ББК 65

Рух грошових коштів у результаті операційної діяльності

12. Рух грошових коштів у результаті операційної діяльності визначають шляхом коригування прибутку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування на суми:

• змін запасів, дебіторської та кредиторської заборгованості, пов’язаної з операційною діяльністю, протягом звітного періоду;

• наведені у негрошових статтях;

• наведені у статтях, пов’язаних з рухом грошових коштів у результаті інвестиційної та фінансової діяльності.

13. У статті «Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування» відображають прибуток або збиток від звичайної діяльності до оподаткування за звітний період, наведений у Звіті про фінансові результати.

14. У статті «Амортизація необоротних активів» відображають амортизаційні відрахування з матеріальних і нематеріальних необоротних активів, нараховані протягом звітного періоду.

15. У статті «Збільшення (зменшення) забезпечень» відображають зміну (у графі «Надходження» – збільшення, у графі «Видаток» – зменшення) у складі забезпечень подальших витрат і платежів, не пов’язаних з інвестиційною та фінансовою діяльністю.

16. У статті «Збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць» у графі «Надходження» відображають збитки, у графі «Видаток» – прибутки від курсових різниць унаслідок перерахунку статей балансу в іноземній валюті, не пов’язаних з операційною діяльністю.

17. У статті «Збиток (прибуток) від неопераційної діяльності» у графі «Надходження» відображають збиток, у графі «Видаток» – прибуток від володіння (дивіденди, відсотки тощо) і реалізації фінансових інвестицій, а також від продажу основних засобів, нематеріальних активів, інших довготермінових активів, інших прибутків і збитків від інвестиційної та фінансової діяльності.

18. У статті «Витрати на сплату відсотків» відображають витрати на сплату відсотків за користування кредитами і позиками, нараховані протягом звітного періоду.

19. У статті «Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах» відображають різницю між сумами грошових надходжень і видатків, відображених відповідно до п. 13 – 18 цього Положення (стандарту).

20. У статті «Зменшення (збільшення) оборотних активів» у графі «Надходження» відображають зменшення, у графі «Видаток» – збільшення статей у балансі оборотних активів (крім статей «Грошові кошти та їх еквіваленти», «Поточні фінансові інвестиції» й інших статей неопераційних оборотних активів), що відбулися протягом звітного періоду.

21. У статті «Зменшення (збільшення) витрат майбутніх періодів» у графі «Надходження» відображають зменшення, у графі «Видаток» – збільшення у складі витрат майбутніх періодів, що відбулися протягом звітного періоду.

22. У статті «Збільшення (зменшення) поточних зобов’язань» у графі «Надходження» відображають зменшення, у графі «Видаток» – збільшення у статтях розділу балансу «Поточні зобов’язання» (крім статей «Короткострокові кредити банків», «Поточна заборгованість по довгострокових зобов’язаннях», «Поточні зобов’язання по розрахунках з учасниками», зобов’язань по відсотках та інших зобов’язань, не пов’язаних з операційною діяльністю).

23. У статті «Збільшення (зменшення) доходів майбутніх періодів» у графі «Надходження» відображають збільшення, у графі «Видаток» – зменшення у складі доходів майбутніх періодів протягом звітного періоду.

24. У статті «Грошові кошти від операційної діяльності» відображають різницю між сумами надходжень і видатків, відображених відповідно до п. 19 – 23 цього Положення (стандарту).

25. У статті «Сплачені відсотки» відображають суми грошових коштів, використаних на сплату відсотків за коригування кредитами і позиками.

26. У статті «Сплачені податки з прибутку» показують використання грошових коштів для сплати податків з прибутку за умовами, що їх конкретно не ототожнюють з фінансовою або інвестиційною діяльністю.

27. У статті «Чистий рух коштів до надзвичайних подій» показують надходження або видаток коштів, відображених у статті «Грошові кошти від операційної діяльності», з урахуванням видатку коштів, відображених відповідно до п. 25 – 26 цього Положення (стандарту).

28. У статті «Рух коштів від надзвичайних подій» відображають надходження або видаток коштів, пов’язані з надзвичайними подіями в процесі операційної діяльності.

29. У статті «Чистий рух коштів від операційної діяльності» відображають результат руху коштів від операційної діяльності з урахуванням руху коштів від надзвичайних подій.

Содержание