bankovskie_riski_-_problemy_ucheta / Беляков А

Отчет о прибылях и убытках за 2002 год

┌─────┬───────────────────────────────────────────┬──────────────┬────────────────┬────────────────┐

│ N │ Наименование статей │ За │ За │ Темп │

│ п/п │ │ отчетный │ предыдущий │ прироста, │

│ │ │ период │ отчетный │ % │

│ │ │ │ период │ │

│ │ ├──────────────┴────────────────┤ │

│ │ │ тыс. руб. │ │

├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┬────────────────┼────────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │

├─────┴───────────────────────────────────────────┴──────────────┴────────────────┴────────────────┤

│ Проценты полученные и аналогичные доходы от: │

├─────┬───────────────────────────────────────────┬──────────────┬────────────────┬────────────────┤

│ 1 │Размещения средств в банках в виде креди-│ 35871 │ 36434 │ -1,55 │

│ │тов, депозитов, займов и на счетах в│ │ │ │

│ │других банках │ │ │ │

├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤

│ 2 │Ссуд, предоставленных другим клиентам │ 353406 │ 388318 │ -8,99 │

│ 3 │Средств, переданных в лизинг │ 0 │ 0 │ 0 │

│ 4 │Ценных бумаг с фиксированным доходом │ 44441 │ 47188 │ -5,82 │

│ 5 │Других источников │ 1381 │ 1487 │ -7,13 │

│ 6 │Итого проценты полученные и аналогичные│ 435099 │ 473427 │ -8,10 │

│ │доходы (ст. 1 + 2 + 3 + 4 + 5) │ │ │ │

│ Проценты уплаченные и аналогичные расходы по: │

│ 7 │Привлеченным средствам банков, включая│ 17163 │ 19181 │ -10,52 │

│ │займы и депозиты │ │ │ │

│ 8 │Привлеченным средствам других клиентов,│ 216682 │ 244827 │ -11,50 │

│ │включая займы и депозиты │ │ │ │

│ 9 │Выпущенным долговым ценным бумагам │ 43947 │ 50162 │ -12,39 │

│ 10 │Арендной плате │ 22143 │ 25511 │ -13,20 │

│ 11 │Итого проценты уплаченные и аналогичные│ 299935 │ 339681 │ -11,70 │

│ │расходы (ст. 7 + 8 + 9 + 10) │ │ │ │

│ 12 │Чистые процентные и аналогичные доходы│ 135164 │ 133746 │ 1,06 │

│ │(ст. 6 - ст. 11) │ │ │ │

│ 13 │Комиссионные доходы │ 144108 │ 169788 │ -15,12 │

│ 14 │Комиссионные расходы │ 4136 │ 4900 │ -15,59 │

│ 15 │Чистый комиссионный доход (ст. 13 - ст. 14)│ 139972 │ 164888 │ -15,11 │

│ Прочие операционные доходы: │

│ 16 │Доходы от операций с иностранной валютой и│ 254505 │ 304779 │ -16,50 │

│ │с другими валютными ценностями, включая│ │ │ │

│ │курсовые разницы │ │ │ │

│ 17 │Доходы от операций по купле-продаже│ 68973 │ 82725 │ -16,62 │

│ │драгоценных металлов, ценных бумаг и дру-│ │ │ │

│ │гого имущества, положительные результаты│ │ │ │

│ │переоценки драгоценных металлов, ценных бу-│ │ │ │

│ │маг и другого имущества │ │ │ │

│ 18 │Доходы, полученные в форме дивидендов │ 30 │ 36 │ -16,67 │

│ 19 │Другие текущие доходы │ 33847 │ 40596 │ -16,62 │

│ 20 │Итого прочие операционные доходы (ст. 16 +│ 357355 │ 428136 │ -16,53 │

│ │17 + 18 + 19) │ │ │ │

│ 21 │Текущие доходы (ст. 12 + 15 + 20) │ 632491 │ 726770 │ -12,97 │

