5.1. Сущность и назначение резервов страховщика

В соответствии с Законом РФ «Об организации страхового дела в Рос-

сийской Федерации» для обеспечения принятых страховых обязательств

страховщики в порядке и на условиях, установленных законодательством

Российской Федерации, образуют из полученных страховых взносов необхо-

димые для предстоящих страховых выплат страховые резервы по личному

страхованию и имущественному страхованию.

Страховые резервы отражают величину не исполненных на данный

момент времени обязательств страховщика по заключенным им со страхова-

телями договорам страхования.

Они отражаются в балансе любого страховщика на каждую отчетную

дату и в принципе могут определяться вообще на любую дату. Но если в ба-

лансе страховщика отсутствуют страховые резервы, это не значит, что он не

участвует в формировании совокупного страхового фонда, а только означает,

что на данную дату он рассчитался по всем имевшимся у него договорам

страхования и формировать страховые резервы для неисполненных обяза-

тельств по ним нет необходимости.

Страховые резервы отражают сумму «отложенных» страховых выплат,

причем на конкретную дату.

Страховые резервы предназначены для того, чтобы страховщик мог от-

вечать по своим обязательствам, которые он несет в соответствии с заклю-

ченными им со страхователями договорам страхования. Согласно принятой

за рубежом технике формирования страховых резервов, каждый вид обяза-

тельств, которые имеет страховщик, покрывается соответствующим видом

страхового резерва. В частности, в страховании жизни в зависимости от ус-

ловий действующих договоров формируются математические резервы, ре-

зервы ежегодной ренты, фондовые резервы и резервы участия; по другим ви-

157

157

дам страхования – резервы премий (резерв неистекших рисков, резерв воз-

растающих рисков) и резервы убытков (установленных, но не оплаченных

убытков; предъявленных, но не установленных убытков, непредъявленных

убытков).

Поскольку обязанность страховщиков формировать страховые резервы

закреплена Законом РФ «Об организации страхового дела в Российской Фе-

дерации», а также, учитывая их предназначение, в соответствии с действую-

щим налоговым законодательством отчисления на пополнение страховых ре-

зервов исключаются из налогооблагаемой базы. Назначение и соответствен-

но порядок формирования страховых резервов различны, но общее для них

то, что они являются средствами страхователей, а не страховщиков, и пред-

назначены для страховых выплат согласно обязательствам по не оконченным

на отчетную дату договорам страхования.

Величина страховых резервов должна полностью покрывать суммы

предстоящих выплат по действующим договорам. Поэтому определение их

размера является результатом тщательного анализа операций страховщика и

трудоемких математических расчетов. Зарубежная практика свидетельствует:

при наличии опытных и квалифицированных специалистов такой расчет ста-

новится достаточно надежным, и его результаты в значительной степени га-

рантируют страховщика от возможного банкротства. По мере формирования

в России страхового рынка страховщики в своей практике все в большей сте-

пени используют имеющийся мировой опыт. При всем многообразии страхо-

вых операций в зарубежном законодательстве их принято разделять на две

большие группы – страхование жизни и остальные виды страхования, по-

скольку в основе проведения этих видов страхования лежат различные тех-

нические принципы. Для удобства они сокращенно именуются: в Германии –

Leben и Nicht-Leben, в англоязычных странах – Life и Non-Life и т.д. Для

обозначения видов страхования иных, чем страхование жизни, используется

термин «кроме жизни».

158

158