3.4. Параметри договорів та аналітичних рахунків

Параметри договорів та аналітичних рахунків деталізують інформацію щодо операцій, які здійснює банк. Залежно від організації роботи в банку, його можливостей, банк самостійно вирішує, які параметри слід відносити до параметрів рахунків, а які до параметрів договорів. Якщо банк має сформовану картку контрагента за всіма переліченими обов’язковими параметрами, то номер аналітичного рахунку сформувати досить просто. Він вказує на зовнішнє подання ідентифікатора рахунку при розрахунках і в банківських документах.

Як уже зазначалося, номер включає до 14 цифр і лише перші п’ять чітко регламентовані. Це номер балансового (позабалансового) рахунку і ключовий розряд або контрольний розряд у рахунках доходів бюджету. Інші знаки від 0 до 9 цифр формуються банком самостійно згідно з власними можливостями та потребами. Так, якщо йдеться про внутрішньобанківські рахунки, то банк, як правило, використовує порядковий номер, котрий присвоєно рахунку за хронологією його відкриття та запису до книги відкритих рахунків (ф. 0487006).

Наприклад, балансовий синтетичний рахунок 3519 «Інша дебіторська заборгованість за господарською діяльністю банку». Зрозуміло, що дебіторська заборгованість за цим рахунком може виникати досить різноманітна, а обліковуватись вона має за кожним конкретним дебітором. У момент її виникнення в автоматичному режимі присвоюється номер, наприклад 21.

Якщо банк, виходячи з власних потреб, обирає чотири цифри у порядкових номерах, то номер аналітичного рахунку має такий цифровий вигляд: 3519.2.0021, де

3519 — балансовий синтетичний рахунок;

2 — ключовий розряд;

0021 — номер запису у книзі відкриття рахунків.

Що стосується номера аналітичного рахунку контрагента, то порядок відкриття аналогічний, але в сегмент ЕЕЕЕЕЕЕЕЕ, що включає інформацію про аналітичний рахунок, крім номера контрагента у внутрішньому списку контрагентів (код контрагента) банки можуть включати такі параметри: резидентність, код МФО банку — контрагента, код виду економічної діяльності або інші параметри на власний розсуд. Автоматизований пошук контрагента щодо його аналітичного рахунку та картки контрагента ведеться за номером у внутрішньому списку контрагентів.

Практика ведення аналітичного обліку в банках свідчить, що в загальний номер аналітичного рахунку достатньо включати такі параметри:

номер балансового або позабалансового рахунку відповідно до Плану рахунків;

код контрагента;

код валюти або банківського металу.

Раніше наведено картку клієнта — товариства з обмеженою відповідальністю «Альфа». Банк, де відкрито поточний рахунок, прийняв такий параметр цього рахунку:

2600 2 0000 422,

де 2600 — номер балансового синтетичного рахунку «Поточні рахунки суб’єктів господарської діяльності»;

2 — ключовий розряд;

000 422 — код контрагента у внутрішньому списку клієнтів даного банку. Як видно з картки, номер власника рахунку ТОВ «Альфа» — 422, але оскільки формат параметра «код контрагента» не регламентується, банк прийняв значення формату — шість цифр.

При формуванні аналітичного рахунку важливим є параметр «характеристика аналітичного рахунку», який вказує на належність рахунку до класу балансу і може набувати таких значень:

актив/пасив — активні залишки рахунків, які відображаються у розділі активів, або пасивні залишки рахунків, які відображаються в розділі зобов’язань у балансовому звіті;

актив — активні залишки рахунків, які відображаються в розділі активів у балансовому звіті;

актив (контрактив) — пасивні (контрактивні) залишки рахунків, які відображаються в розділі активів у балансовому звіті;

актив/пасив (контрактив) — активні або пасивні (контрактивні) залишки рахунків, які відображаються в розділі активів у балансовому звіті;

зобов’язання — пасивні залишки рахунків, які відображаються в розділі зобов’язань у балансовому звіті;

зобов’язання (контрпасив) — активні (контрпасивні) залишки рахунків, які відображаються в розділі зобов’язань у балансовому звіті;

зобов’язання (актив (контрпасив)/пасив) — активні (контрпасивні) або пасивні залишки рахунків, які відображаються в розділі зобов’язань у балансовому звіті;

актив (контрпасив)/пасив (контрактив) — активні (контрпасивні) залишки рахунків, які відображаються в розділі активів або пасивні (контрактивні) залишки рахунків, які відображаються в розділі зобов’язань у балансовому звіті;

капітал (пасив) — пасивні залишки рахунків, які відображаються в розділі капіталу в балансовому звіті;

капітал (актив (контрпасив) — активні (контрпасивні) залишки рахунків, які відображаються в розділі капіталу в балансовому звіті;

