10.1. Сущность и назначение резервов страховщика

Понятие «страховые резервы» в статье 26 Закона «Об организации страхового дела в Российской Федерации» раскрывается следующим образом: «Для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию страховщики в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового надзора, формируют страховые резервы. Средства страховых резервов используются исключительно для осуществления страховых выплат».

Страховые резервы отражают величину обязательств страховщика по заключенным им со страхователями договорам страхования, не исполненных на какую-либо отчетную дату.

Таким образом, страховые резервы отражаются в балансе любого страховщика на каждую отчетную дату и в принципе могут определяться вообще на любую дату. Но если в балансе страховщика отсутствуют страховые резервы, это не значит, что он не участвует в формировании совокупного страхового фонда, а только означает, что на данную дату он рассчитался по всем имевшимся у него договорам страхования и формировать страховые резервы для неисполненных обязательств по ним нет необходимости.

Страховые резервы предназначены для того, чтобы страховщик мог отвечать по своим обязательствам, которые он несет в соответствии с заключенными им со страхователями договорам страхования. Согласно принятой технике формирования страховых резервов, каждый вид обязательств, которые имеет страховщик, покрывается соответствующим видом страхового резерва.

Учитывая предназначение страхо­вых резервов, в соответствии с действующим налоговым законодательством, отчисления на их пополнение исключаются из налогооблагаемой базы. Назначение и соответственно порядок формирования страховых резервов различны, но общее для них то, что они являются средствами страхователей, а не страховщиков, и предназначены для страховых выплат согласно обязательствам по неоконченным на отчетную дату договорам страхования.

Величина страховых резервов должна полностью покрывать суммы предстоящих выплат по действующим договорам. Поэтому определение их размера является результатом тщательного анализа операций страховщика и трудоемких математических расчетов.

При наличии опытных и квалифицированных специалистов такой расчет становится достаточно надежным, и его результаты в значительной степени гарантируют страховщика от возможного банкротства. По мере формирования в России страхового рынка страховщики в своей практике все в большей степени используют имеющийся мировой опыт. При всем многообразии страховых операций их принято разделять на две большие группы – резервы по страхованию жизни и резервы по остальным видам страхования, поскольку в основе проведения этих видов страхования лежат различные технические принципы.