10.3. Порядок расчета отдельных резервов по страхованию иному, чем страхование жизни

Расчет резерва незаработанной премии (РНП)

Расчет резерва незаработанной премии (РНП) производится отдельно по каждой учетной группе договоров. Величина резерва незаработанной премии определяется путем суммирования резервов незаработанных премий, рассчитанных по всем учетным группам договоров.

Для расчета резерва незаработанной премии (РНП) по каждому договору определяется базовая страховая премия.

БСП_i =СБП_i – Kв_i – Оз_i,

где БСП_i –- базовая страховая премия по i-му договору страхования;

СБП_i – страховая брутто-премия, поступившая в отчетном периоде по i-му договору страхования;

Kв_i – комиссионное вознаграждение, фактически выплаченное (начисленное) за заключение i-го договора страхования;

Оз_i – отчисления от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действую­щим законодательством, по i-му договору.

Для расчета резерва незаработанной премии по договорам, принятым в перестрахование, начисленная страховая брутто-премия по договорам, принятым в перестрахование, уменьшается на сумму начисленного вознаграждения по соответствующим договорам.

Для расчета резерва незаработанной премии (РНП) используются следующие методы:

«pro rata temporis»;

«одной двадцать четвертой» (далее – «1/24»);

«одной восьмой» (далее – «1/8»).

Незаработанная премия методом «pro rata temporis» опреде­ляется по каждому договору как произведение базовой страхо­вой премии по договору на отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договора (в днях) ко всему сроку действия договора (в днях).

Резерв незаработанной премии методом «pro rata temporis» в целом по учетной группе определяется путем суммирования незаработанных премий, рассчитанных по каждому договору.

,

где Д_i – срок действия i–го договора в днях,

С_i – число дней с момента вступления i–го договора в силу до отчетной даты,

Для расчета незаработанной премии методом «1/24» договоры, относящиеся к одной учетной группе, группируют по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в месяцах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые месяцы.

Общая сумма базовой страховой премии по договорам, входящим в подгруппу, определяется суммированием базовых страховых премий, рассчитанных по каждому договору, входящему в подгруппу.

Для расчета незаработанной премии методом «1/24» принимается:

1) дата начала действия договора приходится на середину месяца;

2) срок действия договора, не равный целому числу месяцев, равен ближайшему большему целому числу месяцев.

Незаработанная премия определяется по каждой подгруппе путем умножения общей суммы базовых страховых премий на коэффициенты для расчета величины резерва незаработанной премии.

Коэффициент для каждой подгруппы определяется как отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договоров подгруппы (в половинах месяцев) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах месяцев).

Резерв незаработанной премии методом «1/24» в целом по учетной группе определяется путем суммирования незарабо­танных премий (резервов незаработанных премий), рассчитан­ных по каждой подгруппе.

где K_j – коэффициент для расчета незаработанной премии по j-й группе договоров страхования по методу «1/24»;

БСП_ij – базовая страховая премия по i-му договору, включенному в j-ю группу.

Сумма незаработанной премии по всем j-м группам:

Для расчета резерва незаработанной премии методом «1/8» договоры, относящиеся к одной учетной группе, группируют по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в кварталах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые кварталы.

Общая сумма базовой страховой премии по договорам, входящим в подгруппу, определяется суммированием базовых страховых премий, рассчитанных по каждому договору, входящему в подгруппу.

Для расчета резерва незаработан­ной премии методом «1/8» принимается:

1) дата начала действия договора приходится на середину квартала;

2) срок действия договора, не равный целому числу кварталов, равен ближайшему большему целому числу кварталов.

Незаработанная премия (резерв незаработанной премии) определяется по каждой подгруппе путем умножения общей суммы базовых страховых премий на коэффициенты для расчета величины резерва незаработанной премии.

Коэффициент для каждой подгруппы определяется как отношение неистекшего на отчетную дату срока действия догово­ров подгруппы (в половинах кварталов) ко всему сроку дей­ствия договоров подгруппы (в половинах кварталов).

Резерв незаработанной премии методом «1/8» в целом по учетной группе определяется путем суммирования незарабо­танных премий (резервов незаработанных премий), рассчитан­ных по каждой подгруппе.

