2. Методика расчета нормативного капитала банка для оценки его достаточности

Методика расчета нормативного капитала банка для оценки выполнения нормативов безопасного функционирования разработана в соответствии с рекомендациями Базельского комитета по банковскому регулированию и надзору. Согласно данной методике собственный (нормативный) капитал банка подразделяется на основной (капитал I уровня) и дополнительный (капитал II и III уровня).

Размер основного капитала рассчитывается путем суммирования следующих показателей:

- величина зарегистрированного уставного фонда;

- эмиссионный доход;

- фондов банка (кроме фонда дивидендов) и прибыли прошлых лет, подтвержденных внешним аудитом;

Полученный результат, в соответствии с предусмотренной методикой, уменьшается на суммы:

- собственных акций банка, переданных ему в залог;

- средств, затраченных банком на выкуп у учредителей собственных акций;

- убытков прошлых лет и текущего года;

- вложений в нематериальные активы (за вычетом начисленной амортизации) и в дочерние банки и юридические лица;

- долевого участия в уставных фондах других юридических лиц, где доля банка составляет 20% и более.

Дополнительный капитал II уровня определяется в результате суммирования таких показателей как:

- прибыль прошлых лет, не подтвержденная аудиторской организацией;

- прибыль текущего года;

- фонды, сформированные за счет прибыли, включенной в дополнительный капитал;

- переоценка основных средств, незавершенного строительства и неустановленного оборудования;

- привлеченный долгосрочный субординированный кредит (заем);

- переоценка ценных бумаг (за исключением именных приватизационных чеков «Имущество»), имеющихся в наличии для продажи;

- переоценка прочих статей баланса.

Дополнительный капитала III уровня включает краткосрочный субординированный кредит.

При расчете капитала банка следует учитывать следующие установленные ограничения:

- долгосрочный субординированный кредит включается в расчет дополнительного капитала II уровня в сумме, не превышающей 50% величины основного капитала;

- краткосрочный субординированный кредит включается в расчет дополнительного капитала исключительно для покрытия величины рыночных рисков и должен составлять не более 250 процентов от капитала I и II уровней;

- дополнительный капитал (II и III) включается в расчет НКБ в сумме, не превышающей величину основного капитала.

Расчёт показателя «нормативный капитал банка» можно представить следующим образом:

НКБ = (ОКI +(ДКII + ДКIII)) - Им – НСР - Ид.у. – ВЗ– СКпр – При, где

НКБ –нормативный капитал банка;

ОК I – основной капитал банка (капитал первого уровня);

ДК II - дополнительный капитал банка второго уровня;

ДК III - дополнительный капитал банка третьего уровня;

Им – иммобилизация;

НСР - недосозданный специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам, под обесценивание ценных бумаг и по операциям, не отраженным на балансе;

Ид.у. - имущество, переданное банком в доверительное управление;

ВЗ – выданные займы;

СКпр – субординированный кредит (займ) предоставленный;

При – превышение суммарной величины кредитных рисков на инсайдеров и взаимосвязанных с ними лиц над ее максимальным размером (за вычетом сумм резервов под соответствующую часть задолженности).

Рассчитанный таким образом нормативный капитал банка используется при исчислении ряда нормативов безопасного функционирования, в том числе – нормативов достаточности капитала.

Существуют понятия капитала БРУТТО и НЕТТО. Капиталом БРУТТО можно считать сумму основного и дополнительного капитала, а капиталом НЕТТО – их совокупную величину, уменьшенную на суммы иммобилизации; выданных займов; недосозданных резервов по активам банка и операциям, не отраженным на балансе; имущества, переданного банком в доверительное управление; предоставленного субординированного кредита и превышения совокупной суммы рисков по инсайдерам и связанным с ними лицам над ее максимальным размером.

Основной смысл вычитания сумм недосозданного резервов на покрытие возможных убытков по активам банка и операциям, не отраженным на балансе, заключается в том, что таким образом предпринимается попытка откорректировать размеры прибыли, являющейся одним из составных элементов капитала банка, и учесть в расчёте капитала её реальную величину. Известно, что отчисления в данные резервы относятся на расходы банка. Недоформирование этого резерва фактически приводит к искажению финансовых результатов деятельности банка, выражающемуся в завышении прибыли банка.

Под иммобилизацией понимается недостаток источников собственных средств банка на покрытие затрат капитального характера. Расчёт иммобилизации производится путём суммирования остатков по тем балансовым счетам, на которых учитываются средства, являющиеся источниками для осуществления капитальных затрат банка: амортизация собственных основных средств, включая средства, сданные в аренду, уставный фонд, эмиссионный доход, фонды банка, включая фонды переоценки, прибыль прошлых лет и отчётного года с учетом использования, Исчисленный общий размер источников капитальных затрат сопоставляется с размером фактически произведенным банком затрат по приобретению зданий, сооружений и основных средств, а также по осуществлению других затрат капитального характера.