4.3 Методы разработки и проверки свк
Как неоднократно отмечалось, изучение СВК проводится на стадии планирования аудиторской проверки, и нередко выясняется, что внутренний контроль в организации осуществляется неэффективно. В ходе самой проверки аудитору важно убедиться, что все требуемые процедуры, согласования и санкции применялись по установленному порядку.Каждому из подходов к проверке СВК соответствует ряд процедур или, иначе говоря, форм и методов исследования, описания и их оценки, в частности:
- опрос,
- анкетирование,
- наблюдение,
- составление схем,
- исследование.
Для того чтобы получить достаточную информацию из опроса, аудитор должен объяснить цель исследования, проявить настойчивость, целеустремленность и беспристрастность при проведении этой процедуры. Большую часть устной информации аудитор извлекает из официальных телефонных разговоров или личных встреч. К официальной беседе он специально готовит вопросы, позволяющие получить исходные данные для аудиторской проверки. Вся устная информация, которую аудитор планирует использовать при написании аудиторского заключения, должна быть оформлена документально. Собеседования полезны для выяснения проблемных вопросов, накопления общих знаний об объекте аудита. Записи по результатам собеседования должны содержать лишь открывшиеся факты, но не собственное мнение аудитора.
Для изучения системы внутреннего контроля аудиторами практикуется анкетирование (тестирование). Тесты составляются в соответствии с внутрифирменными стандартами. Чаще всего применяются два основных вида аудиторских тестов:
- тесты, помогающие получить подтверждение (сведения) функционирования систем внутреннего контроля (так называемый «аудит соответствия» (compliance audit), или «аналитический тестинг»);
- тесты, подтверждающие достоверность баланса и учетных данных (так называемый «детальный аудит» (substantive audit).
В целом процедура анкетирования заключается в сборе необходимых сведений и документов у руководителей или рядовых сотрудников. Разработка анкет проводится, как правило, каждой структурой самостоятельно. Среди вопросов анкеты могут быть следующие:
Как давно вы работаете?
Кому подчиняется ваша структура?
Кому подчиняетесь вы?
Какие операции вы выполняете?
От кого к вам поступает документация (информация)?
Кто санкционирует вашу работу?
Кому вы передаете обработанную вами документацию (информацию)?
Как проводимая вами работа влияет на показатели работы банка?
Вызывает ли у вас доверие система внутреннего контроля?
Существует ли задокументированный порядок организации системы внутреннего контроля в вашем банке?
Аудитор должен определить слабые моменты или их отсутствие в системе внутреннего контроля банка.
Наблюдение устанавливается, как правило, за деятельностью систем внутреннего контроля, которые не имеют документального оформления. Поскольку точность сведений о подразделениях, полученных в процессе визуального наблюдения, нельзя гарантировать, надежность СВК приходится проверять дополнительно в течение всего отчетного периода.
Составление схемы производится на основании вышеописанных аналитических методов. Схемы дают наглядное представление о системах контроля, они составляются согласно заранее продуманным алгоритмам, так чтобы прослеживалось движение документов от момента их возникновения (поступления) до стадии брошюрования (архивирования). Этот метод эффективен в условиях, когда системы или процессы можно четко и сжато описать. Однако, если процедур контроля много и их взаимодействие тяжело описать, целесообразно использовать блок-схемы (или объединить оба метода).
Изучив схему, аудиторы без дополнительного исследования получают представление о системе контроля. Они имеют возможность сравнивать состояние СВК из года в год.
Исследование может включать в себя изучение СВК с использованием следующих материалов:
- описаний систем учета, составленных подведомственными структурами;
- описаний, подготовленных внутренними аудиторами (если внешние аудиторы доверяют работе внутренних аудиторов);
- документации по системам внутреннего контроля, составленной внешними аудиторами за прошлые годы;
- результатов опроса работников о сущности их работы и ее роли для системы внутреннего контроля;
- выводов о наблюдениях за осуществлением процедур контроля, позволяющих получить целостное представление о СВК.
В ходе аудиторской проверки сведения о СВК перепроверяются и приводятся в соответствие с фактическим контролем.
Вопросы для самопроверки
1. В чем цель организации СВК?
2. С какой целью анализируется СВК?
3. Какие результаты может дать изучение элементов СВК?
4. Чем отличаются подходы к изучению СВК?
5. По каким направлениям изучается СВК в банке?
6. Охарактеризуйте стадии оценки СВК.
7. На основании каких методов может составляться схема СВК?
