6.8. Правила виконання касових операцій
Здійснюючи касові операції, банки додержуються цілком конкретних правил, а саме:
1. Документообіг за прибутковими касовими операціями організується так, щоб видача квитанцій клієнтам та зарахування сум на їх поточні рахунки проводились лише після фактичного надходження грошей до каси.
2. В разі приймання грошей від працівників банку для занесення на рахунки внутрішньобанківського обліку, прибутковий касовий ордер виписується у двох примірниках, із яких один слугує квитанцією.
3. Касові видаткові операції, виконувані відповідальними виконавцями, контролюються централізовано контролером, який веде касовий журнал з видатку каси. Контроль видаткових операцій спрямований на виключення:
- оплати направильно оформлених документів, оплати чеків з підписами і відбитком печатки, що не відповідають зразкам, а також чеків, виписаних з чекової книжки, що не належить даному клієнту;
- надходження до каси чеків і інших касових видаткових документів, поза контролем операційних працівників і контролера банку;
- внесення необгрунтованих виправлень і дописок у касові документи і журнали.
4. Головний бухгалтер визначає порядок подання контролером касових видаткових документів в касу для оплати. Це проводиться під розписку касирів в окремій книзі або в касовому журналі за формою:
Номер чека або ордера | Сума | Підпис контролера | Розписка касира в прийомі чека або ордера |
5. Для перевірки достовірності підписів відповідальних виконавців банку, на всіх розрахунково-платіжних документах, що приймаються до виконання, відповідні працівники (наприклад, касири) повинні мати зразки їх підписів.
6. Контролери повинні користуватися своїми примірниками зразків підписів працівників банку, а також зразків підписів і відбитків печаток клієнтури. Їм забороняється користуватися тим примірником зразків, яким користуються відповідальні виконавці.
7. Будь-які виправлення реквізитів у прибутково-видаткових грошових касових документах недопустимі.
У будь-якому разі облік руху грошової готівки відображається на рахунку 1001 «Банкноти та монети в касі банку». За дебетом проводяться суми готівки в національній і іноземній валюті, що вноситься в операційну касу комерційного банку для зарахування на рахунки банку та його клієнтів; суми обміняних пошкоджених банкнот і дефектної монети, що їх було отримано від клієнтів банку, суми готівки, яка отримана з установ Національного банку та з підвідомчих установ банку; суми готівки, яка надходить з обмінних пунктів; залишок готівки з банкомату.
Відповідно за кредитом рахунку 1001 проводяться суми готівки, що видається клієнтам банку; суми готівки, що відсилається в установи Національного банку України та підвідомчих установ банку; суми готівки, яка видається обмінному пункту, до банкомату, підзвіт тощо.
Рахунок 1001
Банкноти та монети в касі банку
Кредит рахунків | Дебет 1001 | Кредит 1001 | Дебет рахунків |
Номер поточного рахунку клієнта | Сальдо Внесено клієнтами готівку | Видано готівку клієнтам за чеком | Номер поточного рахунку клієнта |
1200 | Одержано підкріплення з установ Національного банку України | Видано працівникам банку аванс на відрядження | 3550 |
1005 | Зарахування інкасової грошової виручки | Видано працівникам банку аванс на господарські витрати | 3551 |
|
| Виплачено заробітну плату, премії, допомоги | 3652 |
2630 | Розміщено готівкові кошти на короткостроковий депозит фізичних осіб | Погашено заборгованість працівникам по відрядженню | 3650 |
2635 | Розміщено готівкові кошти на довгостроковий депозит фізичних осіб | Погашено заборгованість працівникам банку на господарські потреби | 3651 |
1003 | Прийнято залишок готівки з обмінного пункту | Видано готівку для виконання операцій в обмінному пункті | 1003 |
РОЗДІЛ 7. ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ КОМЕРЦІЙНОГО БАНКУ ЗА БЕЗГОТІВКОВИМИ РОЗРАХУНКАМИ
Відповідно до Закону України «Про банки і банківську діяльність» (стаття 25) до головних функцій комерційних банків відноситься здійснюване на договірних умовах кредитно-розрахункове, касове та інше обслуговування підприємств, установ, організацій і громадян. Зауважимо, що касове обслуговування контрагентів здійснюється паралельно з розрахунковим. Іншими словами розрахунково-касове обслуговування є предметом єдиної угоди між комерційним банком та суб’єктом господарської діяльності.
