76. Налоговое планирОваНие и классификация.

Налоговое планирование - одна из составных частей фин планирования организации, т.к. налоговые платежи сост-т значит-ую долю в фин потоках орг-и.

Сущность НП в том, что каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максим-го сокращения налоговых обязательств.

Цели налогового планирования:

1) Соблюдение налогового законодательства

2) Сведение до минимума излишних налоговых выплат

3) Максимальное увеличение прибыли

4) Управление потоками денежных средств

5) Эффективное сотрудничество с участниками НП

Принципы с практической точки зрения:

1) принцип законности

2) принцип выгодности (снижение совокупности налоговых обязательств организации в рез-те применения инструментов налогового планирования)

3) принцип реальности и эффективности (использование возможностей, предоставленных законодательством и инструментов, доступных для конкретной организации, которые обеспечивают достижение налоговой экономии в большем размере, чем затраты, связанные с их применением)

4) принцип альтернативности (рассмотрение нескольких альтернативных вариантов налогового планирования с выделением наиболее оптимального из них)

5) принцип оперативности (корректировка процедур налогового планирования с целью учета в кратчайшие сроки вносимых изменений в законодательство)

6) принцип понятности и обоснованности (схема должна быть понятной, а все ее составные части имели экономическое и правовое обоснование)

Классификация и виды НП

Типы планирования: 1) на уровне гос-ва, 2) на уровне хоз субъектов (корпоративное), 3) на уровне физ лиц (индивидуальное)

Классификация налогового планирования на уровне хоз субъектов

1) в зависимости от вида деят-ти хоз субъекта (в коммерческих орг-ях; в некоммерческих орг-ях)

2) в зав-ти от целей деят-ти хоз субъекта (предприятия имеющие цель получения прибыли; объективно не имеющие такой цели)

3) в зав-ти от орг-правовой формы (АО; производ. кооперативы и т.д.)

4) в соответствии со стадиями фин-произв цикла предприятия (на стадии создания; в период функционирования; на стадии ликвидации)

5) с точки зрения временной определенности (долгосрочное, годовое, оперативное (квартал))

6) исходя из направленности на перспективу (стратегическое, текущее (оперативное))

7) в зав-ти от объекта налогового планирования (по предприятию вцелом, по структурным подразделениям, по отдельным центрам ответственности, по конкретным операциям)

8) в соответствии с субъектами, инициирующими нал планирование (внешнее (учредители), внутреннее (исполнительные органы))

9) в соответствии с субъектами осуществляющими налоговое планирование (работник бухгалтерии или финансового отдела, силами специализированного отдела, внешними консультантами).

Модели поведения хоз субъектов:

1) уклонение от уплаты (незаконное использование налоговых льгот, несвоевременная уплата, сокрытие доходов)

При уклонении предприятие или физическое лицо уменьшает свои налоговые обязательства или вообще не платит налоги, используя способы, прямо или косвенно запрещенные законодательством.