│ Прочие операционные доходы: │

│ 22 │Расходы на содержание аппарата │ 52763 │ 62512 │ -15,60 │

│ 23 │Эксплуатационные расходы │ 63330 │ 74615 │ -15,12 │

│ 24 │Расходы от операций с иностранной валютой│ 260770 │ 305239 │ -14,57 │

│ │и другими валютными ценностями, включая│ │ │ │

│ │курсовые разницы │ │ │ │

│ 25 │Расходы от операций по купле-продаже│ 6653 │ 7729 │ -13,92 │

│ │драгоценных металлов, ценных бумаг и│ │ │ │

│ │другого имущества, отрицательные результаты│ │ │ │

│ │переоценки драгоценных металлов, ценных бу-│ │ │ │

│ │маг │ │ │ │

│ 26 │Другие текущие расходы │ 47792 │ 55060 │ -13,20 │

│ 27 │Всего прочих операционных расходов│ 431308 │ 505155 │ -14,62 │

│ │(ст. 22 + 23 + 24 + 25 + 26) │ │ │ │

│ 28 │Чистые текущие доходы до формирования│ 201183 │ 221615 │ -9,22 │

│ │резервов и без учета непредвиденных│ │ │ │

│ │доходов/расходов (ст. 21 - ст. 27) │ │ │ │

│ 29 │Изменение величины резервов на возможные│ 89625 │ 100161 │ -10,52 │

│ │потери по ссудам │ │ │ │

│ 30 │Изменение величины резервов под обесценение│ 1096 │ 1211 │ -9,50 │

│ │ценных бумаг и на возможные резервы │ │ │ │

│ 31 │Изменение величины прочих резервов │ -98 │ -107 │ -8,41 │

│ 32 │Чистые текущие доходы без учета│ 110560 │ 120350 │ -8,13 │

│ │непредвиденных доходов/расходов (ст. 28 -│ │ │ │

│ │29 - 30 - 31) │ │ │ │

│ 33 │Непредвиденные доходы за вычетом│ 0 │ 0 │ 0 │

│ │непредвиденных расходов │ │ │ │

│ 34 │Чистые текущие доходы с учетом│ 110560 │ 120350 │ -8,13 │

│ │непредвиденных доходов/расходов (ст. 32 +│ │ │ │

│ │ст. 33) │ │ │ │

│ 35 │Налог на прибыль "*" │ 37384 │ 38554 │ -3,03 │

│ 36 │Отсроченный налог на прибыль │ X │ X │ │

│ 36а │Непредвиденные расходы после налогообложе-│ 0 │ 0 │ 0 │

│ │ния │ │ │ │

│ 37 │Прибыль (убыток) за отчетный период (ст. 34│ 110560 │ 120350 │ -8,13 │

│ │- ст. 36 - ст. 36а) │ │ │ │

└─────┴───────────────────────────────────────────┴──────────────┴────────────────┴────────────────┘

──────────────────────────────

"*" Сумма налогов, выплаченных из прибыли (ст. 35), отражается в отчете о прибылях и убытках справочно и не исключается из расчета прибыли (убытка) за отчетный период, отражаемой(ого) по ст. 37.

Рассмотрим отдельные статьи отчета.

Статьи 1-5 "Проценты полученные и аналогичные доходы": процентные доходы, полученные от размещения средств в банках (включая займы и депозиты), в учтенные векселя банков (ст. 1); предоставленных ссуд, учтенных векселей клиентов, кроме банков (ст. 2); поступления арендных платежей, в том числе от банков (ст. 3); доходы по ценным бумагам, приобретенным банком, с доходом, аналогичным процентному, кроме учтенных векселей (ст. 4) и из других источников (ст. 5).

Ценные бумаги с фиксированным доходом (ст. 4) - это ценные бумаги с фиксированной процентной ставкой дохода или с процентной ставкой, изменяющейся в соответствии с условиями договора (облигации и пр.).

