16.4 Аудит прибыли
План аудита прибыли может включать следующие вопросы:
1. Правильность прекращения признания доходов и расходов текущего года.
2. Объективность и достоверность формирования конечного финансового результата.
3. Достоверность остатка нераспределенной прибыли.
4. Оценка показателей прибыльности и рентабельности банка.
5. Своевременность и точность начисления дивидендов и других доходов.
Конечный финансовый результат (прибыль, убыток) выявляется в результате сопоставления доходов и расходов банка за отчетный период.
По окончании отчетного периода производится перечисление остатков по счетам учета доходов и расходов на балансовый счет по учету прибыли (убытка) отчетного года.
Результатом превышения расходов над доходами является убыток, а результатом превышения доходов над расходами — прибыль.
Распределение прибыли осуществляется в соответствии с учредительными документами банка (по решению акционерного собрания) и национальным законодательством.
Важная роль отводится анализу прибыльности (рентабельности) банка и влияния различных факторов на ее изменение.
Источниками информации при проведении аудита прибыли в соответствии с правилом «Аудиторские доказательства» являются первичные бухгалтерские документы, формы бухгалтерской отчетности, внутренние документы банка, а именно:
лицевые счета;
- отчет о прибыли и убытках (ф. № 2);
- бухгалтерские балансы;
- решения уполномоченных органов банка о порядке распределения и использования прибыли, начисления и выплаты дивидендов;
- решения уполномоченных органов банка о создании фондов из прибыли и направлениях их использования.
При проверке достоверности отражения в балансе прибыли банка аудитор изучает первичные бухгалтерские документы по признанию доходов и расходов, знакомится с результатами аудита доходов и расходов банка, проводившегося по отдельным программам, и выводами, сделанными по результатам этого аудита.
Остатки по лицевым счетам сверяются с ф. № 2 «Отчет о прибыли и убытках».
Достоверность и обоснованность отражения в бухгалтерском учете распределения полученной прибыли проверяются на основании решений уполномоченных органов банка о порядке распределения прибыли, после изучения первичных бухгалтерских документов.
В зависимости от периода, в котором осуществляется проверка, прибыль подразделяется на следующие виды:
а) текущего года;
б) отчетного года;
в) прибыль в ожидании подтверждения;
г) подтвержденная нераспределенная прибыль прошлых лет.
Источники формирования прибыли определяются по отдельным группам доходов и соответствующим им расходам. Для более детального изучения внутри каждого источника можно рассматривать его элементы.
Для изучения факторов, влияющих на величину прибыли, сопоставляются темпы роста доходов и расходов банка.
Аудитор проверяет распределение прибыли в фонды и соответствие порядка образования фондов и их использования внутренним положениям банка. Фонды являются собственным капиталом банка и создаются в соответствии с его уставом и внутренними документами. Различают уставный фонд, резервный, фонд развития банка и прочие фонды.
Рентабельность характеризует эффективность текущих затрат банка.
В банковской практике не существует какого-то одного показателя, характеризующего рентабельность работы банка. При анализе прибыльности, как правило, рассматриваются два основных показателя:
1) прибыльность активов (отношение чистой прибыли к активам);
2) прибыльность капитала (отношение чистой прибыли к капиталу).
Эффективная система внутреннего контроля банка за формированием и признанием доходов, расходов и прибыли обеспечивает решение банком задач поставленных акционерами и соблюдение законодательства.
Вопросы для самопроверки
1. Каковы задачи аудита доходов?
2. Назовите объекты аудита доходов.
3. Перечислите основные источники информации для аудита доходов.
4. Какова последовательность проведения проверки доходов?
5. Расскажите о методах и формах анализа структуры доходов.
6. Какие нарушения наиболее часто выявляются при аудите доходов?
7. Каковы причины отклонений, выявляемых при анализе доходов?
8. Расскажите о путях повышения доходов и факторах, способствующих этому.
9. Каковы задачи аудита расходов?
10. Назовите объекты аудита расходов.
11. Перечислите источники информации для аудита расходов.
12. Какова последовательность проведения проверки расходов?
13. Расскажите о методах и формах анализа структуры расходов.
14. Какие нарушения наиболее часто выявляются при аудите расходов?
15. Каковы причины образования отклонений, выявляемых при анализе расходов?
16. Расскажите о способах снижения расходов и факторах, способствующих этому.
17. Приведите порядок сверки остатков на счетах доходов и расходов с ф. № 2 «Отчет о прибыли и убытках».
18. Какова методика проверки достоверности отражения прибыли?
19. Какова методика проверки правильности распределения прибыли?
20. Какова методика проверки использования прибыли?
21. Назовите факторы, влияющие на рост прибыли.
