980 Документи за розрахунковими операціями

9800 А Розрахункові документи за факторинговими операціями

9802 А Акредитиви до сплати

9803 А Розрахункові документи, не сплачені в строк через відсутність коштів у платників

9804 А Розрахункові документи, не сплачені в строк через відсутність коштів у банку

9805 А Прострочена заборгованість за кредитами, оформлена векселями

9806 А Розрахункові документи щодо стягнення у безспірному порядку сум заборгованості

981 Інші цінності і документи

9810 А Нерозібрані посилки з цінностями

9811 А Отримані дозволи на випуск цінних паперів

9812 А Погашені цінності

9819 А Інші цінності і документи

982 Бланки цінних паперів та бланки суворої звітності

9820 А Бланки цінних паперів

9821 А Бланки суворої звітності

983 Документи і цінності, прийняті та відіслані на інкасо

9830 А Документи і цінності, прийняті на інкасо

9831 А Документи і цінності, відіслані на інкасо

984 Операції за основними засобами

9840 А Орендовані основні засоби

985 Кошти на будівництво, які передані в порядку пайової участі

9850 А Кошти на будівництво, які передані в порядку пайової участі

989 Документи та цінності в підзвіті та в дорозі

9890 А Бланки цінних паперів в підзвіті

9891 А Бланки цінних паперів в дорозі

9892 А Бланки суворої звітності в підзвіті

9893 А Бланки суворої звітності в дорозі

9898 А Інші цінності та документи в підзвіті

9899 А Інші цінності та документи в дорозі

99 Контррахунки

990 Контррахунки для рахунків розділів 90-95

9900 Контррахунки для рахунків розділів 90-95

991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98

9910 Контррахунки для рахунків розділів 96-98

992 Позабалансова позиція банку за іноземною валютою та банківськими металами

9920 АП Позабалансова позиція банку за іноземною волютою та банківськими металами

Додаток 22

Таблиця А-1

Теперішня вартість $1 до отримання через n періодів 

* Перші чотири десяткові знаки дорівнюють нулю

Продовження дод. 22

Таблиця А-2

Теперішня вартість простого ануїтету $1 

Закінчення дод. 22

Таблиця А-3

Майбутня вартість $1 через n періодів

* Майбутня вартість > 99 999

ВИЗНАЧЕННЯ НАЙВАЖЛИВІШИХ ТЕРМІНІВ

Акція — цінний папір, що засвідчує внесення коштів до статутного фонду акціонерного товариства, підтверджує членство в цьому товаристві, дає право на одержання частини прибутку у вигляді дивідендів, участь в управлінні, участь у розподілі майна в разі ліквідації акціонерного товариства.

Акцепт — згода на оплату або гарантування оплати платіжних документів.

Андерайтинг — комплекс послуг, пов’язаних із розміщенням емісії цінних паперів третіх осіб на первинному ринку.

Асоційована компанія (підприємство) — компанія, в якій інвестор має значний вплив і яка не є ні дочірньою компанією, ні спільним підприємством інвестора. Значний вплив передбачає, що інвестор прямо або через дочірні компанії має 20 % або більшу частку капіталу компанії. Значний вплив буває також тоді, коли інвестор (банк) прямо або через дочірні компанії володіє часткою капіталу компанії, меншою за 20 %, але виконуються такі умови:

1) інвестор (банк) має представника (представників) у раді директорів або аналогічному керівному органі компанії;

2) інвестор (банк) бере участь у визначенні стратегії та операцій компанії;

3) проводяться істотні операції між інвестором (банком) та компанією;

4) здійснюється обмін керівним персоналом між інвестором (банком) і компанією;

5) інвестор (банк) надає компанії істотну технічну або комерційну інформацію.

Безвідкличні гарантії — гарантії, що можуть бути скасовані лише за згодою особи, котра отримує гарантію.

Безвідкличні зобов’язання — зобов’язання, які можуть бути скасовані лише за згодою кредитора.

