2. Банковская отчетность

Банковская бухгалтерская отчетность имеет широкую сферу применения.

Ее используют:

• Руководство самого банка. Администрация банка на основе анализа данных бухгалтерского учета принимают текущие и долгосрочные управленческие решения.

• Инвесторы (настоящие и потенциальные). Бухгалтерская отчетность помогает оценить перспективы банка в будущем и следить за его деятельностью.

• Кредиторы банка. Их интересуют возможности банка своевременно погасить обязательства.

• Клиенты банка. Оценивают и выбирают банк с точки зрения его надежности и полноты осуществления различных видов банковских операций.

• Банки – партнеры. .Бухгалтерский баланс служит источником информации для принятия решения об установлении корреспондентских отношений.

• Правительство и правительственные организации.

• Налоговые службы. На основе балансовых данных оценивают и контролируют правильность определения налогооблагаемой базы и полноту исчисления налогов.

• Аудиторские службы. Для них баланс является объектом проведения аудиторских проверок.

• Национальный банк Республики Беларусь. Для него балансы банков – основа для проведения денежно-кредитного регулирования, база для контроля выполнения нормативов безопасного функционирования, анализа деятельности банка.

• Общественность. Она интересуется результатами деятельности коммерческих банков, так как она оказывает влияние на экономическую жизнь государства, инфляцию, социальные проблемы, качество жизни.

Таким образом, цели использования бухгалтерской отчетности у каждой из заинтересованных групп различны. В связи с этим различаются и требования, предъявляемые к степени раскрытия информации для отдельных групп пользователей. Наиболее полная информация требуется администрации и персоналу банка, Национальному банку, налоговым службам. Более обобщенная информация представляется потенциальным инвесторам, клиентам, общественности.

Банковская отчетность представляет собой систему показателей, которые отражают результаты деятельности банка за отчетный период. Она обобщает и представляет информацию о деятельности банка в виде определенного набора отчетных форм.

Одна из задач отчетности - формирование полной и достоверной информации о банке. Это определяет наличие таких требований к ней, как понятность, своевременность, достоверность, значимость, полнота, эффективность.

Отчетность достаточно разнообразна, и ее можно классифицировать по различным признакам:

По видам отчетность подразделяется на

• бухгалтерскую (финансовую),

• статистическую,

• пруденциальную;

• внутрибанковскую.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность содержит сведения об имуществе и обязательствах банка, их источниках и финансовых результатах по стоимостным показателям; составляется по данным бухгалтерского учета на основе данных аналитического и синтетического учета и подтверждается первичными документами; является завершающим этапом учетной работы.

Часто наравне с термином «бухгалтерская отчетность» используется термин «финансовая отчетность». Финансовая отчетность – это отчетность, составляемая для удовлетворения запросов пользователей, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, которые не имеют возможности получать отчетность, соответствующую их конкретным информационным запросам. Ее цель - представление информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и движении денежных средств банка.

Статистическая отчетность предназначена для обобщения и анализа данных о деятельности банков через систему количественных и качественных показателей, измерение и обобщение которых не характерны для бухгалтерского учета.

Пруденциальная отчетность представляет собой совокупность сведений о деятельности банка, соблюдении установленных нормативов безопасного функционирования, полноте и своевременности создания специальных резервов, финансовом состоянии и эффективности работы банка. Подразделяется на отчетность о соблюдении пруденциальных норм и аналитическую пруденциальную отчетность.

Внутрибанковская отчетность (иначе - управленческая отчетность) тесно связана с первичными учетными данными и характеризуется невысоким уровнем обработки. На ее основании банк осуществляет мониторинг результатов своей деятельности, оценивает эффективность работы своих подразделений, решает прочие задачи.

2. По периодичности составления - подразделяется на

• промежуточную;

• годовую.

Промежуточная отчетность обеспечивает пользователей информацией об активах, обязательствах, капитале, доходах, расходах и движении денежных средств банка за соответствующий промежуточный период. Составляется ежедневно, по пятидневкам, декадам, месяцам, кварталам, полугодиям.

Годовая отчетность составляется за отчетный год, который является календарным годом, то есть с 1 января по 31 декабря и является для всех организаций неизменным.

3. По степени обобщения отчетных данных различают первичные отчеты (составляемые самими организациями) и сводные (составляемые вышестоящими или материнскими организации на основании первичных отчетов).

4. По назначению выделяют отчетность, публикуемую для широкой общественности, и непубликуемую.

Основным финансовым отчетом банка является годовой отчет. Он представляет собой конечный результат всех бухгалтерских операций за предшествующий год и составляется с учетом всех филиалов и представительств банка.

Годовой отчет банка включает в себя:

• бухгалтерский баланс (форма № 1);

• отчет о прибыли и убытках (форма № 2);

• отчет об изменениях в капитале;

• отчет о движении денежных средств;

• примечания;

• учетную политику;

• пояснительную записку.

Примечания представляют собой повествовательное описание или более подробный анализ сумм, показанных в бухгалтерском балансе, отчете о прибыли и убытках, отчете о движении денежных средств; сравнительную информацию о соответствующих данных за предшествующий период; дополнительную информацию, которая полезна пользователям.

Учетная политика или методы бухгалтерского учета обычно излагаются в начале пояснительной записки.

В пояснительной записке банки раскрывают информацию о номинальной стоимости акций; прав, привилегий и ограничений на распределение дивидендов и размещение капитала; акций банка, принадлежащих самому банку или его дочерним или зависимым юридическим лицам и др.

Годовой отчет подлежит обязательной проверке внешним аудитом на подтверждение достоверности содержащейся в отчете информации. После утверждения соответствующими органами управления банка годового отчета он представляется в Национальный банк.