СТРАХОВОЕ ДЕЛО

5.4. Страховые резервы по страхованию жизни

Математические резервы – основной вид резервов по операциям стра-

хования жизни и соответствуют резервам премий и резервам убытков, ис-

пользуемым для видов страхования «Кроме жизни».

Математические резервы представляют собой разность между текущей

стоимостью обязательств страховщика (предстоящие страховые выплаты по

действующим договорам страхования) и текущей стоимостью обязательств

страхователя (страховые взносы, которые должны в будущем уплатить стра-

хователи «по действующим договорам страхования).

Однако при всей внешней похожести природа страховых резервов по

страхованию жизни принципиально иная. При долгосрочном характере взаи-

моотношений страховщика и страхователя, какими они являются в случае

страхования жизни, годовая премия, уплачиваемая страхователем на каком-

либо году страхования, представляет из себя некоторую среднюю величину

из сумм премий, приходящихся на различные годы. Эта средняя премия в

первые годы действия договора страхования будет превышать ежегодный

риск. В последующие годы он будет ниже его. Страховщик эти излишки пер-

вых лет должен сберегать для покрытия недостач в последующие годы. По-

188

ступления страховых взносов в каком-либо году не будут соответствовать

страховым выплатам, осуществляемым страховщиком за этот же год: в пер-

вые годы действия страховых договоров число плательщиков премий будет

больше, а число смертных случаев меньше (на определенную группу страхо-

вателей). Позже будет наблюдаться обратное явление. Очевидно, вначале

суммы премий будут не только покрывать обязательства страхового пред-

приятия, но и давать излишки. Наступит момент, когда суммы тех и других

сравняются и, наконец, еще позднее – поступающих премий не будет хватать

на покрытие обязательств. Поэтому страховое общество из излишков страхо-

вых взносов, поступающих в первые годы, образует специфический страхо-

вой резерв, который для ясности изложения и отличия от других страховых

резервов именуют резервом премий. Эти резервы премий играют ключевую

роль, так как наличие правильно вычисленного резерва премий есть первое и

главное условие состоятельности общества страхования жизни в техниче-

ском смысле. Правильное вычисление резервов премий важно и для самих

обществ, и для страхователей. Размер резерва зависит от положенной в осно-

ву расчетов таблицы смертности, а также от нормы технического процента.

Существуют многочисленные методы вычисления резерва премий по

страхованию жизни. В связи с тем, что в силу объективных причин они до

настоящего времени не получили какого-либо распространения в российской

практике, на некоторых особенностях этого специфического страхового ре-

зерва следует остановиться подробнее.

В нетто-премии, уплачиваемой по методу средней неизменяющейся

нормы, можно различать две части: одна часть предназначается для страхо-

вых выплат по смертным случаям в течение данного года, а другая часть идет

на образование резерва (из которого будут выплачиваться суммы страхового

обеспечения в конце срока страхования). Первую часть называют рисковой

премией, а вторую – премией сбережения. Эта последняя часть откладывает-

ся в запас с первого же года страхования по так называемому методу неизме-

няющихся, постоянных нетто-премий.

189

В многолетней практике страхования ввиду значительных расходов по

приобретению новых страхований (высокое комиссионное вознаграждение

агентам, гонорары врачам, привлекаемых для освидетельствования потенци-

альных застрахованных, и пр.), нередко откладывают в резерв первого года

меньшую долю, чем следовало бы по чистой премии сбережения. Эту недос-

тачу первого года восполняют несколько большими отчислениями в резерв в

последующие годы. В конечном итоге сумма резервов по каждому страхова-

нию при том и другом методе будет равна. Различие между ними будет на-

блюдаться только в первые годы, к концу страхования оно будет постепенно

сокращаться, чтобы сойти в конце концов на нет.

Методы отнесения расходов по заключению договоров к первым годам

и погашение их при помощи повышенных отчислений в последующие годы

разработаны Спрагом в Англии и Цильмером в Германии.

Метод Спрага заключается в том, что при долгосрочном страховании

резерв премий в течение первых лет не откладывается. Обычно это происхо-

дит в течение первых одного или двух лет, в течение которых страховые

агенты получают большую долю комиссионного вознаграждения. Отложение

резерва со второго или третьего года производится не по действительному

возрасту застрахованного, а по возрасту, повышенному на один или два года

и по сроку, соответственно сокращенному на один или два года.