Під розрахунковими операціями комерційного банку слід ро- зуміти накази — розпорядження клієнтури щодо оплати робіт, послуг, товарів, одержаних від постачальників, погашення за- боргованостей за податками та іншими платежами, а також за- рахування на поточні рахунки клієнтів грошових коштів, що поступають від продажу продукції в оплату за виконані роботи та послуги.
Сучасна система безготівкових розрахунків у господарському обороті України, принципи її організації викладені в Інструкції № 7 «Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України», затвердженій постановою Правління Національного банку України від 02.08.96 за № 204.
У цьому розділі зміст даних нормативних документів буде роз- глянуто за такими питаннями:
принципи організації безготівкових розрахунків та вимоги щодо оформлення розрахункових документів;
розрахунки із застосуванням платіжних доручень та платіжних вимог-доручень;
порядок здійснення розрахунків чеками;
розрахунки акредитивами;
розрахунки платіжними вимогами без акцепту та безспірне списання (стягнення) коштів.
Yandex.RTB R-A-252273-3
- 1) Балансові (реальні) рахунки.
- 2) Тимчасові рахунки.
- 1.2. Методологічні основи фінансового обліку в банках
- 1.3. Особливості обліку господарських операцій банку за принципом нарахування
- 1.4. Становлення та розвиток міжнародних стандартів бухгалтерського обліку
- 1.5. Зміст програми реформування бухгалтерського обліку в банківських установах України
- 2.2. Структура класів Плану рахунків
- 3.2. Ведення параметрів контрагентів банку
- 3.3. Параметри документів
- 3.4. Параметри договорів та аналітичних рахунків
- 4.2. Організація міжбанківських розрахунків
- 4.3. Механізм кореспондентських відносин між банками
- 4.4. Виконання ухвал судів щодо арешту грошових коштів комерційних банків
- 5.2. Відкриття поточних рахунків фізичним особам
- 5.3. Режим функціонування рахунків типу «н», типу «п»
- 5.4. Особливості відкриття рахунків військовим частинам, установам, підприємствам та організаціям
- 5.5. Відкриття уповноваженими банками України рахунків в іноземній валюті
- 5.6. Режим вкладних (депозитних) і поточних рахунків в іноземній валюті
- 5.7. Переоформлення та закриття рахунку
- 6.1. Організація роботи касового апарату банку
- 6.2. Порядок здійснення касових операцій прибутковими касами
- 6.3. Порядок здійснення операцій вечірніми касами
- 6.4. Організація і порядок роботи каси перерахування
- 6.5. Порядок виконання операцій видатковими касами
- 6.6. Порядок заключення операційної каси
- 6.7. Підкріплення операційних кас комерційних банків
- 6.8. Правила виконання касових операцій
- 7.1. Принципи організації безготівкових розрахунків та вимоги щодо оформлення розрахункових документів
- 7.2. Розрахунки із застосуванням платіжних доручень
- 7.3. Порядок здійснення розрахунків чеками
- 7.4. Розрахунки акредитивами
- 7.5. Розрахунки платіжними вимогами без акцепту платників та безспірне списання (стягнення) коштів
- 8.1. Облік доходів (витрат) банку
- 8.2. Особливості податкового обліку валових доходів та валових витрат комерційного банку
- 8.3. Облік операцій з нарахування та сплати до бюджету податку на додану вартість
- 8.4. Облік капіталу комерційного банку
- 9.1. Загальні принципи бухгалтерського обліку кредитних операцій
- 9.2. Облік операцій за овердрафтом
- 9.3. Облік операцій репо
- 9.4. Облік факторингових операцій
- 9.5. Облік субординованих кредитів та операцій з дисконту векселів
- 9.6. Порядок бухгалтерського обліку позабалансових кредитних операцій
- 9.7. Облік операцій з кредитування на підставі документарного акредитиву
- 9.8. Облік застави
- 9.9. Облік сумнівних кредитів та резервів під кредитні ризики
- 10.1. Бухгалтерський облік номіналу депозиту на нарахування процентів за депозитом
- 10.2. Облік операцій зі сплати та погашення депозиту
- 11.1. Облік вкладень банку в акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, що входять до портфеля цінних паперів банку на продаж
- 11.2. Облік вкладень банку у боргові цінні папери з метою продажу
- 11.3. Облік довгострокових вкладень банку в акції та вкладень в асоційовані та дочірні компанії
- 11.4. Облік вкладень банку в боргові цінні папери на інвестиції
- 11.5. Облік власних боргових зобов’язань комерційного банку
- 11.6. Облік операцій з борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України
- 11.7. Облік приватизаційних цінних паперів
- 11.8. Розмежування у фінансовому та податковому обліку операцій комерційних банків з державними цінними паперами
- 1. Операції комерційних банків з емітованими цінними паперами та відображення їх у фінансовому та податковому обліку
- 2.Операції комерційних банків з цінними паперами, емітованими іншими юридичними особами та їх відображення у фінансовому та податковому обліку
- 3. Інші операції комерційних банків із цінними паперами та їх відображення у фінансовому й податковому обліку
- 12.1. Операції та їх класифікація
- 12.2. Характеристика рахунків для запису валютної позиції
- 12.3. Облік операцій в іноземній валюті, що виконуються за дорученням клієнтів банку
- 12.4. Облік міжбанківських обмінних операцій в іноземній валюті
- 12.5. Облік операцій з пластиковими картками та дорожніми чеками
- 12.6. Облік інших операцій в іноземній валюті
- 2. Облік операцій за внесками в іноземній валюті до статутного фонду.
