11.2.. Дилерская деятельность банка с ценными бумагами
Дилерские (коммерческие) работы и услуги на рынке ценных бумаг банк производит на основании лицензии на осуществление профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам.
Дилерские услуги банка состоят в проведении сделок по купле и продаже ценных бумаг от своего имени и за свой счет, как того требуют различные аспекты его деятельности (формирование торгового портфеля ценных бумаг, банковского и инвестиционного портфелей). Инвестиции в ценные бумаги для торговли приносят банку доход в виде процентов по ценным бумагам, а также доход от спекулятивных операций, образующийся в результате краткосрочного изменения (колебания) цен на рынке ценных бумаг.
При дилерской деятельности риск потерь возникает как по причине неблагоприятной динамики рыночных цен (рыночный риск), так и в результате действий, совершаемых участниками рынка при выборе ценных бумаг.
Управление рыночным риском подразумевает переоценку портфелей, включающих как ценные бумаги для торговли, так и имеющиеся в наличии для продажи. Переоценка необходима для установления справедливой стоимости ценных бумаг в процессе изменения рыночных цен.
Дилерская деятельность банка проводится с различными инструментами фондового рынка. В Республике Беларусь самый большой объем дилерских операций, совершаемых банками на рынке ценных бумаг, приходится на сделки с государственными ценными бумагами.
Государственные облигации — это рыночные ценные бумаги, котирующиеся на активном рынке. Их справедливой стоимостью являются котировки.
Если дилер приобретает государственные ценные бумаги с намерением отнести их к категориям «Ценные бумаги для торговли» или «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» (за исключением ценных бумаг, справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена), для отражения их стоимости в бухгалтерском учете применяется метод отражения по справедливой стоимости.
Метод учета по справедливой стоимости предполагает начисление процентного (дисконтного) дохода в период нахождения ценной бумаги в собственности. Это отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
Д-т счета 4170 «Начисленные процентные доходы по облигациям» (по облигациям для торговли) или счета 4370 «Начисленные процентные доходы по облигациям» (по облигациям, имеющимся в наличии для продажи)
К-т счета 6874 «Доходы к получению по операциям с ценными бумагами — проценты».
Переоценка ценной бумаги в связи с увеличением или уменьшением справедливой стоимости отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
Д-т счета 4100 «Облигации, выпущенные республиканскими органами государственного управления»
К-т счета 6951 «Переоценка ценных бумаг для торговли» или счета 6952 «Переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи».
Либо:
Д-т счета 6951 «Переоценка ценных бумаг для торговли» или счета 6952 «Переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи»
К-т счета 4100 «Облигации, выпущенные республиканскими органами государственного управления».
Сверка отражения бухгалтерского учета при проведении сделок РЕПО с государственными ценными бумагами. В балансе банка — продавца ценных бумаг по сделке РЕПО ценные бумаги продолжают учитываться на тех же счетах 4-го класса «Ценные бумаги», на которых они учитывались до заключения сделки. Начисление дохода к получению по таким ценным бумагам не прекращается, метод учета не изменяется.
Аудитор осуществляет проверку отражения в бухгалтерском учете операций с государственными ценными бумагами, номинированными в иностранной валюте, его соответствия требованиям валютного законодательства и Инструкции по бухгалтерскому учету в банках Республики Беларусь операций с ценными бумагами, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 14.03.2006 г. № 62.
Аудит операций банка по инвестированию в долевые ценные бумаги предполагает оценку правильности принятого дилером инвестиционного решения при вложении денежных средств в ценные бумаги.
Для оценки инвестиционного риска при вложении денежных средств в ценные бумаги конкретного предприятия банку целесообразно провести комплексный анализ состояния предприятия, продиагностировать его устойчивость и платежеспособность.
Различия операций, проводимых в рамках дилерской и брокерской деятельности, заключается в том, что в первом случае банк несет все риски, связанные с вложениями в ценные бумаги. Вместе с тем осуществление дилерской деятельности на рынке ценных бумаг сопряжено с рисками от вида конкретной бумаги.
Наиболее типичными ошибками, допускаемыми при проведении дилерских операций с ценными бумагами является их покупка за счет привлеченных средств.
