1. Операції комерційних банків з емітованими цінними паперами та відображення їх у фінансовому та податковому обліку
Пункт |
| Відображення у фінансовому обліку | Відображення в податковому обліку | ||
таблиці | Зміст операції (пункт Закону) | Д-т | К-т | Валові доходи: включаються (“+”) не включаються (“–”) | Валові витрати: включаються (“+”) не включа- ються (“–”) |
1. Акції | |||||
1.1 | Первинний випуск (розміщення) (4.1.1; 4.2.5; 7.9.3) | Коррахунок 3630 | 3630 5000 | “–” “–” | — — |
1.2 | Одержаний емісійний дохід (4.2.9) | Коррахунок | 5010 | “–” | — |
1.3 | Виплата дивідендів (5.3.8) | — | — | — | — |
1.3.1 | Оголошені та нараховані дивіденди (5.3.8; 7.8.1) | 5040 | 3631 | — | “–” |
1.3.2 | Нарахований (утриманий) податок на дивіденди 30 % (7.8.2) Зазначений податок може вноситись до бюджету до/або одночасно із виплатою дивідендів (7.8.2) | 3631 | 3620 | — | — |
1.3.3 | Перераховані оподатковані дивіденди: 30 % — юридичні та фізичні особи (7.8.7) | 3631 | Коррахунок | — | — |
1.3.4 | Перерахований податок на дивіденди (7.8.3) | 3620 | Коррахунок | Зменшує суму нарахованого податку на прибуток | — |
Продовження табл. 11.5
Пункт |
| Відображення у фінансовому обліку | Відображення в податковому обліку | |||
таблиці | Зміст операції (пункт Закону) | Д-т | К-т | Валові доходи: включаються (“+”) не включаються (“–”) | Валові витрати: включаються (“+”) не включа- ються (“–”) | |
1.3.5 | Виплата дивідендів у вигляді акцій (7.8.5) | 5040 5003 | 5003 5000 | Не оприбутковується за умови збереження пропорцій участі всіх акціонерів | — | |
1.4 | Викуп акцій (придбано з метою продажу) (7.6.1; 7.6.3) | 3120 | Коррахунок | Витрати з придбання зменшують доходи від продажу цінних паперів у звітному періоді | Якщо у звітному періоді витрати з придбання перевищують доходи від продажу, результат (збитки) переноситься на зменшення доходу наступного звітного періоду за операціями з торгівлі цінними паперами (стаття 6) | |
1.5 | Продаж раніше викуплених акцій (7.6.1) | — | — | У податковому обліку розглядається результат операцій з торгівлі цінними паперами | — | |
1.5.1 | Прибуток від продажу раніше викуплених акцій (4.1.2; 7.6.1) | Коррахунок Коррахунок | 5002 5010 | “+” Якщо доходи від продажу цінних паперів перевищують витрати із придбання цінних паперів протягом такого звітного періоду | — | |
1.5.2 | Збиток від продажу раніше викуплених акцій (7.6.1) | Коррахунок 5010 | 5002 5002 | — | Результат (збиток) переноситься на зменшення доходу наступного звітного періоду за операціями з торгівлі цінними паперами (стаття 6) | |
Продовження табл. 11.5
Пункт |
| Відображення у фінансовому обліку | Відображення в податковому обліку | |||
таблиці | Зміст операції (пункт Закону) | Д-т | К-т | Валові доходи: включаються (“+”) не включаються (“–”) | Валові витрати: включаються (“+”) не включа- ються (“–”) | |
1.6 | Кінцеве погашення (ліквідація, анулювання) (4.1.1) | 5000 | 5002 | “–” Якщо сума викупу відповідає номінальній вартості акцій “+” Якщо доходи від продажу цінних паперів перевищують витрати із придбання цінних паперів протягом такого звітного періоду | “–” Якщо сума викупу відповідає номінальній вартості акцій Результат (збиток) переноситься на зменшення доходу наступного звітного періоду за операціями з торгівлі цінними паперами (стаття 6) | |
2. Цінні папери власного боргу | ||||||
2.1 | Продаж (розміщення) емітованих боргових цінних паперів (4.1.1; 7.9.3) | Коррахунок | 3320 | “+” Включаються до складу валового доходу у період продажу (розміщення) | — | |
2.2 | Погашення цінних паперів власного боргу (7.9.3) | 3320 | Коррахунок | — | “+” Включається до валових витрат податковий період, протягом якого відбулося або мало відбутися таке погашення | |
2.3 | Нарахування витрат за цінними паперами власного боргу (5.5.1; 7.9.3) | 7052 3328 | 3328 Коррахунок | — | “+” Включається до валових витрат у податковий період нарахування | |
2.4 | Дисконтні цінні папери власного боргу: | — | — | — | — | |
2.4.1 | Продаж (розміщення) (4.1.1; 7.9.3) | Коррахунок | 3300 | “+” Включаються до складу валового доходу у період продажу (розміщення) | — | |
Продовження табл. 11.5
Пункт |
| Відображення у фінансовому обліку | Відображення в податковому обліку | ||
таблиці | Зміст операції (пункт Закону) | Д-т | К-т | Валові доходи: включаються (“+”) не включаються (“–”) | Валові витрати: включаються (“+”) не включа- ються (“–”) |
| Дисконт (7.9.3) | 3306 | 3300 | — | “+” Збиток (дисконт) включається до складу валових витрат у період їх розміщення |
2.4.2 | Нарахування витрат (амортизація дисконту) (7.9.3) | 7050 | 3306 | — | “+” Включається до валових витрат у податковий період розміщення дисконтних цінних паперів (див. п. 2.4.1 таблиці) |
2.4.3 | Погашення дисконтних цінних паперів (7.9.3) | 3300 | Коррахунок | — | “+” Включається (номінал) до валових витрат у податковий період, протягом якого відбулося або мало відбутися таке погашення |
- 1) Балансові (реальні) рахунки.