капітал (актив (контрпасив)/пасив) — активні (контрпасивні) або пасивні залишки рахунків, які відображаються в розділі капіталу в балансовому звіті;

доходи (пасив) — пасивні залишки рахунків, які відображаються в розділі доходів у балансовому звіті;

доходи (актив/пасив) — активні або пасивні залишки рахунків, які відображаються в розділі доходів у балансовому звіті;

витрати (актив) — активні залишки рахунків, які відображаються в розділі витрат у балансовому звіті;

позабалансовий (актив) — активні залишки рахунків, які відображаються в розділі позабалансових рахунків у балансовому звіті;

позабалансовий (пасив) — пасивні залишки рахунків, які відображаються в розділі позабалансових рахунків у балансовому звіті;

позабалансовий (актив/пасив) — активні або пасивні залишки рахунків, які відображаються в розділі позабалансових рахунків у балансовому звіті;

позасистемний (актив) — активні залишки рахунків, на яких ведеться позасистемний облік;

позасистемний (пасив) — пасивні залишки рахунків, на яких ведеться позасистемний облік;

позасистемний (актив/пасив) — активні або пасивні залишки рахунків, на яких ведеться позасистемний облік;

позабалансовий меморандний рахунок — рахунок, на якому ведеться кількісний облік;

позабалансовий контррахунок — контррахунок для позабалансового рахунку, який відображається у розділі позабалансових рахунків у балансовому звіті.

Визначений формат параметра — дві цифри.

Для параметрів договорів визначаються спеціальні обов’язкові параметри:

- процентна ставка — включає інформацію щодо процентної ставки, за якою нараховуються проценти, і вказується для рахунків, за якими відображається їх нарахування. Формат параметра — дев’ять знаків, причому чотири відводиться для відображення цілої частини числа, 5 — для дробової.

- параметр історії містить додаткову інформацію до рахунків: а) нарахованих доходів і прострочених нарахованих доходів, яка вказує на рахунок, з якого нарахована сума; б) пролонгованої, простроченої сумнівної заборгованості, яка вказує на рахунок, на якому спочатку обліковувалась сума; в) неамортизованої премії або дисконту, яка вказує на рахунок, на якому обліковується цінний папір. Формат — одна цифра.

- параметр субрахунку дає змогу подати суму за балансовим рахунком з розподілом її залежно від аналітичного рахунку. Формат параметра — одна цифра — і стосується рахунків № 1524, 2074, 2525, 2540, 2541, 2542, 2543, 2544, 2545, 2546, 3320, 6024, 6025, 6026, 6027, 6030, 6031, 6042, 6043, 7402, 7419, 7457.

Для рахунків, наданих та отриманих кредитів до параметрів заноситься весь необхідний обсяг інформації.

1. Початковий строк видачі кредиту.

Параметр містить код початкового строку видачі кредиту і може набувати таких значень:

до запитання;

овернайт (1 день);

від 2 до 7 днів; від 8 до 21 дня; від 21 до 31 дня; від 31 до 92 днів; від 92 до 183 днів; від 183 до 365 днів; понад 365 днів.

Формат параметра — одна цифра.

2. Термін до повернення кредиту.

Параметр може набувати значень першого параметра і формат параметра — відповідно одна цифра.

3. Термін пролонгації.

Визначається формат параметра — одна цифра, і він може набувати таких значень:

від 1 до 31 днів;

від 31 до 92 днів;

від 92 до 183 днів;

понад 183 дні.

4. Термін прострочення.

Коди прострочення кредиту можуть набувати значень попереднього параметра, тому формат параметра як у 3, так в 4 — одна цифра.

5. Параметр забезпеченості кредиту.

Параметр забезпеченості кредиту набуває таких значень: забезпечений, незабезпечений, гарантований Урядом України; формат — одна цифра.

6. Параметр ризику: вказується категорія ризику кредиту відповідно до визначень, наведених у Положенні «Про порядок формування і використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями комерційних банків», що затверджене постановою Правління НБУ від 27.03.88 за № 122.

Параметр набуває таких значеннь:

стандартні кредити;

кредити під контролем;

субстандартні кредити;

сумнівні кредити;

безнадійні кредити.

Формат — одна цифра.

Для депозитних рахунків (розміщених або залучених депозитів) визначаються такі параметри:

1. Термін розміщення (залучення) депозиту;

2. Термін до повернення депозиту.

Ці два параметри можуть набувати значень, аналогічних першому параметру для кредитних рахунків «Початковий термін видачі кредиту».

Згадані значення параметра визначаються також і для рахунків цінних паперів, являючи собою перший параметр «Термін до погашення». Крім цього параметра для рахунків цінних паперів визначаються ще деякі.

