2.Операції комерційних банків з цінними паперами, емітованими іншими юридичними особами та їх відображення у фінансовому та податковому обліку
Пункт |
| Відображення у фінансовому обліку | Відображення в податковому обліку | ||
таблиці | Зміст операції (пункт Закону) | Д-т | К-т | Валові доходи: включаються (“+”) не включаються (“–”) | Валові витрати: включаються (“+”) не включа- ються (“–”) |
1. Корпоративні права | |||||
1.1 | Пряма інвестиція (4.1.1; 4.2.5; 4.2.12) | 3102 (3202) | Коррахунок | — | “+” |
1.2 | Сплата емісійного доходу емітенту (5.3.7) | 3102 (3202) | Коррахунок | — | “–” |
1.3 | Дивіденди: | — | — | Включається до оподаткованої бази, якщо емітентом не оподатковані дивіденди | — |
Продовження табл. 11.5
Пункт |
| Відображення у фінансовому обліку | Відображення в податковому обліку | |||
таблиці | Зміст операції (пункт Закону) | Д-т | К-т | Валові доходи: включаються (“+”) не включаються (“–”) | Валові витрати: включаються (“+”) не включа- ються (“–”) | |
1.3.1 | Нараховані дивіденди після їх оголошення. (Якщо передбачається виплата дивідендів у вигляді акцій, нарахування здійснюється на загальну суму оголошених дивідендів. Якщо дивіденди будуть сплачені коштами, нарахування слід здійснювати з урахуванням податку на дивіденди, який сплачується емітентом) | 3108 (3218) | 6300 | “–” | — | |
1.3.2.1 | Отримані оподатковані дивіденди (7.8.6; 4.2.11) | Коррахунок | 3108 (3218) | “–” | — | |
1.3.2.2 | Отримані неоподатковані дивіденди | Коррахунок | 3108 (3218) 3620 Сума податку підлягає перерахуванню до бюджету | “–” | — | |
1.3.3 | Дивіденди, виплачені у вигляді акцій (7.8.6.) | 3102 (3202) | 3108 (3218) | “–” | — | |
1.4 | Резерв під знецінення цінних паперів | — | — | — | Згідно з п. 12.2.2, 12.2.3, 12.2.4 створення страхових резервів під знецінення цінних паперів за ра- хунок валових витрат здійснюється з часу затвердженої НБУ методології зі створен- ня зазначених резервів | |
Продовження табл. 11.5
Пункт |
| Відображення у фінансовому обліку | Відображення в податковому обліку | |||
таблиці | Зміст операції (пункт Закону) | Д-т | К-т | Валові доходи: включаються (“+”) не включаються (“–”) | Валові витрати: включаються (“+”) не включа- ються (“–”) | |
1.4.1 | Створення резерву | 7703 (7704) | 3190 (3290) | — | “–” | |
1.4.2 | Зменшення резерву | 3190 (3290) | 7703 (7704) | “–” | — | |
1.5 | Продаж (торгівля) (7.6) | — | — | У податковому обліку розглядається результат операцій з торгівлі цінними паперами | — | |
1.5.1 | Прибуток (4.1.1; 4.1.2; 7.6.1) | Коррахунок | 3102 (3202) 6203 (6394) | “+” Якщо доходи від продажу цінних паперів перевищують витрати з придбання цінних паперів протягом такого звітного періоду | — | |
1.5.2 | Збиток (7.6.1) | Коррахунок 6203 (7394) | 3102 (3202) | — | Результат (збиток) переноситься на зменшення доходу наступного звітного періоду за операціями з торгівлі цінними паперами (стаття 6) | |
1.6 | Повернення корпоративних прав у зв’язку з повною та кінцевою ліквідацією емітента (4.2.12) | — | — | “–” Якщо сума отриманих коштів менша за номінальну вартість акцій “+” Якщо сума отриманих коштів вище номінальної вартості акцій | — | |
1.6.1 | Отримані кошти перевищують балансову вартість корпоративних прав (7.8.8) | Коррахунок 3290 | 3202 6399 | “+” | — | |
Продовження табл. 11.5
Пункт |
| Відображення у фінансовому обліку | Відображення в податковому обліку | ||
таблиці | Зміст операції (пункт Закону) | Д-т | К-т | Валові доходи: включаються (“+”) не включаються (“–”) | Валові витрати: включаються (“+”) не включа- ються (“–”) |
1.6.2 | Сума отриманих коштів менша від номінальної вартості корпоративних прав (7.8.8) | Коррахунок 3290 7399 | 3202 | — | “–” Сума збитків включається до податкового періоду повної ліквідації емітента |
2. Боргові цінні папери | |||||
2.1 | Придбання (купівля) боргових цінних паперів (7.9.3) | 1410 (1420) | Коррахунок 1416 (1426) | — | “+” Витрати на придбання цінних паперів включаються до податкового періоду, протягом якого відбулося або мало відбутися їх погашення |
2.2 | Нарахування доходів за борговими цінними паперами: - амортизація дис- конту - нарахування процентів (7.9.3) | 1416 (1426) 1418 (1428) | 6050 (6051) 6050 (6051) | “+” Включаються до складу валових доходів у період погашення цінних паперів | — |
2.3 | Погашення боргових цінних паперів (7.9.3) | Коррахунок Коррахунок | 1410 (1420) 1418 (1428) | “+” Включаються до складу валових доходів у період погашення цінних паперів | — |
2.4 | Продаж (торгівля) цінних паперів (7.6) | — | — | У податковому обліку розглядається результат операцій із торгівлі цінними паперами | — |
2.4.1 | Прибуток від продажу цінних паперів (4.1.1; 4.1.2; 7.6.1) | Коррахунок 1416 (1426) | 1410 (1420) 6203 (6394) | “+” Якщо доходи від продажу цінних паперів перевищують витрати із придбання цінних паперів протягом такого звітного періоду | — |
Продовження табл. 11.5
Пункт |
| Відображення у фінансовому обліку | Відображення в податковому обліку | ||