Боргові цінні папери — форма довгострокової позики. Як правило, ця позика підлягає погашенню в установлений строк, хоча деякі боргові зобов’язання є безстроковими цінними паперами.

Витрати — зменшення економічної вигоди у звітному періоді у формі відпливу чи використання активів або виникнення заборгованості, що призводить до зменшення власного капіталу (і не є видом розподілу між акціонерами).

Внутрішні торговельні операції — торговельні операції між суб’єктами господарської діяльності, що розташовані на території України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні.

Гарантія — зобов’язання (у будь-якій формі) гаранта сплатити за боргами третьої особи в разі невиконання нею своїх грошових зобов’язань в частині несплаченої суми.

Дисконт — різниця між номінальною вартістю цінних паперів і ціною їх придбання, якщо ціна придбання без урахування нарахованих до дати придбання доходів за цінним папером нижча за номінальну вартість.

Довірчі операції — операції банків з управління майном і виконання інших послуг в інтересах та за дорученням клієнтів.

Доходи — це збільшення економічних вигод протягом звітного періоду у формі припливу (зростання) активів або зменшення зобов`язань, що приводять до збільшення капіталу (і не є внесками акціонерів).

Дебіторська заборгованість — сума боргів, що належить підприємству, організації, установі від юридичних або фізичних осіб.

Дочірня компанія (підприємство) — компанія, що контролюється іншою компанією. Контроль передбачає що материнська компанія (банк) прямо або через дочірні компанії володіє 50 % або більшою часткою капіталу компанії. Контроль також має місце, якщо материнська компанія (банк) прямо або через дочірні компанії володіє часткою капіталу компанії менш як 50 %, але має:

1) частку управлінських голосів у компанії, що перевищує 50% завдяки угодам з іншими інвесторами;

2) право керувати фінансовою та виробничою політикою підприємства згідно зі статутом або угодою;

3) право призначати або звільняти більшість членів ради директорів або аналогічного керівного органу компанії;

4) право визначального голосу у раді директорів або аналогічному керівному органі компанії.

Довгострокове кредитування — надання банками та іншими кредитними інститутами на тривалий строк (понад рік) позичок підприємствам, об’єднанням, організаціям та приватним особам на відновлення, розширення та створення основних фондів (основного капіталу).

Експортно-імпортні операції — міжнародні розрахунки, у процесі яких регулюються платежі за грошовими вимогами та зобов’язаннями, котрі виникають у підприємств щодо експорту чи імпорту товарів і послуг.

Емісійні різниці (емісійний дохід) — сума перевищення доходів, отриманих підприємством від первинної емісії (випуску) власних акцій та інших корпоративних прав, над номіналом таких акцій.

Застава — актив, що його позичальник (клієнт банку) пропонує як забезпечення виплати своїх боргів.

Інвестиційна діяльність — сукупність практичних дій громадян, юридичних осіб і держави щодо реалізації інвестицій.

Інвестиції — грошові, майнові, інтелектуальні цінності, що вкладаються в об’єкти підприємницької та інших видів діяльності з метою отримання прибутку або досягнення соціального ефекту; капітальні вкладення в розвиток виробництва чи невиробничу сферу.

Казначейські операції — це операції, пов’язані з інструментами, які використовуються комерційним банком для розміщення надлишків своїх грошових коштів та власного рефінансування. До казначейських інструментів належать готівкові кошти, монетарні дорогоцінні метали, цінні папери, які рефінансуються Національним банком України, кошти комерційних банків у Національному банку України, кошти Національного банку України у комерційному банку.

Кредити в поточну діяльність — кредити, надані позичальникам на задоволення тимчасової потреби в коштах для придбання поточних активів у разі розриву між моментами надходження коштів та здійснення затрат. Кредити в поточну діяльність включають усі кредити, надані на купівлю сировини та інших виробничих запасів, на сезонні затрати та інші цілі.

Кредиторська заборгованість — кошти підприємства, організації або установи, які підлягають сплаті відповідним юридичним або фізичним особам.