Місце емісії: може набувати значень:

Україна;

країни СНД та Балтії;

країни ОЄСР;

інші країни.

За наведеною досить непростою схемою аналітичного обліку комерційний банк досягає того, що набір параметрів аналітичного рахунку несе достатньо інформації про конкретного контрагента. Отже, у процесі вдосконалення бухгалтерського обліку в банках України велике інформаційне навантаження припадає саме на систему аналітики.

РОЗДІЛ 4. КОРЕСПОНДЕНТСЬКІ ВІДНОСИНИ МІЖ БАНКІВСЬКИМИ УСТАНОВАМИ. 4.1. Порядок відкриття кореспондентських рахунків комерційним банкам у регіональних управліннях Національного банку України

Як суб’єкт господарської діяльності банк не може функціонувати без кореспондентських відносин з регіональним управлінням Національного банку України та безпосередньо з іншими банками.

Кореспондентські відносини з регіональним управлінням НБУ встановлюються на підставі укладеної угоди про від- криття кореспондентського рахунку для проведення між- банківських розрахунків комерційного банку з іншими банками. Для його відкриття комерційний банк подає регіональному управлінню НБУ такі документи: заяву на відкриття рахунку; копію банківської ліцензії; копію зареєстрованого статуту засвідченого реєструючим органом або нотаріально; картку зі зразками підписів та печаткою встановленого зразка, засвідчену нотаріально.

При відкритті кореспондентського рахунку регіональне управління НБУ обов’язково у триденний термін повідомляє про це по- даткову інспекцію, на території якої розташований комерційний банк. Копія повідомлення залишається у справі про відкриття рахунку.

Юридичною адресою власника кореспондентського рахунку вважається та, яку зазначено в картці зі зразками підписів, причому вона має відповідати адресі, вказаній у статуті. Про зміну юридичної адреси власник коррахунку зобов’язаний у тижневий термін повідомити регіональне управління НБУ у письмовій формі. У разі невиконання цієї умови, регіональне управління НБУ має право підняти питання про розірвання укладеної з комерційним банком угоди.

При заповненні зразків підпису виходять з того, що право першого підпису належить керівникові банку та уповнова- женим ним особам, право другого — головному бухгалтеру та уповноваженим ним особам. Отже, право першого підпису не може бути надане головному бухгалтеру чи іншим особам, які мають право другого підпису, і навпаки, право другого підпису не може бути надано особі, якій надано право першого підпису.

У разі заміни чи доповнення хоча б одного підпису, подається нова картка зі зразками підписів усіх осіб, що мають право першого та другого підпису.

У картці зі зразками підписів та печатки вказується номер кореспондентського рахунку, а також проставляється ідентифікаційний код власника рахунку.

За тимчасової відсутності печатки (при створенні банку, у зв’язку з реорганізацією, зміною найменування чи підпорядкованості, втратою печатки тощо) керівник (або уповноважена ним особа) регіонального управління НБУ на підставі відповідного звернення надає власникові кореспондентського рахунку термін для виготовлення печатки.

У процесі закриття банку відкривається рахунок на ім’я ліквідаційної комісії. За цих обставин до регіонального управління НБУ подається рішення про ліквідацію банку і нотаріально засвідчена картка зі зразками підписів уповноважених членів ліквідаційної комісії та з відбитком печатки банку, що ліквідовується.

Кореспондентський рахунок комерційного банку закривається:

за рішенням Національного банку України про ліквідацію комерційного банку;

за рішенням арбітражного суду про ліквідацію банку чи визнання його банкрутом;

за рішенням загальних зборів акціонерів (засновників) комерційного банку про реорганізацію чи ліквідацію.

У разі закриття кореспондентського рахунку регіональне управління НБУ повідомляє про це податкову інспекцію, на території якої розташований комерційний банк.

Національний банк України здійснює контроль за додержанням комерційними банками банківського законодавства та нормативних актів, що регламентують порядок проведення міжбанківських розрахунків.

Виконані комерційним банком протягом операційного дня операції за міжбанківськими розрахунками мають бути відображені в той самий день на його кореспондентському рахунку як у балансі комерційного банку, так і в балансі регіонального управління НБУ.

Кореспондентський рахунок відображає міжбанківські розрахунки, які здійснюються через систему електронних платежів. Отже, регіональне управління НБУ надає весь комплекс послуг розрахунково-касового обслуговування за дорученням і за кошти комерційного банку. У договорі про встановлення кореспондентських відносин обумовлюється порядок обслуговування кореспондентського рахунку, права та обов’язки сторін, відповідальність сторін, порядок розрахунків, порядок змін та розірвання договору тощо.