Практические рекомендации (алгоритм, схема) по формированию и использованию финансовых ресурсов овс

Как некоммерческая организация Общество взаимного страхования осуществляет финансово-хозяйственную деятельность на основании сметы доходов и расходов. Рекомендуется данный документ составлять ежегодно, исходя из сумм предполагаемых поступлений и направлений расходования имеющихся и поступивших денежных средств. Унифицированной формы сметы не существует, поскольку некоммерческие организации могут создаваться для различных задач и выполнять весьма разнообразные функции в рамках одной формы сметы доходов и расходов.

Рассмотрим примерный алгоритм формирования и использования финансов ОВС, учитывая специфику его деятельности, связанной с обеспечением защиты хозяйствующих субъектов. В общем виде финансовое обеспечение деятельности ОВС можно представить в виде сметы (схемы) доходов и расходов ОВС (см. рис. ).

Доходная часть сметы включает:

1. Взносы учредителей возникают только при создании некоммерческой организации и при увеличении ее уставного фонда за счет дополнительных взносов. Основанием для планирования являются данные, взятые из учредительных документов.

2. Вступительные взносы могут поступать в общество взаимного страхования в течение всего срока ее функционирования. Основанием для планирования является расчет, выполненный аналитиками общества.

3. Членские (страховые) взносы – обязательные денежные платежи членов общества. С учетом вновь поступивших в организацию членов и выбывших из нее суммы поступлений могут быть подвержены существенным колебаниям. Поэтому основанием для планирования могут быть только дополнительные расчеты на основе аналитических данных.

4. Доходы по ценным бумагам и вкладам, получаемые в тех случаях, когда средства общества могут быть в них инвестированы. Сумма поступлений определяется расчетами.

5. Целевое финансирование представляет собой денежные поступления от учредителей ОВС для решения тех задач, для которых это общество было создано.

Расходная часть сметы должна включать:

• Расходы на ведение дел общества;

• Выплаты страхового возмещения и страховых сумм;

• Превентивные мероприятия;

• Формирование средств фондов и резервов общества в соответствии с его уставом и действующим законодательством.

В обеспечение данных расходов обществом формируются соответствующие резервы как в обязательном порядке, так и добровольно.

Для образования гарантийного резерва на момент формирования общества предусмотрены вступительные взносы, которые уплачиваются однократно каждым страхователем, впервые страхующим в обществе свои имущественные интересы. Размер вступительного взноса определяется общим собранием общества. В дальнейшем при достижении гарантийным резервом размера, предусмотренного уставом общества, по решению общего собрания могут быть понижены размеры очередных страховых платежей или принято решение об освобождении страхователей от их уплаты.

Страховые платежи поступают в страховые резервные фонды, обеспечивающие выполнение страховых обязательств общества перед членами. Страховые платежи уплачиваются всеми членами общества по утвержденной общим собранием тарифной ставке, исходя из размера страховой суммы и условий страхования. Правилами формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, предлагаются следующие виды резервов:

• Резерв незаработанной премии (РНП) представляет собой базовую страховую премию, поступившую в отчетном периоде (по договорам страхования), и относящуюся к периоду действия страховой защиты (договора страхования), выходящему за пределы отчетного периода.

• Резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ) или резерв неоплаченных убытков, который формируется по убыткам, заявленным страхователем, но по какой-то причине не урегулированным до конца отчетного периода. Этот вид резервов рассчитывается как величина заявленных убытков за отчетный период « - » урегулированные убытки в отчетном периоде « + » неурегулированные убытки за периоды, предшествующие отчетному, « + » расходы на урегулирование убытков в размере 3% от заявленных, но неурегулированных убытков за отчетный период.

• Резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ). Он предназначен для обеспечения выполнения обществом своих обязательств, связанных с выплатами, включая расходы по урегулированию убытков, возникшим в связи с происшедшими страховыми случаями в течение отчетного периода, о факте наступления которых не было заявлено в установленном правилами страхования порядке на отчетную дату. Величина резерва исчисляется: в размере 10% от суммы базовой страховой премии, поступившей в отчетном периоде, если отчетным периодом считается год; в размере 10% от суммы базовой страховой премии, поступившей в отчетном периоде и трем периодам, предшествующим отчетному, если отчетным периодом считается квартал.

• Резерв катастроф предназначен для покрытия чрезвычайного ущерба, явившегося следствием непреодолимой силы или крупномасштабной аварии, повлекших за собой необходимость осуществления страховых выплат большому количеству членов общества. Резерв катастроф формируется по видам страхования, правилами проведения которых предусмотрены обязательства общества произвести страховую выплату в связи с ущербом чрезвычайного характера.

• Резерв колебания убыточности или резерв отложенных выплат, который предназначен для компенсации расходов общества на осуществление страховых выплат в случаях, если значение убыточности страховой суммы в отчетном периоде превышает ожидаемый уровень убыточности, явившейся основой для расчета нетто-ставки страхового тарифа по виду страхования.

• Резерв предупредительных мероприятий предназначен для финансирования мероприятий, направленных на предупреждение страховых случаев, в соответствии с Положением о резерве предупредительных мероприятий. Этот резерв формируется путем отчислений от страховой премии, поступившей в отчетном периоде. Размер отчислений определяется исходя из процента, предусмотренного в структуре тарифной ставки на указанные цели, и не может превышать 15%. Предельная величина данного резерва соответствует сумме отчислений в него в отчетном периоде, увеличенной на размер резерва предупредительных мероприятий на начало отчетного периода и уменьшенной на сумму средств, израсходованных на предупредительные мероприятия в отчетном периоде. Превентивные мероприятия могут финансироваться также за счет свободных после исполненных обязательств средств (при условии достаточности средств обязательных страховых резервов).

В случае, когда принадлежащих обществу текущих поступлений окажется недостаточно на покрытие выплат по взятым обязательствам в текущем периоде, в том числе и по предстоящим страховым выплатам, на это могут быть использованы средства гарантийного резерва или недостающая сумма распределяется на участников взаимного страхования в виде дополнительных страховых взносов в порядке, утвержденным общим собранием.

Все активы, а также излишки средств, накопленные за отчетный период деятельности общества, принадлежат его членам и используются на распределение суммы чистого дохода среди членов общества. Инвестирование временно свободных средств производится преимущественно в банковские депозиты, тогда как коммерческие страховые организации диверсифицируют вложения в широкий спектр объектов ( от государственных и коммерческих ценных бумаг до недвижимости).

Как правило, ОВС не пользуются услугами страховых посредников и все операции осуществляют за счет средств, сформированных на текущие расходы фондов, - Уставного фонда и фонда на организационные расходы. Текущие расходы, связанные с функционированием ОВС, следующие:

• Заработная плата работников, обеспечивающих деятельность ОВС;

• Коммунальные расходы, расчеты которых основаны на данных по объемам потребляемых услуг и расценок по ним;

• Административные расходы, в том числе канцелярские расходы, расходы по оплате командировок, консультационных, информационных и т.п. услуг, услуг связи и др.

Приложение 3