Кліринговий рахунок — рахунок, за яким облікoвуються безготівкові розрахунки, що базуються на зарахуванні банками за певний період взаємних платіжних вимог сторін, які беруть участь у розрахунках.

Капітальні вкладення — витрати на будівництво нових, розширення, реконструкцію і технічне переобладнання наявних основних фондів виробничого і невиробничого призначення.

Короткостроковий кредит — кредит з початковим строком погашення до одного року.

Контрарні рахунки — рахунки бухгалтерського обліку, показники яких використовуються для регулювання оцінки об’єктів, які відображені в інших рахунках. Це регулювання здійснюється з метою визначення справжньої вартості об’єкта, що регулюється.

Контрактивні рахунки — контрарні рахунки, які використовуються для регулювання показників активних рахунків. Відображення операцій за цими рахунками здійснюється за методами відображення операцій за пасивними рахунками.

Контрпасивні рахунки — контрарні рахунки, які використовуються для регулювання показників пасивних рахунків. Відображення операцій за цими рахунками здійснюється за методами відображення операцій за активними рахунками.

Капітал банку — це залишковий інтерес банку в активах за вирахуванням зобов’язань.

Ліквідаційна вартість – оціночна сума коштів, що буде отримана у разі ліквідації активу.

Міжбанківські операції (розрахунки) — система здійснення та регулювання платежів за грошовими вимогами і зобов’язаннями, які виникають між банківськими установами у процесі їх діяльності. До міжбанківських інструментів належать операції між комерційними банками (кореспондентські рахунки, депозити до запитання та строкові депозити, кредити, операції репо, фінансовий лізинг тощо).

Мультивалютність — принцип роботи рахунків, за яким операції в іноземній валюті відображаються за тими самими рахунками, що й операції в гривні.

Накопичений дохід за цінним папером — це частина вартості цінного паперу, що відображає суму нарахованого доходу на час купівлі цінного паперу.

Неопераційні основні засоби — ті, що не беруть безпосередньої або побічної участі у банківській діяльності. Наприклад: основні засоби, придбані для здачі у фінансовий лізинг або повернені лізингоодержувачем лізингодавцю до прийняття рішення про подальше їх використання, а також основні засоби, за якими прийнято рішення про їх продаж та не використання банком.

Овердрафт — короткостроковий кредит, що надається банком надійному клієнтові понад його залишок на поточному рахунку в цьому банку в межах заздалегідь обумовленої суми шляхом дебетування його рахунку. При цьому утворюється дебетове сальдо.

Овернайт — надані та отримані кредити і депозити строком не більш як один операційний день без урахування неробочих днів банку.

Облігація — це боргове зобов’язання позичальника перед кредитором, за яким передбачаються періодичні платежі (процентна облігація) або початковий продаж за зниженою ціною (дисконтна облігація) та виплата номіналу при настанні строку її погашення.

Операційні основні засоби — це ті, що беруть безпосередню, повну чи часткову участь у банківській діяльності або сприяють її виконанню.

До них належать:

- приміщення адміністративних і операційних служб, житлові приміщення банку (гуртожиток, готель, квартири, що належать банку і в яких проживають його працівники);

- обладнання, транспортні засоби, що використовуються банком (наприклад, обладнання їдальні, що використовується для обслуговування працівників банку).

Оперативний лізинг — це будь-який договір лізингу, крім фінансового.

Опціон — це контракт, що дає його власнику право (але не зобов’язання) купити або продати цінні папери, товари або кошти за встановленою ціною протягом установленого періоду.

Операція репо — див Положення НБУ «Про операції «Репо» — це операція з цінними паперами, яка складається з двох частин і при якій укладається єдина генеральна угода між учасниками ринку про продаж (купівлю) державних цінних паперів на певний строк із зобов’язанням зворотного продажу (купівлі) у визначений строк або на вимогу однієї зі сторін за заздалегідь обумовленою ціною.

Премія (за операціями з цінними паперами) — перевищення ринкової ціни (ціни придбання) цінних паперів над номінальною без урахування нарахованих на час придбання процентів.

