13.3 Аудит корреспондентских отношений с банками-корреспондентами
Коммерческие банки устанавливают корреспондентские отношения как с банками — резидентами Республики Беларусь, так и с банками-нерезидентами, расположенными за ее пределами.
Корреспондентские счета для осуществления межбанковских операций по обслуживанию внешнеэкономической деятельности подразделяются на два вида:
1) счета НОСТРО («наш счет у вас»);
2) счета ЛОРО («ваш счет у нас»).
Счета типа НОСТРО открываются уполномоченным банком в банках-корреспондентах, ЛОРО — банками-корреспондентами в уполномоченном банке.
Межбанковские корреспондентские отношения в наибольшей степени подвержены риску финансовой надежности контрагентов и требуют классификационного анализа результатов их деятельности, поскольку неплатежеспособность одного из банков может вызвать цепочку неплатежей, в результате чего пострадают клиенты банка.
В целях регулирования деятельности банков по безопасному и ликвидному осуществлению их деятельности, защиты интересов вкладчиков и кредиторов банки должны осуществлять проверку рейтингов иностранных банков-корреспондентов и стран их регистрации, черпая информацию в изданиях официально признанных рейтинговых агентств или Интернет-сайтах этих агентств.
Основными целями аудиторской проверки корреспондентских отношений с банками-корреспондентами являются:
- подтверждение достоверности отчетности банка по остаткам на корреспондентских счетах коммерческих банков;
-проверка соответствия совершаемых межбанковских операций по корреспондентским счетам национальному законодательству и нормативно-правовым актам Национального банка Республики Беларусь.
Для получения аудиторских доказательств в выборочном порядке проводится проверка:
- соответствия режима осуществления операций заключенному корреспондентскому соглашению, действующему законодательству;
- фактов совершения операций, не предусмотренных режимом счета;
- реализации возможности получения и предоставления кредита на основании корреспондентских соглашений;
- соблюдения сроков и порядка проведения кредитно-расчетных операций;
- фактов применения штрафных санкций за нарушение сроков проведения расчетных операций;
- соблюдения порядка начисления процентов, взимания комиссионного вознаграждения и возмещения почтовых, телекоммуникационных и иных расходов;
- составления ведомости начисленных процентов (дата валютирования, размер процентной ставки, расчет суммы процентов);
- полноты и правильности ведения досье банков-корреспондентов;
- соблюдения установленных лимитов для банков-корреспондентов.
Уполномоченные банки ежегодно по состоянию на 1 января подтверждают иностранным банкам правильность сальдо по своим счетам и обеспечивают получение подтверждений от банков-корреспондентов о правильности сальдо по их счетам. На основании полученных подтверждений сальдо из выписки счета ЛОРО банка-корреспондента проверяется правильность указанного остатка.
Национальным банком Республики Беларусь могут вводиться ограничения на осуществление операций по прямым корреспондентским счетам банков. Аудитор проверяет соблюдение действующих нормативных документов и предписаний Нацбанка.
Наиболее типичными ошибками допускаемыми при аудите корреспондентских отношений и осуществления операций по корреспондентским счетам, являются следующие:
- несоответствие содержания и формы документов в досье банка-корреспондента нормативным требованиям;
- несоблюдение действующего законодательства и нормативных актов Национального банка Республики Беларусь по совершению платежей и расчетов;
- несоответствие проводимых операций по корреспондентскому счету режиму, установленному корреспондентским соглашением.
- Глава 11. Аудит операций с ценными бумагами
- Глава 1 возникновение и развитие аудита
- 1.1 Предпосылки возникновения аудита
- 1.2 Развитие контроля и аудита
- Глава 2 сущность и необходимость аудита
- 2.1 Понятие аудита
- 2.2 Необходимость аудита
- 2.3 Классификация аудита и ее формы
- Глава 3 организация и порядок проведения аудиторской проверки
- 3.1 Деятельность аудиторских служб
- 3.2 Стандарты аудита
- 2. Стандарты практической работы
- 3. Стандарты составления заключения (отчета).
