производствен­ной, торгово-посреднической и страховой деятельностью, они про­никают в данные отрасли путем создания дочерних предприятий либо приобретения пакетов акций (долей) в уже существующих компани­ях. Этот процесс известен с давних пор как сращивание финансового и промышленного капитала, и в настоящее время он начинает разви­ваться и в нашей стране. Банки, обладающие широким доступом к информации о состоянии дел в различных отраслях экономики и рас­полагающие сравнительно большими финансовыми ресурсами, име­ют хорошие возможности по проникновению в наиболее прибыльные отрасли. Прямое участие в капитале предприятий и организаций дает банкам возможность не только получать более высокие доходы, чем от их кредитования, но и минимизировать риски за счет получения контроля над их деятельностью.

Дополнительные доходы банки могут получать также от коммер­ческой деятельности своих вспомогательных подразделений. Напри­мер, если банк имеет собственную рекламную службу, он может ока­зывать рекламные услуги своим клиентам. Аналогично и другие служ­бы могут не только обеспечивать деятельность самого банка, но и оказывать клиентам платные услуги. Это могут быть юридические, информационные, телекоммуникационные, маркетинговые, ауди­торские, транспортные, охранные и другие услуги.

Прочие доходы. Помимо доходов от основной и побочной деятель­ности банки могут получать и некоторые другие доходы, которые от­носятся к категории прочих доходов:

• штрафы, пени, неустойки, взысканные с клиентов;

• оприходование излишков кассы;

• восстановление сумм резервов;

• доходы по операциям прошлых лет, поступившие или выявленные в отчетном году;

• доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль;

• возмещение расходов по охране здания, коммунальных плате­жей от арендующих организаций;

• возмещение работниками платы за телефонные переговоры частного характера;

• другие.

Эти доходы по существу являются случайными, или «не зарабо­танными» банком в отчетном периоде. Они обычно не учитываются при составлении плана доходов банка на предстоящий период.

Отражение доходов в учете и отчетности. В соответствии с дейст­вующим Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организа­циях доходы отражаются на балансовом счете 70601-70605.

Доходы банка отражаются на балансе нарастающим итогом в те­чение определенного периода, установленного в учетной политике банка, но не более одного квартала. По окончании установленного срока счета доходов и расходов закрываются, а их сальдо относится на счет прибылей или убытков отчетного года.

Отнесение сумм доходов и расходов на счета второго порядка про­изводится согласно схеме аналитического учета доходов и расходов, предусмотренной в Правилах ведения бухгалтерского учета в кредит­ных организациях, расположенных на территории Российской Феде­рации № 302-П. Суммы по единичным операциям, ко­торые не могут быть отнесены на конкретную статью, отражаются в соответствующих подразделах по статьям «Прочие (другие) доходы и расходы». В аналитическом учете по каждой статье открывается от­дельный лицевой счет по видам доходов и расходов. Могут открыва­ться дополнительные счета по усмотрению кредитной организации.

Подобная информация о доходах банка и источниках их получе­ния содержится в форме №102 «Отчет о прибылях и убытках». В более сжатом виде эта же информация отражается в публикуемом агрегиро­ванном отчете о прибылях и убытках (форма № 114).