Пролонгація — продовження строку чинності договору, угоди, векселя тощо.

Прострочена заборгованість — позичка, не повернена банку у встановлений строк.

Поточний рахунок — вид рахунків у банках, які використовують для зберігання грошових коштів до запитання і здійснення розрахунків.

Процентні доходи і витрати. Належать доходи і витрати, які обчислюються пропорційно до часу і суми активу або зобов’язання.

Сумнівна заборгованість. Сумнівними є такі депозити та кредити, повернення яких викликає сумнів у керівництва банку.

Субординований борг — позика (забезпечена або незабезпечена), за якою в договірному порядку погоджено, що в разі ліквідації або банкрутства боржника сплата буде здійснена після задоволення вимог усіх інших кредиторів.

Свопові контракти — це контракт на обмін певної кількості цінних паперів, товарів, коштів або фінансових інструментів на певну дату в майбутньому.

Спот — вид угоди, що передбачає оплату протягом часу, який потрібен для здійснення розрахунків (як правило, 48 годин).

Транзитні рахунки — рахунки, що використовуються для обліку платежів на час до перерахування їх за призначенням згідно з нормативними документами або угодами.

Фінансовий лізинг — це договір лізингу, у результаті укладення якого лізингоодержувач на свої замовлення отримує у платне користування від лізингодавця об’єкт лізингу на строк, не менший за 60 % строку його корисної служби, або право власності за яким переходить до лізингоодержувача.

Факторинг — різновид торговельно-комісійної операції, яка поєднується з кредитуванням оборотного капіталу клієнта. В основі операцій факторингу лежить купівля факторською компанією (банком) рахунків-фактур клієнта на певних умовах.

Форвард контракт — контракт, який засвідчує зобов’язання особи придбати (продати) цінні папери, кошти або інші активи у визначений час та на визначених умовах у майбутньому з фіксацією цін такого продажу під час укладення такого форвардного контракту.

Ф’ючерсний контракт — це стандартний контракт на товарних і фондових біржах, який засвідчує зобов’язання особи придбати (продати) цінні папери, кошти або інші активи у визначений час та на визначених біржею умовах у майбутньому, з фіксацією цін такого продажу під час укладення такого контракту.

Хеджування — термін, що використовується в банківській, біржовій та комерційній практиці для позначення різних методів страхування ризику. Наприклад, застосовується у вужчому значенні слова: для позначення страхування валютного ризику шляхом створення зустрічних вимог і зобов’язань в інозем- ній валюті. Найпоширенішим видом хеджування є укладення строкових валютних угод.

До твердих контрактів належать форвaрдні, ф’ючерсні та аналогічні щодо них контракти.

До умовних контрактів належать опціони та аналогічні щодо них контракти.

Цільові кошти — кошти, цілі використання яких обумовлені окремими законодавчими актами або нормативними актами Національного банку України.

Цінні папери — грошові документи, що засвідчують право володіння та визначають стосунки між особою, яка їх емітувала, та їх власником і передбачають, як правило, виплату доходу у вигляді дивідендів або процентів, а також можливість передачі грошових та інших прав, що випливають із цих документів, іншим особам.

СПИСОК РЕКОМЕНДОВАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Закон України «Про банки і банківську діяльність» // Відомості Верховної Ради України. — 1991. — № 24. — С. 272.

2. Інструкція № 1 з організації емісійно-касової роботи в установах банків України, затверджена постановою Правління НБУ від 07.07.94 за № 129, у редакції постанови Правління НБУ 30.12.96 за № 347 // За- конодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — Вип. 1. — 1997. — С. 35.

3. Порядок ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджений постановою Правління НБУ від 02.02.95 за № 21, у редакції постанови Правління НБУ від 13.10.97 за № 334 // Все про бухгалтерський облік. — 1999. — № 7 (310), спецвипуск 21—25 січня. — С. 10.

4. Інструкція № 7 «Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України», затверджена постановою Правління НБУ від 02.08.96 за № 204. — Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1997. — Вип. 10. — С. 30.