- 3.3 Последовательность проведения аудиторской проверки
- Глава 4 система внутреннего контроля
- 4.1 Сущность и значение системы внутреннего контроля
- 4.2 Организация системы внутреннего контроля в банках
- 4.3 Методы разработки и проверки свк
- Глава 5 риски в аудиторской практике
- 5.1 Понятие и классификация
- 5.2 Понятие существенности
- 5.3 Определение объема выборки
- 5.4 Риск проведения аудита компьютеризированной среде
- Глава 6 внутрибанковский аудит
- 6.1 Сущность, необходимость и организация внутрибанковского аудита
- 6.2 Направления деятельности внутрибанковского аудита
- 6.3 Методы проведения внутрибанковского аудита
- Глава 7 анализ баланса банка для аудиторской проверки
- 7.1 Значение, задачи, виды и методы анализа банковского баланса
- 7.2 Анализ состава и структуры пассивных активных операций банка
- Глава 8 аудит собственного капитала
- 8.1 Проверка формирования уставного фонда банка
- 8.2 Аудит фондов банка нераспределенной прибыли
- 8.3 Аудит соблюдения нормативов достаточности нормативного капитала
- Глава 9 аудит привлеченных средств банка
- 9.1 Цель, объекты и методы аудита привлеченных средств
- 9.2 Аудит правильности открытия счетов в банке
- 9.3 Аудит депозитных операций
- Глава 10 аудит кредитного портфеля и кредитных операций банка
- 10.1 Основные цели, объекты и методы аудита кредитных операций
- 10.2 Общая оценка состояния кредитного портфеля банка
- 10.3 Аудит процедур по оформлению и выдаче кредита
- 10.4 Аудит исполнения обязательств по возврату кредита и уплате процентов
- 10.5. Аудит достаточности и ликвидности способов исполнения обязательств по возврату кредита
- 10.6 Оценка рисков кредитных операций и формирования резервов
- Глава 11. Аудит операций с ценными бумагами
- 11.1 Операции банка с ценными бумагами, регламентируемые банковской деятельностью
- 11.1.1 Аудит выпуска эмиссионных ценных бумаг банка и операций по их размещению
- 11.1.2 Операции выпуска неэмиссионных ценных бумаг банка
- 11.2 Операции банка с ценными бумагами, производимые в рамках лицензии на осуществление профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам
- 11.2.1 Брокерская деятельность банка с ценными бумагами
- 11.2.. Дилерская деятельность банка с ценными бумагами
- 11.2.3 Депозитарная деятельность банка
- Глава 12 аудит валютных операций банка
- 12.1 Содержание и виды валютных операций
- 12.2 Валютная позиция банка и ее аудит
- 12.3 Аудит валютно-обменных операций с безналичной иностранной валютой
- 12.4 Аудит валютно-обменных операций с наличной иностранной валютой
- Глава 13 аудит межбанковских расчетно-кредитных отношений
- 13.1 Межбанковские корреспондентские отношения
- 13.2 Аудит состояния корреспондентского счета в центральном банке
- 13.3 Аудит корреспондентских отношений с банками-корреспондентами
- 13.4 Аудит привлечения и размещения межбанковских кредитов и депозитов
- Глава 14 аудит кассовых операций
- 14.1 Планирование проверки кассовых операций
- 14.2 Аудит организации кассовой работы
- 14.3 Аудит приходных кассовых операций
- 14.4 Аудит расходных кассовых операций
- 14.5 Аудит операций с драгоценными металлами
- 14.6 Организация работы касс банка
- 14.7 Порядок проведения ревизии ценностей
- 14.8 Оценка риска кассовых операций
- Глава 15 аудит внутрибанковских операций
- Глава 16 аудит доходов, расходов и прибыли банка
- 16.1 Классификация доходов и расходов банка
- 16.2 Аудит доходов
- 16.3 Аудит расходов
- 16.4 Аудит прибыли
- Глава 17 оформление результатов аудиторской проверки
- 17.1 Сущность и виды аудиторского заключения
- 17.2 Отчетность, подтверждаемая аудиторами в банках