- Глава 11. Аудит операций с ценными бумагами
- Глава 1 возникновение и развитие аудита
- 1.1 Предпосылки возникновения аудита
- 1.2 Развитие контроля и аудита
- Глава 2 сущность и необходимость аудита
- 2.1 Понятие аудита
- 2.2 Необходимость аудита
- 2.3 Классификация аудита и ее формы
- Глава 3 организация и порядок проведения аудиторской проверки
- 3.1 Деятельность аудиторских служб
- 3.2 Стандарты аудита
- 2. Стандарты практической работы
- 3. Стандарты составления заключения (отчета).
- 3.3 Последовательность проведения аудиторской проверки
- Глава 4 система внутреннего контроля
- 4.1 Сущность и значение системы внутреннего контроля
- 4.2 Организация системы внутреннего контроля в банках
- 4.3 Методы разработки и проверки свк
- Глава 5 риски в аудиторской практике
- 5.1 Понятие и классификация
- 5.2 Понятие существенности
- 5.3 Определение объема выборки
- 5.4 Риск проведения аудита компьютеризированной среде
- Глава 6 внутрибанковский аудит
- 6.1 Сущность, необходимость и организация внутрибанковского аудита
- 6.2 Направления деятельности внутрибанковского аудита
- 6.3 Методы проведения внутрибанковского аудита
- Глава 7 анализ баланса банка для аудиторской проверки
- 7.1 Значение, задачи, виды и методы анализа банковского баланса
- 7.2 Анализ состава и структуры пассивных активных операций банка
- Глава 8 аудит собственного капитала
- 8.1 Проверка формирования уставного фонда банка
- 8.2 Аудит фондов банка нераспределенной прибыли
- 8.3 Аудит соблюдения нормативов достаточности нормативного капитала
- Глава 9 аудит привлеченных средств банка
- 9.1 Цель, объекты и методы аудита привлеченных средств
- 9.2 Аудит правильности открытия счетов в банке
- 9.3 Аудит депозитных операций
- Глава 10 аудит кредитного портфеля и кредитных операций банка
- 10.1 Основные цели, объекты и методы аудита кредитных операций
- 10.2 Общая оценка состояния кредитного портфеля банка
- 10.3 Аудит процедур по оформлению и выдаче кредита
- 10.4 Аудит исполнения обязательств по возврату кредита и уплате процентов
- 10.5. Аудит достаточности и ликвидности способов исполнения обязательств по возврату кредита
- 10.6 Оценка рисков кредитных операций и формирования резервов
- Глава 11. Аудит операций с ценными бумагами
- 11.1 Операции банка с ценными бумагами, регламентируемые банковской деятельностью
- 11.1.1 Аудит выпуска эмиссионных ценных бумаг банка и операций по их размещению
- 11.1.2 Операции выпуска неэмиссионных ценных бумаг банка
- 11.2 Операции банка с ценными бумагами, производимые в рамках лицензии на осуществление профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам
- 11.2.1 Брокерская деятельность банка с ценными бумагами
- 11.2.. Дилерская деятельность банка с ценными бумагами
- 11.2.3 Депозитарная деятельность банка
- Глава 12 аудит валютных операций банка
- 12.1 Содержание и виды валютных операций
- 12.2 Валютная позиция банка и ее аудит
- 12.3 Аудит валютно-обменных операций с безналичной иностранной валютой
- 12.4 Аудит валютно-обменных операций с наличной иностранной валютой
- Глава 13 аудит межбанковских расчетно-кредитных отношений
- 13.1 Межбанковские корреспондентские отношения
- 13.2 Аудит состояния корреспондентского счета в центральном банке
- 13.3 Аудит корреспондентских отношений с банками-корреспондентами
- 13.4 Аудит привлечения и размещения межбанковских кредитов и депозитов
- Глава 14 аудит кассовых операций
- 14.1 Планирование проверки кассовых операций
- 14.2 Аудит организации кассовой работы
- 14.3 Аудит приходных кассовых операций
- 14.4 Аудит расходных кассовых операций
- 14.5 Аудит операций с драгоценными металлами
- 14.6 Организация работы касс банка
- 14.7 Порядок проведения ревизии ценностей
- 14.8 Оценка риска кассовых операций
- Глава 15 аудит внутрибанковских операций
- Глава 16 аудит доходов, расходов и прибыли банка
- 16.1 Классификация доходов и расходов банка
- 16.2 Аудит доходов
- 16.3 Аудит расходов
- 16.4 Аудит прибыли
- Глава 17 оформление результатов аудиторской проверки
- 17.1 Сущность и виды аудиторского заключения
- 17.2 Отчетность, подтверждаемая аудиторами в банках