5. Інструкція № 4 «Про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України», затверджена постановою Правління НБУ від 13.10.97 за № 335.

6. Правила бухгалтерського обліку процентних та комісійних доходів і витрат банків, затверджені постановою Правління НБУ від 25.09.97 за № 316 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. —1997. — Вип. 11. — С. 25—33.

7. Положення про порядок формування і використання резерву для відшкодування можливих втрат за позиками комерційних банків: затверджено постановою Правління НБУ 29.09.97 за № 323 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1997. — Вип. 11. — С. 40.

8. План рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затверджений постановою Правління НБУ від 21.11.97 за № 388 (в редакції постанови Правління НБУ 16.12.98 за № 520) // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 1, ч. 1. — С. 15—36.

9. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затверджена постановою Правління НБУ 21.11.97 за № 388 (в редакції постанови Правління НБУ від 16.12.98 за № 520 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1998. — Вип. 1, ч. 2. — С. 3; 1999. — Вип. 1. — С. 26—39.

10. Інструкція з бухгалтерського обліку операцій із цінними паперами установ комерційних банків України, затверджена постановою Правління НБУ від 30.12.97 за № 466 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1998. — Вип. 2. — С. 5—35.

11. Інструкція з бухгалтерського обліку основних засобів та нематеріальних активів комерційних банків України, затверджена постановою Правління НБУ від 21.04.98 за № 155 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1998. —Вип. 6. — С. 13.

12. Інструкція про порядок регулювання та аналіз діяльності комерційних банків, затверджена постановою Правління НБУ від 14.04.98 за № 141 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1998. — Вип. 7. — С. 11—69.

13. Положення про міжбанківські розрахунки в Україні, затверджене постановою Правління НБУ від 08.10.98 за № 414 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1998. — Вип. 11. —С. 36—92.

14. Положення про порядок створення і реєстрації комерційних бан- ків, затверджене постановою Правління НБУ від 21.07.98 за № 281 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1998. — Вип. 10. — С. 33.

15. Правила бухгалтерського обліку уповноваженими банками обмінних операцій в іноземній валюті та банківських металах, затверджені постановою Правління НБУ від 16.12.98 за № 520 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 1. — С. 10.

16. Порядок бухгалтерського обліку формування і використання резервів, списання та повернення раніше списаних безнадійних активів у комерційних банках України, затвердженні постановою Правління НБУ від 16.12.98 за № 520 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 1. — С. 16.

17. Інструкція «Про відкриття банками рахунків в національній валюті та іноземній валюті», затверджена постановою Правління НБУ від 18.12.98 за № 527 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 2. — С. 4.

18. Положення про організацію бухгалтерського обліку за звітності в банківських установах України, затверджено постановою Правління НБУ 30.12.98 за № 566 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 3. — С. 14.

СПИСОК ДОДАТКОВОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Банковское дело: стратегическое руководство. — М.: Изд-во АО «Консалтбанкир, 1998. — 432 с.

2. Блейк Дж., Амат О. Европейский бухгалтерский учет: Справочник: Пер. с англ. — М.: Информ.-изд. дом «Филинг», 1997.

3. Велш Глен А., Шорт Даніел Г. Основи фінансового обліку / Пер. з англ. О. Мінін, О. Ткач. — К.: Основи, 1997. — 943 с.

4. Голов С. Ф., Єфіменко В. І. Фінансовий та управлінський облік. — К.: ТОВ «Автоінтерсервіс», 1996. — 544 с.

5. Дж. Синки мл. Управление финансами в коммерческих банках / Пер. с англ. 4-го переработанного изд.; Под ред. Ф. Я. Левиты, Б. С. Пинскера. — М.: Catallaxy, 1994. — 820 с.

6. Качалин В. В. Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами GAAP. — М.: Дело, 1998. — 432 с.

7. Кочетков В. М. Основы управления современным коммерческим банком: Учеб. пособие. — К.: МАУП, 1998. — 72 с.

8. Миддлтон Д. Бухгалтерский учет и принятие финансовых решений. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. — 408 с.

9. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку / Пер. з англ. за ред. С. Ф. Голова. — К.: Федерація професійних бухгалтерів і аудиторів України, 1998. — 736 с.

10. Роуз Питер С. Банковский менеджмент / Пер. с англ. со 2-го изд. — М.: Дело, 1997. — 768 с.

11. Садвакасов К. К. Коммерческие банки. Управленческий анализ деятельности. Планирование и контроль. — М.: Изд-во «Ось-89», 1998. — 160 с.

12. Стоун Д., Хитчинг К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ: Подготовительный курс. — М.: Сирин, 1998. — 432 с.

13. Стуков С. А., Стуков Л. С. Международная стандартизация и гармонизация учета и отчетности. — М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 1998. — 136 с. (Библиотека журнала «Бухгалтерский учет»).

14. Финансы, учет, банки. Сборник научных трудов / Под ред. д-ра экон. наук, проф. П. В. Егорова. — Донецк: Донбас, Дон. ГУ, 1998. — 138 с.

15. Черкасов В. Е. Финансовый анализ в коммерческом банке. — М.: Инфра-М., 1995. — 237 с.

ЗМ²СТ

Вступ................................................................................................ 3

Розділ 1. Роль обліку в системі управління комерційним банком та основи його організації 6

1.1. Організація обліку в комерційних банках............................... 6

1.2. Методологічні основи фінансового обліку в банках........... 10

1.3. Особливості обліку господарських операцій банку за принципом нарахування 13

1.4. Становлення та розвиток міжнародних стандартів бухгалтерського обліку 17

1.5. Зміст програми реформування бухгалтерського обліку в банківських установах України 24

Розділ 2. Характеристика Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків 30

2.1. Особливості побудови Плану рахунків................................ 30

2.2. Структура класів Плану рахунків.......................................... 33

Розділ 3. Організація аналітичного обліку в комерційних банках 45

3.1. Характеристика параметрів аналітичного обліку................ 45

3.2. Ведення параметрів контрагентів банку.............................. 47

3.3. Параметри документів........................................................... 52

3.4. Параметри договорів та аналітичних рахунків.................... 54

Розділ 4. Кореспондентські відносини між банківськими установами 59

4.1. Порядок відкриття кореспондентських рахунків комерційним банкам у регіональних управліннях Національного банку України...................................................... 59

4.2. Організація міжбанківських розрахунків.............................. 61

4.3. Механізм кореспондентських відносин між банками......... 68

4.4. Виконання ухвал судів щодо арешту грошових коштів комерційних банків 69

Розділ 5. Відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті 72

5.1. Організаційна робота банків з відкриття рахунків суб’єктам підприємницької діяльності 72

5.2. Відкриття поточних рахунків фізичним особам.................. 76

5.3. Режим функціонування рахунків типу «Н», типу «П» ........ 78

5.4. Особливості відкриття рахунків військовим частинам, установам, підприємствам та організаціям 83

5.5. Відкриття уповноваженими банками України рахунків в іноземній валюті 84

5.6. Режим вкладних (депозитних) і поточних рахунків в іноземній валюті 90

5.7. Переоформлення та закриття рахунку.................................. 92

Розділ 6. Організація касової роботи в комерційних банках України 94

6.1. Організація роботи касового апарату банку........................ 94

6.2. Порядок здійснення касових операцій прибутковими касами 99

6.3. Порядок здійснення операцій вечірніми касами............... 101

6.4. Організація і порядок роботи каси перерахування............ 106

6.5. Порядок виконання операцій видатковими касами......... 108

6.6. Порядок заключення операційної каси.............................. 110

6.7. Підкріплення операційних кас комерційних банків.......... 111

6.8. Правила виконання касових операцій............................... 114

Розділ 7. Облік операцій комерційного банку за безготівковими розрахунками 117

7.1. Принципи організації безготівкових розрахунків та вимоги щодо оформлення розрахункових документів...................................................................................................... 118