таблиці | Зміст операції (пункт Закону) | Д-т | К-т | Валові доходи: включаються (“+”) не включаються (“–”) | Валові витрати: включаються (“+”) не включа- ються (“–”) |
2.4.2 | Збиток від продажу цінних паперів (7.6.1) | Коррахунок 1416 (1426) 6203 (7394) | 1410 (1420) | — | Результат (збиток) переноситься на зменшення доходу наступного звітного періоду за операціями з торгівлі цінними паперами (стаття 6) |
2.5 | Резерв під знецінення боргових цінних паперів | — | — | — | Згідно з п. 12.2.2, 12.2.3, 12.2.4 створення страхових резервів під знецінення цінних паперів за рахунок валових витрат здійснюється з часу затвердженої НБУ методології зі створення вказаних резервів |
2.5.1 | Створення резерву під знецінення цінних паперів | 7703 (7704) | 1490 (1491) | — | “–” |
2.5.2 | Зменшення резерву під знецінення цінних паперів | 1490 (1491) | 7703 (7704) | “–” | — |
- 1) Балансові (реальні) рахунки.
- 2) Тимчасові рахунки.
- 1.2. Методологічні основи фінансового обліку в банках
- 1.3. Особливості обліку господарських операцій банку за принципом нарахування
- 1.4. Становлення та розвиток міжнародних стандартів бухгалтерського обліку
- 1.5. Зміст програми реформування бухгалтерського обліку в банківських установах України
- 2.2. Структура класів Плану рахунків
- 3.2. Ведення параметрів контрагентів банку
- 3.3. Параметри документів
- 3.4. Параметри договорів та аналітичних рахунків
- 4.2. Організація міжбанківських розрахунків
- 4.3. Механізм кореспондентських відносин між банками
- 4.4. Виконання ухвал судів щодо арешту грошових коштів комерційних банків
- 5.2. Відкриття поточних рахунків фізичним особам
- 5.3. Режим функціонування рахунків типу «н», типу «п»
- 5.4. Особливості відкриття рахунків військовим частинам, установам, підприємствам та організаціям
- 5.5. Відкриття уповноваженими банками України рахунків в іноземній валюті
- 5.6. Режим вкладних (депозитних) і поточних рахунків в іноземній валюті
- 5.7. Переоформлення та закриття рахунку
- 6.1. Організація роботи касового апарату банку
- 6.2. Порядок здійснення касових операцій прибутковими касами
- 6.3. Порядок здійснення операцій вечірніми касами
- 6.4. Організація і порядок роботи каси перерахування
- 6.5. Порядок виконання операцій видатковими касами
- 6.6. Порядок заключення операційної каси
- 6.7. Підкріплення операційних кас комерційних банків
- 6.8. Правила виконання касових операцій
- 7.1. Принципи організації безготівкових розрахунків та вимоги щодо оформлення розрахункових документів
- 7.2. Розрахунки із застосуванням платіжних доручень
- 7.3. Порядок здійснення розрахунків чеками
- 7.4. Розрахунки акредитивами
- 7.5. Розрахунки платіжними вимогами без акцепту платників та безспірне списання (стягнення) коштів
- 8.1. Облік доходів (витрат) банку
- 8.2. Особливості податкового обліку валових доходів та валових витрат комерційного банку
- 8.3. Облік операцій з нарахування та сплати до бюджету податку на додану вартість
- 8.4. Облік капіталу комерційного банку
- 9.1. Загальні принципи бухгалтерського обліку кредитних операцій
- 9.2. Облік операцій за овердрафтом
- 9.3. Облік операцій репо
- 9.4. Облік факторингових операцій
- 9.5. Облік субординованих кредитів та операцій з дисконту векселів
- 9.6. Порядок бухгалтерського обліку позабалансових кредитних операцій
- 9.7. Облік операцій з кредитування на підставі документарного акредитиву
- 9.8. Облік застави
- 9.9. Облік сумнівних кредитів та резервів під кредитні ризики
- 10.1. Бухгалтерський облік номіналу депозиту на нарахування процентів за депозитом
- 10.2. Облік операцій зі сплати та погашення депозиту
- 11.1. Облік вкладень банку в акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, що входять до портфеля цінних паперів банку на продаж
- 11.2. Облік вкладень банку у боргові цінні папери з метою продажу
- 11.3. Облік довгострокових вкладень банку в акції та вкладень в асоційовані та дочірні компанії
- 11.4. Облік вкладень банку в боргові цінні папери на інвестиції
- 11.5. Облік власних боргових зобов’язань комерційного банку
- 11.6. Облік операцій з борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України
- 11.7. Облік приватизаційних цінних паперів
- 11.8. Розмежування у фінансовому та податковому обліку операцій комерційних банків з державними цінними паперами
- 1. Операції комерційних банків з емітованими цінними паперами та відображення їх у фінансовому та податковому обліку
- 2.Операції комерційних банків з цінними паперами, емітованими іншими юридичними особами та їх відображення у фінансовому та податковому обліку
- 3. Інші операції комерційних банків із цінними паперами та їх відображення у фінансовому й податковому обліку
- 12.1. Операції та їх класифікація
- 12.2. Характеристика рахунків для запису валютної позиції
- 12.3. Облік операцій в іноземній валюті, що виконуються за дорученням клієнтів банку
- 12.4. Облік міжбанківських обмінних операцій в іноземній валюті
- 12.5. Облік операцій з пластиковими картками та дорожніми чеками
- 12.6. Облік інших операцій в іноземній валюті
- 2. Облік операцій за внесками в іноземній валюті до статутного фонду.