- Глава 11. Аудит операций с ценными бумагами
- Глава 1 возникновение и развитие аудита
- 1.1 Предпосылки возникновения аудита
- 1.2 Развитие контроля и аудита
- Глава 2 сущность и необходимость аудита
- 2.1 Понятие аудита
- 2.2 Необходимость аудита
- 2.3 Классификация аудита и ее формы
- Глава 3 организация и порядок проведения аудиторской проверки
- 3.1 Деятельность аудиторских служб
- 3.2 Стандарты аудита
- 2. Стандарты практической работы
- 3. Стандарты составления заключения (отчета).
- 3.3 Последовательность проведения аудиторской проверки
- Глава 4 система внутреннего контроля
- 4.1 Сущность и значение системы внутреннего контроля
- 4.2 Организация системы внутреннего контроля в банках
- 4.3 Методы разработки и проверки свк
- Глава 5 риски в аудиторской практике
- 5.1 Понятие и классификация
- 5.2 Понятие существенности
- 5.3 Определение объема выборки
- 5.4 Риск проведения аудита компьютеризированной среде
- Глава 6 внутрибанковский аудит
- 6.1 Сущность, необходимость и организация внутрибанковского аудита
- 6.2 Направления деятельности внутрибанковского аудита
- 6.3 Методы проведения внутрибанковского аудита
- Глава 7 анализ баланса банка для аудиторской проверки
- 7.1 Значение, задачи, виды и методы анализа банковского баланса
- 7.2 Анализ состава и структуры пассивных активных операций банка
- Глава 8 аудит собственного капитала
- 8.1 Проверка формирования уставного фонда банка
- 8.2 Аудит фондов банка нераспределенной прибыли
- 8.3 Аудит соблюдения нормативов достаточности нормативного капитала
- Глава 9 аудит привлеченных средств банка
- 9.1 Цель, объекты и методы аудита привлеченных средств
- 9.2 Аудит правильности открытия счетов в банке
- 9.3 Аудит депозитных операций
- Глава 10 аудит кредитного портфеля и кредитных операций банка
- 10.1 Основные цели, объекты и методы аудита кредитных операций
- 10.2 Общая оценка состояния кредитного портфеля банка
- 10.3 Аудит процедур по оформлению и выдаче кредита
- 10.4 Аудит исполнения обязательств по возврату кредита и уплате процентов
- 10.5. Аудит достаточности и ликвидности способов исполнения обязательств по возврату кредита
- 10.6 Оценка рисков кредитных операций и формирования резервов
- Глава 11. Аудит операций с ценными бумагами
- 11.1 Операции банка с ценными бумагами, регламентируемые банковской деятельностью
- 11.1.1 Аудит выпуска эмиссионных ценных бумаг банка и операций по их размещению
- 11.1.2 Операции выпуска неэмиссионных ценных бумаг банка
- 11.2 Операции банка с ценными бумагами, производимые в рамках лицензии на осуществление профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам
- 11.2.1 Брокерская деятельность банка с ценными бумагами
- 11.2.. Дилерская деятельность банка с ценными бумагами
- 11.2.3 Депозитарная деятельность банка
- Глава 12 аудит валютных операций банка
- 12.1 Содержание и виды валютных операций
- 12.2 Валютная позиция банка и ее аудит
- 12.3 Аудит валютно-обменных операций с безналичной иностранной валютой
- 12.4 Аудит валютно-обменных операций с наличной иностранной валютой
- Глава 13 аудит межбанковских расчетно-кредитных отношений
- 13.1 Межбанковские корреспондентские отношения
- 13.2 Аудит состояния корреспондентского счета в центральном банке
- 13.3 Аудит корреспондентских отношений с банками-корреспондентами
- 13.4 Аудит привлечения и размещения межбанковских кредитов и депозитов
- Глава 14 аудит кассовых операций
- 14.1 Планирование проверки кассовых операций
- 14.2 Аудит организации кассовой работы
- 14.3 Аудит приходных кассовых операций
- 14.4 Аудит расходных кассовых операций
- 14.5 Аудит операций с драгоценными металлами
- 14.6 Организация работы касс банка
- 14.7 Порядок проведения ревизии ценностей
- 14.8 Оценка риска кассовых операций
- Глава 15 аудит внутрибанковских операций
- Глава 16 аудит доходов, расходов и прибыли банка
- 16.1 Классификация доходов и расходов банка
- 16.2 Аудит доходов
- 16.3 Аудит расходов
- 16.4 Аудит прибыли
- Глава 17 оформление результатов аудиторской проверки
- 17.1 Сущность и виды аудиторского заключения
- 17.2 Отчетность, подтверждаемая аудиторами в банках