По договорам, относящимся к учетным группам с 1 по 18, расчет резерва незаработанной премии производится методом "pro rata temporis", а в случае страхования по генеральному полису или если в силу специфики взаиморасчетов между страховщиком и страхователем (порядка представления страховщику сведений о заключенных договорах) для целей расчета страховых резервов определять точные даты начала и окончания договоров нецелесообразно, по договорам, относящимся к учетным группам 3, 4, 8, 9 и 13.1, расчет резерва незаработанной премии может производиться методами "1/24" и (или) "1/8".

При расчете резерва незаработанной премии по договорам, относящимся к учетным группам 3, 4, 8, 9 и 13.1, методами "1/24" и (или) "1/8" срок действия договоров принимается равным одному кварталу или устанавливается страховщиком исходя из среднего срока действия таких договоров. При этом при расчете резерва незаработанной премии методом "1/24" срок действия договоров не может устанавливаться меньше одного месяца, при расчете резерва незаработанной премии методом "1/8" - меньше одного квартала.

24. По договорам перестрахования (договорам пропорционального перестрахования и договорам, относящимся к учетной группе 19) расчет резерва незаработанной премии может производиться как методом "pro rata temporis", так и методами "1/24" и (или) "1/8".

Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков

Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ) производится отдельно по каждой учетной группе договоров.

Величина резерва заявленных, но неурегулированных убытков определяется путем суммирования резервов заявленных, но неурегулированных убытков, рассчитанных по всем учетным группам договоров.

В качестве базы расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков принимается размер неурегулированных на отчетную дату обязательств страховщика, подлежащих оплате в связи:

со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику;

с досрочным прекращением (изменением условий) договоров в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Для расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков величина не урегулированных на отчетную дату обязательств страховщика увеличивается на сумму расходов по урегулированию убытков в размере 3% от ее величины.

В случае если о страховом случае заявлено, но размер заявленного убытка, подлежащего оплате страховщиком в соответствии с условиями договора, не установлен, для расчета резерва принимается максимально возможная величина убытка, не превышающая страховую сумму.

В случае, если из анализа отчетных данных по учетной группе следует, что имеет место систематическое и существенное превышение заявленных убытков над подлежащими оплате в результате урегулирования страховых случаев, страховщик по согласованию с Министерством финансов РФ может использовать применяемые для расчета страховых тарифов и резервов математические методы (актуарные методы) расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков по этой учетной группе.

Страховщик по согласованию с Министерством финансов РФ может использовать актуарные методы расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков в отношении возникших в результате наступления страхового случая обязательств страховщика по осуществлению периодических страховых выплат или обязательств страховщика по осуществлению отложенной страховой выплаты.

Таким образом:

РЗУ = (ЗУ_отч + СПв + 0,03РУ),

где ЗУ_отч – сумма заявленных, но неурегулированных убытков на отчетную дату;

СПв – сумма страховых премий (взносов), подлежащих на отчетную дату возврату страхователем (перестрахователем) в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров;

РУ – расходы по урегулированию убытков.

Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков

Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ) производится отдельно по каждой учетной группе договоров.

Величина резерва произошедших, но незаявленных убытков определяется путем суммирования резервов произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по всем учетным группам договоров.

Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков осуществляется в соответствии с пунктом 1 Приложения №1 к Правилам формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни. Расчет осуществляется исходя из показателей, полученных по учетной группе:

• суммы оплаченных убытков (страховых выплат);

• суммы заявленных, но неурегулированных убытков;

• части страховой брутто-премии, относящейся к периодам действия договоров в отчетном периоде, (заработанная страховая премия);

• других показателей.

Для расчета страховых резервов заработанная страховая премия определяется как страховая брутто-премия, начисленная в отчетном периоде, увеличенная на величину резерва незарабо­танной премии на начало отчетного периода и уменьшенная на величину резерва незаработанной премии на конец этого же периода.

ЗП = СБП + РНП_Н - РНП_К,

где ЗП – заработанная страховая премия.

Для расчета резерва произошедших, но незаявленных убыт­ков рассчитанная величина произошедших, но незаявленных убытков увеличивается на сумму расходов по урегулированию убытков в размере 3% от ее величины:

РПНУ = 1,03 · ПНУ.

По договорам, относящимся к учетным группам 1–11, рас­сматриваются данные не менее чем за 12 периодов наступле­ния убытков (периодов оплаты), предшествующих отчетной дате, по договорам, относящимся к учетным группам 12–19, – не менее чем за 20 периодов, предшествующих от­четной дате.