- 13.1. Класифікація основних засобів та їх вартісна оцінка
- 13.2. Бухгалтерський облік власних основних засобів
- 13.3. Облік власних нематеріальних активів
- 13.4. Облік амортизації основних засобів та нематеріальних активів
- 13.5. Порядок проведення інвентаризації основних засобів і нематеріальних активів та відображення її результатів у бухгалтерському обліку
- 14.1. Характеристика лізингових операцій
- 14.2. Облік операцій з фінансового лізингу за балансом лізингодавця та лізингоодержувача
- 14.3. Облік операцій з оперативного лізингу
- 132 Довгострокові кредити, які отримані від Національного банку України
- 141 Боргові цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж
- 142 Боргові цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на інвестиції
- 149 Резерви під знецінення боргових цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України
- 150 Кошти до запитання в інших банках
- 151 Строкові депозити, які розміщені в інших банках
- 152 Кредити, які надані іншим банкам
- 203 Рахунки суб’єктів господарської діяльності за факторинговими операціями
- 204 Кредити суб’єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями
- 205 Кредити суб’єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями
- 206 Інші кредити в поточну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності
- 207 Кредити в інвестиційну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності
- 209 Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані суб’єктам господарської діяльності
- 210 Кредити, які надані центральним органам державного управління
- 211 Кредити, які надані місцевим органам державного управління
- 219 Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані органам загального державного управління
- 220 Кредити на поточні потреби, які надані фізичним особам
- 221 Кредити в інвестиційну діяльність, які надані фізичним особам
- 253 Інші кошти клієнтів, які утримуються з Державного бюджету України
- 254 Кошти місцевих бюджетів та бюджетні кошти клієнтів, що утримуються з місцевих бюджетів
- 255 Інші кошти клієнтів, які утримуються з місцевих бюджетів
- 256 Кошти позабюджетних фондів
- 257 Кошти до виплати
- 260 Кошти до запитання суб’єктів господарської діяльності
- 292 Транзитні рахунки за операціями з клієнтами банку
- 3 Операції з цінними паперами та інші активи і зобов’язання
- 310 Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж
- 311 Боргові цінні папери в портфелі банку на продаж
- 319 Резерв під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж
- 320 Акції та інші вкладення з нефіксованим прибутком у портфелі банку на інвестиції
- 321 Боргові цінні папери в портфелі банку на інвестиції
- 391 Розрахунки з небанківськими структурними підрозділами, що знаходяться на кошторисному фінансуванні банків
- 602 Процентні доходи за кредитами суб’єктам господарської діяльності
- 603 Процентні доходи за кредитами органам загального державного управління
- 604 Процентні доходи за кредитами фізичним особам
- 605 Процентні доходи за цінними паперами
- 608 Процентні доходи за операціями з філіями та іншими установами банку
- 609 Інші процентні доходи
- 610 Комісійні доходи за операціями з банками
- 611 Комісійні доходи за операціями з клієнтами
- 680 Непередбачені доходи
- 7 Витрати
- 700 Процентні витрати за коштами, отриманими від Національного банку України
- 701 Процентні витрати за коштами, отриманими від інших банків
- 771 Списання безнадійних активів
- 921 Валюта та банківські метали, які продані, але не відіслані
- 972 Документи з приватизації — майнові сертифікати
- 973 Документи з приватизації — земельні бони
- 974 Інші розрахунки
- 975 Документи з приватизації — компенсаційні сертифікати
- 976 Грошова компенсація заощаджень громадян України в установах Ощадбанку
- 977 Різні цінності і документи з приватизації в дорозі
- 980 Документи за розрахунковими операціями