- 13.1. Класифікація основних засобів та їх вартісна оцінка
- 13.2. Бухгалтерський облік власних основних засобів
- 13.3. Облік власних нематеріальних активів
- 13.4. Облік амортизації основних засобів та нематеріальних активів
- 13.5. Порядок проведення інвентаризації основних засобів і нематеріальних активів та відображення її результатів у бухгалтерському обліку
- 14.1. Характеристика лізингових операцій
- 14.2. Облік операцій з фінансового лізингу за балансом лізингодавця та лізингоодержувача
- 14.3. Облік операцій з оперативного лізингу
- 132 Довгострокові кредити, які отримані від Національного банку України
- 141 Боргові цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж
- 142 Боргові цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на інвестиції
- 149 Резерви під знецінення боргових цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України
- 150 Кошти до запитання в інших банках
- 151 Строкові депозити, які розміщені в інших банках
- 152 Кредити, які надані іншим банкам
- 203 Рахунки суб’єктів господарської діяльності за факторинговими операціями
- 204 Кредити суб’єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями
- 205 Кредити суб’єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями
- 206 Інші кредити в поточну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності
- 207 Кредити в інвестиційну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності
- 209 Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані суб’єктам господарської діяльності
- 210 Кредити, які надані центральним органам державного управління
- 211 Кредити, які надані місцевим органам державного управління
- 219 Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані органам загального державного управління
- 220 Кредити на поточні потреби, які надані фізичним особам
- 221 Кредити в інвестиційну діяльність, які надані фізичним особам
- 253 Інші кошти клієнтів, які утримуються з Державного бюджету України
- 254 Кошти місцевих бюджетів та бюджетні кошти клієнтів, що утримуються з місцевих бюджетів
- 255 Інші кошти клієнтів, які утримуються з місцевих бюджетів
- 256 Кошти позабюджетних фондів
- 257 Кошти до виплати
- 260 Кошти до запитання суб’єктів господарської діяльності
- 292 Транзитні рахунки за операціями з клієнтами банку
- 3 Операції з цінними паперами та інші активи і зобов’язання
- 310 Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж
- 311 Боргові цінні папери в портфелі банку на продаж
- 319 Резерв під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж
- 320 Акції та інші вкладення з нефіксованим прибутком у портфелі банку на інвестиції
- 321 Боргові цінні папери в портфелі банку на інвестиції
- 391 Розрахунки з небанківськими структурними підрозділами, що знаходяться на кошторисному фінансуванні банків
- 602 Процентні доходи за кредитами суб’єктам господарської діяльності
- 603 Процентні доходи за кредитами органам загального державного управління
- 604 Процентні доходи за кредитами фізичним особам
- 605 Процентні доходи за цінними паперами
- 608 Процентні доходи за операціями з філіями та іншими установами банку
- 609 Інші процентні доходи
- 610 Комісійні доходи за операціями з банками
- 611 Комісійні доходи за операціями з клієнтами
- 680 Непередбачені доходи
- 7 Витрати
- 700 Процентні витрати за коштами, отриманими від Національного банку України
- 701 Процентні витрати за коштами, отриманими від інших банків
- 771 Списання безнадійних активів
- 921 Валюта та банківські метали, які продані, але не відіслані
- 972 Документи з приватизації — майнові сертифікати
- 973 Документи з приватизації — земельні бони
- 974 Інші розрахунки
- 975 Документи з приватизації — компенсаційні сертифікати
- 976 Грошова компенсація заощаджень громадян України в установах Ощадбанку
- 977 Різні цінності і документи з приватизації в дорозі
- 980 Документи за розрахунковими операціями