- Глава 11. Аудит операций с ценными бумагами
- Глава 1 возникновение и развитие аудита
- 1.1 Предпосылки возникновения аудита
- 1.2 Развитие контроля и аудита
- Глава 2 сущность и необходимость аудита
- 2.1 Понятие аудита
- 2.2 Необходимость аудита
- 2.3 Классификация аудита и ее формы
- Глава 3 организация и порядок проведения аудиторской проверки
- 3.1 Деятельность аудиторских служб
- 3.2 Стандарты аудита
- 2. Стандарты практической работы
- 3. Стандарты составления заключения (отчета).
- 3.3 Последовательность проведения аудиторской проверки
- Глава 4 система внутреннего контроля
- 4.1 Сущность и значение системы внутреннего контроля
- 4.2 Организация системы внутреннего контроля в банках
- 4.3 Методы разработки и проверки свк
- Глава 5 риски в аудиторской практике
- 5.1 Понятие и классификация
- 5.2 Понятие существенности
- 5.3 Определение объема выборки
- 5.4 Риск проведения аудита компьютеризированной среде
- Глава 6 внутрибанковский аудит
- 6.1 Сущность, необходимость и организация внутрибанковского аудита
- 6.2 Направления деятельности внутрибанковского аудита
- 6.3 Методы проведения внутрибанковского аудита
- Глава 7 анализ баланса банка для аудиторской проверки
- 7.1 Значение, задачи, виды и методы анализа банковского баланса
- 7.2 Анализ состава и структуры пассивных активных операций банка
- Глава 8 аудит собственного капитала
- 8.1 Проверка формирования уставного фонда банка
- 8.2 Аудит фондов банка нераспределенной прибыли
- 8.3 Аудит соблюдения нормативов достаточности нормативного капитала
- Глава 9 аудит привлеченных средств банка
- 9.1 Цель, объекты и методы аудита привлеченных средств
- 9.2 Аудит правильности открытия счетов в банке
- 9.3 Аудит депозитных операций
- Глава 10 аудит кредитного портфеля и кредитных операций банка
- 10.1 Основные цели, объекты и методы аудита кредитных операций
- 10.2 Общая оценка состояния кредитного портфеля банка
- 10.3 Аудит процедур по оформлению и выдаче кредита
- 10.4 Аудит исполнения обязательств по возврату кредита и уплате процентов
- 10.5. Аудит достаточности и ликвидности способов исполнения обязательств по возврату кредита
- 10.6 Оценка рисков кредитных операций и формирования резервов
- Глава 11. Аудит операций с ценными бумагами
- 11.1 Операции банка с ценными бумагами, регламентируемые банковской деятельностью
- 11.1.1 Аудит выпуска эмиссионных ценных бумаг банка и операций по их размещению
- 11.1.2 Операции выпуска неэмиссионных ценных бумаг банка
- 11.2 Операции банка с ценными бумагами, производимые в рамках лицензии на осуществление профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам
- 11.2.1 Брокерская деятельность банка с ценными бумагами
- 11.2.. Дилерская деятельность банка с ценными бумагами
- 11.2.3 Депозитарная деятельность банка
- Глава 12 аудит валютных операций банка
- 12.1 Содержание и виды валютных операций
- 12.2 Валютная позиция банка и ее аудит
- 12.3 Аудит валютно-обменных операций с безналичной иностранной валютой
- 12.4 Аудит валютно-обменных операций с наличной иностранной валютой
- Глава 13 аудит межбанковских расчетно-кредитных отношений
- 13.1 Межбанковские корреспондентские отношения
- 13.2 Аудит состояния корреспондентского счета в центральном банке
- 13.3 Аудит корреспондентских отношений с банками-корреспондентами
- 13.4 Аудит привлечения и размещения межбанковских кредитов и депозитов
- Глава 14 аудит кассовых операций
- 14.1 Планирование проверки кассовых операций
- 14.2 Аудит организации кассовой работы
- 14.3 Аудит приходных кассовых операций
- 14.4 Аудит расходных кассовых операций
- 14.5 Аудит операций с драгоценными металлами
- 14.6 Организация работы касс банка
- 14.7 Порядок проведения ревизии ценностей
- 14.8 Оценка риска кассовых операций
- Глава 15 аудит внутрибанковских операций
- Глава 16 аудит доходов, расходов и прибыли банка
- 16.1 Классификация доходов и расходов банка
- 16.2 Аудит доходов
- 16.3 Аудит расходов
- 16.4 Аудит прибыли
- Глава 17 оформление результатов аудиторской проверки
- 17.1 Сущность и виды аудиторского заключения
- 17.2 Отчетность, подтверждаемая аудиторами в банках