- 2) Тимчасові рахунки.
- 1.2. Методологічні основи фінансового обліку в банках
- 1.3. Особливості обліку господарських операцій банку за принципом нарахування
- 1.4. Становлення та розвиток міжнародних стандартів бухгалтерського обліку
- 1.5. Зміст програми реформування бухгалтерського обліку в банківських установах України
- 2.2. Структура класів Плану рахунків
- 3.2. Ведення параметрів контрагентів банку
- 3.3. Параметри документів
- 3.4. Параметри договорів та аналітичних рахунків
- 4.2. Організація міжбанківських розрахунків
- 4.3. Механізм кореспондентських відносин між банками
- 4.4. Виконання ухвал судів щодо арешту грошових коштів комерційних банків
- 5.2. Відкриття поточних рахунків фізичним особам
- 5.3. Режим функціонування рахунків типу «н», типу «п»
- 5.4. Особливості відкриття рахунків військовим частинам, установам, підприємствам та організаціям
- 5.5. Відкриття уповноваженими банками України рахунків в іноземній валюті
- 5.6. Режим вкладних (депозитних) і поточних рахунків в іноземній валюті
- 5.7. Переоформлення та закриття рахунку
- 6.1. Організація роботи касового апарату банку
- 6.2. Порядок здійснення касових операцій прибутковими касами
- 6.3. Порядок здійснення операцій вечірніми касами
- 6.4. Організація і порядок роботи каси перерахування
- 6.5. Порядок виконання операцій видатковими касами
- 6.6. Порядок заключення операційної каси
- 6.7. Підкріплення операційних кас комерційних банків
- 6.8. Правила виконання касових операцій
- 7.1. Принципи організації безготівкових розрахунків та вимоги щодо оформлення розрахункових документів
- 7.2. Розрахунки із застосуванням платіжних доручень
- 7.3. Порядок здійснення розрахунків чеками
- 7.4. Розрахунки акредитивами
- 7.5. Розрахунки платіжними вимогами без акцепту платників та безспірне списання (стягнення) коштів
- 8.1. Облік доходів (витрат) банку
- 8.2. Особливості податкового обліку валових доходів та валових витрат комерційного банку
- 8.3. Облік операцій з нарахування та сплати до бюджету податку на додану вартість
- 8.4. Облік капіталу комерційного банку
- 9.1. Загальні принципи бухгалтерського обліку кредитних операцій
- 9.2. Облік операцій за овердрафтом
- 9.3. Облік операцій репо
- 9.4. Облік факторингових операцій
- 9.5. Облік субординованих кредитів та операцій з дисконту векселів
- 9.6. Порядок бухгалтерського обліку позабалансових кредитних операцій
- 9.7. Облік операцій з кредитування на підставі документарного акредитиву
- 9.8. Облік застави
- 9.9. Облік сумнівних кредитів та резервів під кредитні ризики
- 10.1. Бухгалтерський облік номіналу депозиту на нарахування процентів за депозитом
- 10.2. Облік операцій зі сплати та погашення депозиту
- 11.1. Облік вкладень банку в акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, що входять до портфеля цінних паперів банку на продаж
- 11.2. Облік вкладень банку у боргові цінні папери з метою продажу
- 11.3. Облік довгострокових вкладень банку в акції та вкладень в асоційовані та дочірні компанії
- 11.4. Облік вкладень банку в боргові цінні папери на інвестиції
- 11.5. Облік власних боргових зобов’язань комерційного банку
- 11.6. Облік операцій з борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України
- 11.7. Облік приватизаційних цінних паперів
- 11.8. Розмежування у фінансовому та податковому обліку операцій комерційних банків з державними цінними паперами
- 1. Операції комерційних банків з емітованими цінними паперами та відображення їх у фінансовому та податковому обліку
- 2.Операції комерційних банків з цінними паперами, емітованими іншими юридичними особами та їх відображення у фінансовому та податковому обліку
- 3. Інші операції комерційних банків із цінними паперами та їх відображення у фінансовому й податковому обліку
- 12.1. Операції та їх класифікація
- 12.2. Характеристика рахунків для запису валютної позиції
- 12.3. Облік операцій в іноземній валюті, що виконуються за дорученням клієнтів банку
- 12.4. Облік міжбанківських обмінних операцій в іноземній валюті
- 12.5. Облік операцій з пластиковими картками та дорожніми чеками
- 12.6. Облік інших операцій в іноземній валюті
- 2. Облік операцій за внесками в іноземній валюті до статутного фонду.