Если страховщик заключает договоры, относящиеся к ка­кой-либо учетной группе, для которой нет необходимого объе­ма данных об оплаченных убытках за требуемое число перио­дов, то в случае, если ожидаемый коэффициент произошед­ших убытков по соответствующей учетной группе меньше 1, в целях расчета он принимается равным единице.

В этом случае в качестве резерва произошедших, но неза­явленных убытков по данной учетной группе принимается наи­больший из двух резервов произошедших, но незаявленных убытков: резерв, рассчитанный по формуле РПНУ, и резерв, рассчитанный в размере 10% от заработанной страховой премии за последние 4 квартала, предшествующие отчетной дате.

Пример расчета резерва происшедших, но незаявленных убытков представлен в письме Минфина РФ от 18 октября 2002 г. №24-08/13.

Страховщик по согласованию с Минфином РФ может использовать иные актуарные методы определения размера РПНУ, кроме описанного в Правилах, основанные на данных о величинах страховых выплат, величинах заявленных убытков, числе убытков и прочих, в случае, если на основании фактических данных о проведении операций по страхованию иному, чем страхование жизни, страховщиком может быть обосновано, что эти методы дают более точную оценку размера резерва произошедших, но незаявленных убытков.

Расчет стабилизационного резерва (СР)

По учетным группам 1–5, 8, 9, 11, 13 и 16–19 страховщик может производить расчет стабилизационного резерва в слу­чае, если по учетной группе имеются существенные отклонения коэффициента состоявшихся убытков от его среднего зна­чения. Определения существенного отклонения коэффициента состоявшихся убытков от его среднего значения и среднего зна­чения коэффициента состоявшихся убытков приведены в пун­кте 2 Приложения 1 к Правилам формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни.

Расчет стабилизационного резерва производится отдельно по каждой учетной группе договоров.

Величина стабилизационного резерва определяется путем суммирования стабилизационных резервов, рассчитанных по всем учетным группам договоров.

В случае если в результате расчетов стабилизационный ре­зерв по учетной группе принимает отрицательное значение, ста­билизационный резерв по соответствующей учетной группе при­нимается равным нулю.

В случае если страховщик до начала отчетного периода не рассчитывал стабилизационный резерв по учетной группе, ста­билизационный резерв на начало отчетного периода принима­ется равным нулю.

Расчет стабилизационного резерва производится исходя из следующих показателей, полученных по учетной группе:

• страховой брутто-премии по учетной группе, начисленной в отчетном периоде;

• страховых выплат по учетной группе, произведенных за отчетный период;

• расходов по ведению страховых операций по учетной груп­пе, произведенных за отчетный период;

• других показателей.

Метод распределения расходов по ведению страховых опе­раций и расходов по урегулированию убытков по учетным груп­пам в целях расчета стабилизационного резерва страховщик ус­танавливает самостоятельно в разрабатываемом Положении.

Расчет стабилизационного резерва производится исходя из показателей нетто-перестрахование, то есть за минусом участия пере­страховщиков:

• страховая брутто-премия по договорам учитывается за минусом начисленной перестраховочной премии по договорам, переданным в перестрахование;

• страховые выплаты учитываются за минусом доли перестраховщиков;

• резервы незаработанной премии, заявленных, но неурегулированных убытков и произошедших, но незаявленных убытков учитываются за исключением доли перестраховщиков в соответствующих резервах.

Страховщик рассчитывает стабилизационный резерв по учетным группам 1–5, 8, 9, 11, 13 и 16–19 в соответствии с пунктом 2 При­ложения 1 к Правилам формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни.

Стабилизационный резерв по учетной группе определяется в размере стабилизационного резерва на начало отчетного пе­риода за минусом величины заработанной страховой премии за отчетный период, умноженной на коэффициент состоявшихся убытков за отчетный период, уменьшенный на среднюю вели­чину коэффициента состоявшихся убытков:

СР = СР_НОП – ЗП · (К – К_ср),

где СР – стабилизационный резерв на отчетную дату;

СР_Н0П– стабилизационный резерв на начало отчетного периода;

К– величина коэффициента состоявшихся за отчетный период убытков;

ЗП– заработанная страховая премия за отчетный период.

Стабилизационный резерв по учетной группе не может превышать 450% от оценки квадратического отклонения значений коэффициента состоявшихся убытков, умноженного на заработанную страховую премию по соответствующей учетной группе за последний финансовый год:

СР  4,5 · S_K · ЗП(M),

где ЗП(М) – заработанная страховая премия за последний финансовый год.