7.2. Розрахунки із застосуванням платіжних доручень............ 125

7.3. Порядок здійснення розрахунків чеками............................ 127

7.4. Розрахунки акредитивами................................................... 132

7.5. Розрахунки платіжними вимогами без акцепту платників та безспірне списання (стягнення) коштів 137

Розділ 8. Облік доходів, витрат та капіталу банку.............. 143

8.1. Облік доходів (витрат) банку.............................................. 143

8.2. Особливості податкового обліку валових доходів та валових витрат комерційного банку 151

8.3. Облік операцій з нарахування та сплати до бюджету податку на додану вартість 157

8.4. Облік капіталу комерційного банку.................................... 160

Розділ 9. Бухгалтерський облік кредитних операцій в комерційних банках України 169

9.1. Загальні принципи бухгалтерського обліку кредитних операцій 169

9.2. Облік операцій за овердрафтом.......................................... 175

9.3. Облік операцій репо............................................................ 177

9.4. Облік факторингових операцій........................................... 180

9.5. Облік субординованих кредитів та операцій з дисконту векселів 184

9.6. Порядок бухгалтерського обліку позабалансових кредитних операцій 187

9.7. Облік операцій з кредитування на підставі документарного акредитиву 191

9.8. Облік застави........................................................................ 192

9.9. Облік сумнівних кредитів та резервів під кредитні ризики 193

Розділ 10. Бухгалтерський облік депозитних операцій установ комерційних банків 204

10.1. Бухгалтерський облік номіналу депозиту на нарахування процентів за депозитом 204

10.2. Облік операцій зі сплати та погашення депозиту........... 210

Розділ 11. Бухгалтерський облік операцій з цінними паперами установ комерційних банків 217

11.1 Облік вкладень банку в акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, що входять до портфеля цінних паперів банку на продаж............................................... 218

11.2. Облік вкладень банку у боргові цінні папери з метою продажу 222

11.3. Облік довгострокових вкладень банку в акції та вкладень в асоційовані та дочірні компанії 226

11.4. Облік вкладень банку в боргові цінні папери на інвестиції 230

11.5 Облік власних боргових зобов’язань комерційного банку 239

11.6. Облік операцій з борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України...................................................................................................... 244

11.7. Облік приватизаційних цінних паперів........................... 264

11.8. Розмежування у фінансовому та податковому обліку операцій комерційних банків з державними цінними паперами...................................................................... 267

Розділ 12. Облік обмінних операцій в іноземній валюті..... 278

12.1. Операції та їх класифікація................................................. 279

12.2. Характеристика рахунків для запису валютної позиції... 283

12.3. Облік операцій в іноземній валюті, що виконуються за дорученням клієнтів банку 288

12.4. Облік міжбанківських обмінних операцій в іноземній валюті 293

12.5 Облік операцій з пластиковими картками та дорожніми чеками 301

12.6. Облік інших операцій в іноземній валюті........................ 305

Розділ 13. Бухгалтерський облік основних засобів та нематеріальних активів комерційних банків...................................................................................................... 317

13.1. Класифікація основних засобів та їх вартісна оцінка...... 318

13.2. Бухгалтерський облік власних основних засобів............ 321

13.3. Облік власних нематеріальних активів............................ 330

13.4. Облік амортизації основних засобів та нематеріальних активів 331

13.5. Порядок проведення інвентаризації основних засобів і нематеріальних активів та відображення її результатів у бухгалтерському обліку....................................... 336

Розділ 14. Облік лізингових операцій..................................... 339

14.1. Характеристика лізингових операцій............................... 339

14.2. Облік операцій з фінансового лізингу за балансом лізингодавця та лізингоодержувача 341

14.3. Облік операцій з оперативного лізингу........................... 349

Післямова .................................................................................... 354

Визначення найважливіших термінів ...................................... 356

Список рекомендованої літератури........................................... 360

Список додаткової літератури................................................... 361

Додатки........................................................................................ 363

1 За номером рахунку йде ознака синтетичного рахунку А — активний, П — пасивний, АП — активно-пасивний, КА — контрактивний, КП — контрпасивний.