Из доходов по ценным бумагам с фиксированным доходом исключаются доходы в виде дивидендов, получаемые по обыкновенным акциям, которые включаются в ст. 18 "Доходы, полученные в форме дивидендов".

Сумма процентных доходов, получаемых от аренды с правом последующего выкупа, рассчитывается путем умножения процентной ставки, подразумеваемой договором аренды, на разницу между стоимостью сданных в аренду активов и совокупной суммой предыдущих поступлений арендной платы, включающей в себя как сумму основного долга, так и проценты.

Статьи 7-10 "Процентные уплаченные и аналогичные расходы": процентные расходы за пользование кредитами Банка России (ст. 7), по привлеченным средствам от банков, включая расходы по привлечению депозитов, займов, кредитов, банковских счетов, размещения собственных векселей в банках (ст. 7), по средствам клиентов, кроме банков (ст. 8), по ценным бумагам банков с фиксированной процентной ставкой (ст. 9), а также арендной плате (ст. 10).

Статья 13 "Комиссионные доходы": доходы в виде комиссий, полученные от третьих сторон, включая поступления от трастовых и агентских операций. Например, полученная комиссия по услугам, предоставленным клиентам и банкам, и другие комиссионные доходы.

Статья 14 "Комиссионные расходы": комиссионные расходы, уплаченные по контрактам третьим сторонам, включая расходы по трастовым и агентским операциям. Например, уплаченная комиссия по услугам клиентов, банков и фондовых бирж и другие комиссионные расходы.

Статьи 16-19 "Прочие операционные доходы": все непроцентные доходы, включающие в себя, помимо прочих, доходы от дилинговых операций, операций с ценными бумагами и иностранной валютой.

Статья 16 "Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы": доходы от купли-продажи иностранной валюты и положительные реализованные и нереализованные курсовые разницы.

Статья 17 "Доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества": доходы от "торговых" операций, включая реализацию драгоценных металлов и ценных бумаг, а также от переоценки государственных долговых обязательств.

Статья 18 "Доходы, полученные в форме дивидендов".

Статья 19 "Другие текущие доходы": операционные доходы, не попавшие в другие статьи дохода, и штрафы, пени, неустойки полученные, доходы, поступившие от возмещенных расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций, возмещение работниками телефонных переговоров частного характера, доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль, возмещение клиентами телеграфных расходов, расходов по доставке ценностей и банковских документов.

Статья 22 "Расходы по оплате труда": заработная плата, все социальные выплаты.

Статья 23 "Эксплуатационные расходы": издержки, связанные с содержанием и эксплуатацией зданий и относящихся к ним парковочных площадок, включая текущие расходы на оплату теплоснабжения, электричества, водоснабжения, страхования, текущего ремонта зданий. Издержки, связанные с содержанием и эксплуатацией мебели и оборудования, почтовые, телеграфные, телефонные расходы. Начисление амортизации на основные средства.

Статья 24 "Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы": убытки от купли-продажи иностранной валюты и отрицательные реализованные и нереализованные курсовые разницы.

Статья 25 "Расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, операций РЕПО, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг": убытки от "торговых" операций, включая реализацию драгоценных металлов и ценных бумаг, по операциям РЕПО, а также от переоценки государственных долговых обязательств.

Статья 26 "Другие текущие расходы": штрафы, пени, неустойки уплаченные, затраты на проверки, проводимые аудиторами, судебные издержки и другие текущие расходы банков. Арендные платежи за пользование основными средствами, платежи по лизинговым, факторинговым, форфейтинговым операциям, расходы за дополнительную плату по несвоевременно перечисленным платежам в бюджет, расходы по реализации (выбытию) и списанию имущества кредитной организации.

Статья 29 "Изменение величины резервов на возможные потери по ссудам": суммы изменения резервов, определяемые в результате переоценки ссудного портфеля. Уменьшение суммы резервов под возможные потери по ссудам, создаваемых в течение отчетного периода в связи со снижением совокупного кредитного риска по сравнению с началом отчетного периода, отражается со знаком минус.