В случае если страховщик в течение двух лет не заключает договоры, относящиеся к какой-либо учетной группе, или если по какой-либо учетной группе отклонение коэффициента со­стоявшихся убытков от средней величины коэффициента ста­новится несущественным, страховщик должен:

1. отказаться от расчета стабилизационного резерва по данной учетной группе, при этом стабилизационный резерв по учетной группе принимается равным нулю;

2. исключить стабилизационный резерв из состава страховых резервов по данной учетной группе и внести изменения в Положение в соответствии с пунктом 4 Правил формирования страховых резервов.

Расчет стабилизационного резерва по учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15 производится в обязательном порядке следующим образом:

В качестве базы расчета величины стабилизационного ре­зерва принимается величина финансового результата от стра­ховых операций по учетной группе.

Финансовый результат от страховых операций по учетной группе определяется как сумма:

• страховой брутто-премии, начисленной за отчетный период;

• изменения резерва незаработанной премии, резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков за отчетный период;

уменьшенная на сумму:

• отчислений от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством, за отчетный период;

• страховых выплат, произведенных за отчетный период;

• страховых премий (взносов), возвращенных страхователям (перестрахователям) в связи с досрочным прекращением (из­менением условий) договоров за отчетный период в случа­ях, предусмотренных действующим законодательством;

• расходов по ведению страховых операций, произведенных за отчетный период, в том числе затрат по заключению до­говоров, расходов по урегулированию убытков, вознаграж­дений и тантьем по договорам, принятым в перестрахова­ние, за минусом вознаграждений и тантьем по договорам, переданным в перестрахование, за отчетный период.

В случае если финансовый результат от страховых опера­ций имеет превышение доходов над расходами (положитель­ный), стабилизационный резерв по учетной группе увеличива­ется на 60% от финансового результата от страховых опера­ций, т.е. на 60% от суммы превышения доходов над расходами. В случае если финансовый результат от страховых опера­ций имеет превышение расходов над доходами (отрицатель­ный), стабилизационный резерв по учетной группе уменьша­ется на абсолютную величину финансового результата, т.е. на сумму превышения расходов над доходами.

Предельный размер стабилизационного резерва рассчиты­вается в процентах от суммы годовой страховой брутто-премии по учетной группе, максимальной за 10 лет, предшествующих отчетной дате, и не может превышать соответственно по учет­ным группам 6, 7, 10, 14 и 15 – 250%, по учетной группе 12 – 150%.

В случае если у страховщика нет данных о годовой страхо­вой брутто-премии по учетной группе за 10 лет, предшествую­щих отчетной дате, то в целях расчета стабилизационного ре­зерва берутся данные за имеющееся число лет.

Расчет страховых резервов производится в специальных формах, утвержденных Правилами. Отчет по формам составляется для каж­дого отчетного периода на последний день этого периода.

Формы заполнятся без учета ответственности и стра­ховой премии, переданной по договорам перестрахования. Любое принятие на перестрахование включается в формы как отдельная категория договоров по соответствующему виду страхования с пометкой «принято в перестрахование».

По договорам страхования, срок действия которых не совпадает с указанными в формах сроками, берется ближайший больший срок действия договора страхования из приведенных в формах.

Для сбора информации, необходимой для расчетов резервов страховой компании, ведутся следующие журналы: журнал учета заключенных договоров страхования, журнал учета убытков. Журналы ведутся отдельно по видам страхования, валютам, отчетным периодам.

Использование форм для расчетов резервов

Расчет резервов осуществляется по методике, принятой в учетной политике страховой компании. В зависимости от выб­ранной методики учета для расчета резервов, в соответствии с Правилами, заполняются следующие формы.

Необходимо отметить, что доля участия перестраховщика в резерве незаработанной премии и резерве произошедших, но незаявленных убытков определяется пропорционально отноше­нию суммы страховой премии, переданной в перестрахование, за вычетом комиссионного вознаграждения, полученного по до­говору перестрахования, к базовой страховой премии, исчис­ленной страховщиком по переданному в перестрахование дого­вору страхования; в резерве заявленных, но неурегулирован­ных убытков в размере доли убытков, подлежащей возмеще­нию перестраховщиком по условиям договора перестрахования.