По методу Цильмера из каждой годовой премии рисковая часть остав-

ляется без изменения на покрытие расходов по смертным случаям, а та часть,

которая называется премией сбережения, откладывается в меньшем размере.

Названные методы будут актуальны по мере появления на отечествен-

ном страховом рынке долгосрочного страхования жизни (практически пол-

ностью отсутствующего сегодня), а темпы прироста страховых взносов будут

очень высокими. По мере формирования более устойчивых страховых порт-

фелей и замедления темпов прироста новых договоров страхования значение

этих методов будет снижаться. С точки зрения теории страхования отноше-

ние к этим методам может быть различным.

190

С одной стороны, поскольку в сумме премии, уплачиваемой страхова-

телем на первом году действия договора, уже содержится определенная пре-

мия сбережения, являющаяся собственностью страхователя, правомерность

использования ее полностью на покрытие издержек страховщика может ос-

париваться. При этом вполне оправданным являются вводимые страховщи-

ками ограничения, согласно которым страхователь имеет право при досроч-

ном прекращении договора страхования получить часть уплаченных им

взносов только в том случае, если договор действовал хотя бы 1 – 2 года.

С другой стороны, оправданным является и то, что страховщик сам оп-

ределяет порядок формирования резервов премий, обеспечивая при этом

надлежащее исполнение обязательств по договору страхования.

По мнению отдельных специалистов [23], методы Спрага и Цильмера

могут быть успешно применены и отечественной практике при обязательном

условии законодательного установления четких границ их использования и

действенном государственном контроле за деятельностью страховых пред-

приятий, осуществляющих страхование жизни.

В российской практике страхования резервы по страхованию жизни

страховщики формируют на основе самостоятельно разработанного и согла-

сованного с ФССН Положения о формировании страховых резервов по стра-

хованию жизни.

Страховые резервы по видам страхования, относящимся к страхованию

жизни, формируются для того, чтобы обеспечить выполнение обязательств

страховщика по страховым выплатам (в том числе в виде пенсий, ренты, ан-

нуитетов), по договорам страхования при дожитии застрахованного до опре-

деленного возраста и/или смерти застрахованного.

Величина резерва по страхованию жизни рассчитывается на основе

страховой нетто-премии, поступившей в отчетном периоде по заключенным

договорам, которая определена в соответствии со структурой страхового та-

рифа исходя из общей страховой премии, поступившей в отчетном периоде,

191

за вычетом части страховой премии, соответствующей доле нагрузки в

структуре страхового тарифа.

Обязательства страховщика по видам страхования жизни рассчитыва-

ются с учетом нормы доходности, используемой при расчете страховых та-

рифов и согласованной с ФССН.

При отсутствии у страховщиков согласованного с ФССН Положения о

формировании страховых резервов по страхованию жизни и использовании

нормы доходности при расчете страхового тарифа по данному страхованию

ФССН рекомендовано определять размер резервов по страхованию жизни по

формуле:

Р Р , i П , i − В,

100

100 0 125

100

100 0 25

к о

где Р – сумма резерва по виду страхования на отчетную дату;

Рк – сумма резерва по виду страхования на начало отчетного

периода;

i – годовая норма доходности в процентах, использованная при

расчете тарифной ставки по виду страхования;

По – страховая нетто-премия по виду страхования, полученная за

отчетный период;

В – сумма выплат страхового обеспечения и выкупных сумм по

виду страхования за отчетный период.

Если условия по виду страхования предусматривают применение нор-

мы доходности, зависящей от срока страхования, то сумма резерва определя-

ется по совокупности договоров страхования, сгруппированных в зависимо-

сти от нормы доходности, использованной при расчете страховых тарифов с

ФССН.

Необходимо отметить, что доля участия перестраховщика в резервах

по страхованию жизни определяется в соответствии с условиями заключен-

ных договоров перестрахований.

192

При этом по договорам страхования жизни передача в перестрахование

доли ответственности по рискам, связанным с выплатой страхового обеспе-

чения в случаях дожития застрахованного до срока или возраста, установ-

ленного договором, осуществляется по согласованию с ФССН. Для согласо-

вания страховщик представляет в ФССН проекты перестраховочных догово-

ров.

В соответствии с законом РФ «Об организации страхового дела в Рос-

сийской Федерации» при осуществлении страхования жизни страховщик

вправе предоставить страхователю – физическому лицу заем в пределах

страхового резерва, сформированного по договору страхования, заключен-

ному на срок не менее 5 (пяти) лет.

Содержание