Статья 30 "Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг": изменение суммы резерва под обесценение ценных бумаг зависит от изменения объема портфеля ценных бумаг и его качества. Уменьшение суммы резервов под обесценение ценных бумаг, создаваемых в течение отчетного периода, отражается со знаком минус.

Статья 31 "Изменение величины прочих резервов": изменение величины резервов под обесценение прочих активов и по операциям с резидентами офшорных зон.

Статья 33 "Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов": доходы (убытки) от операций, не учтенных в предыдущих статьях.

Статья 35 "Налог на прибыль": весь налог на прибыль, относящийся к отчетному периоду и подлежащий вычету из чистого дохода. Он рассчитывается на основании данных, содержащихся в форме отчетности N 126 "Данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли".

Сумма, отраженная по этой статье, не исключается из расчета прибыли по ст. 37, а показывается в отчете о прибылях и убытках справочно.

Статья 36 "Отсроченный налог на прибыль": сумма отсроченного налога, подлежащего выплате в будущих отчетных периодах из чистого дохода до уплаты налогов за текущий год.

Статья 36а "Непредвиденные расходы после налогообложения": сумма, списанная со счета "Использование прибыли отчетного года" и отнесенная непосредственно на убытки.

Статья 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период": финансовый результат деятельности банка за отчетный период. Сумма этой статьи совпадает с суммой одноименной ст. 28 баланса.

Перейдем к анализу отчета о прибылях и убытках, приведенного в табл. 5.2. При этом будем использовать значения, округленные до целых млн. руб.

Наибольшую часть доходов банк получил от процентов, в том числе по ссудам клиентам (ст. 2; 353 млн. руб.), банкам (ст. 1; 36 млн. руб.), по ценным бумагам (ст. 4; 44 млн. руб.). По привлеченным средствам, включая также долговые ценные бумаги и аренду (ст. 7-10), было уплачено 300 млн. руб. Чистые процентные и аналогичные доходы (ст. 12) составили 135 млн. руб.

Чистые комиссионные доходы банка (ст. 15) составили 140 млн. руб.

Доходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями (ст. 16; 255 млн. руб.) не покрывают расходов по этим операциям (ст. 24; 261 млн. руб.).

Более успешными были операции по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества. Доходы по ним (ст. 17) составили 69 млн. руб. против 7 млн. руб. расходов (ст. 25).

Доходы, полученные в форме дивидендов незначительны (ст. 18; 30 тыс. руб.).

Другие текущие доходы (ст. 19) и другие текущие расходы (ст. 26) в итоге дают 14 млн. руб. превышения расходов над доходами.

Значительную часть расходов составили расходы на содержание аппарата (ст. 22; 53 млн. руб.) и эксплуатационные расходы (ст. 23; 63 млн. руб.).

В результате чистые текущие доходы до формирования резервов (ст. 28) оказались равными 201 млн. руб.

Увеличение резервов (ст. 29, 30 и 31) составило 91 млн. руб., и за счет этого прибыль (ст. 37) уменьшилась до 110 млн. руб. (в 1,8 раз).

В сравнении с предыдущим отчетным периодом мы видим снижение по большинству статей. Так, проценты полученные (ст. 6) уменьшились на 8,1%, проценты уплаченные (ст. 11) - на 11,7%, в результате чистые процентные доходы (ст. 12) увеличились на 1,1%. Это свидетельствует об уменьшении объема кредитных операций с одновременным увеличением их доходности. Чистый комиссионный доход (ст. 15) уменьшился на 15,1 %, что говорит о сокращении предоставляемых банком услуг либо о снижении тарифов на них. Снизились доходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями (ст. 16; на 16,5%), по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества (ст. 2; на 16,6%), расходы на содержание аппарата (ст. 22; на 15,6%) и эксплуатационные расходы (ст. 23; на 15,1%). Прибыль (ст. 37) уменьшилась на 8,1%.

Содержание