- 13.1. Класифікація основних засобів та їх вартісна оцінка
- 13.2. Бухгалтерський облік власних основних засобів
- 13.3. Облік власних нематеріальних активів
- 13.4. Облік амортизації основних засобів та нематеріальних активів
- 13.5. Порядок проведення інвентаризації основних засобів і нематеріальних активів та відображення її результатів у бухгалтерському обліку
- 14.1. Характеристика лізингових операцій
- 14.2. Облік операцій з фінансового лізингу за балансом лізингодавця та лізингоодержувача
- 14.3. Облік операцій з оперативного лізингу
- 132 Довгострокові кредити, які отримані від Національного банку України
- 141 Боргові цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж
- 142 Боргові цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на інвестиції
- 149 Резерви під знецінення боргових цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України
- 150 Кошти до запитання в інших банках
- 151 Строкові депозити, які розміщені в інших банках
- 152 Кредити, які надані іншим банкам
- 203 Рахунки суб’єктів господарської діяльності за факторинговими операціями
- 204 Кредити суб’єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями
- 205 Кредити суб’єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями
- 206 Інші кредити в поточну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності
- 207 Кредити в інвестиційну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності
- 209 Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані суб’єктам господарської діяльності
- 210 Кредити, які надані центральним органам державного управління
- 211 Кредити, які надані місцевим органам державного управління
- 219 Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані органам загального державного управління
- 220 Кредити на поточні потреби, які надані фізичним особам
- 221 Кредити в інвестиційну діяльність, які надані фізичним особам
- 253 Інші кошти клієнтів, які утримуються з Державного бюджету України
- 254 Кошти місцевих бюджетів та бюджетні кошти клієнтів, що утримуються з місцевих бюджетів
- 255 Інші кошти клієнтів, які утримуються з місцевих бюджетів
- 256 Кошти позабюджетних фондів
- 257 Кошти до виплати
- 260 Кошти до запитання суб’єктів господарської діяльності
- 292 Транзитні рахунки за операціями з клієнтами банку
- 3 Операції з цінними паперами та інші активи і зобов’язання
- 310 Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж
- 311 Боргові цінні папери в портфелі банку на продаж
- 319 Резерв під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж
- 320 Акції та інші вкладення з нефіксованим прибутком у портфелі банку на інвестиції
- 321 Боргові цінні папери в портфелі банку на інвестиції
- 391 Розрахунки з небанківськими структурними підрозділами, що знаходяться на кошторисному фінансуванні банків
- 602 Процентні доходи за кредитами суб’єктам господарської діяльності
- 603 Процентні доходи за кредитами органам загального державного управління
- 604 Процентні доходи за кредитами фізичним особам
- 605 Процентні доходи за цінними паперами
- 608 Процентні доходи за операціями з філіями та іншими установами банку
- 609 Інші процентні доходи
- 610 Комісійні доходи за операціями з банками
- 611 Комісійні доходи за операціями з клієнтами
- 680 Непередбачені доходи
- 7 Витрати
- 700 Процентні витрати за коштами, отриманими від Національного банку України
- 701 Процентні витрати за коштами, отриманими від інших банків
- 771 Списання безнадійних активів
- 921 Валюта та банківські метали, які продані, але не відіслані
- 972 Документи з приватизації — майнові сертифікати
- 973 Документи з приватизації — земельні бони
- 974 Інші розрахунки
- 975 Документи з приватизації — компенсаційні сертифікати
- 976 Грошова компенсація заощаджень громадян України в установах Ощадбанку
- 977 Різні цінності і документи з приватизації в дорозі
- 980 Документи за розрахунковими операціями